Псн 60 млн
Подборка наиболее важных документов по запросу Псн 60 млн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял одновременно УСН и ПСН. Налоговый орган пришел к выводу, что в 2021 году налогоплательщик превысил лимит доходов для ПСН (60 млн. руб.), и начислил налог по УСН начиная с 01.01.2021. Предприниматель возразил, что в соответствии с п. 1.1 ст. 346.49 НК РФ в 2021 году налоговым периодом в отношении ПСН являлся календарный месяц. Следовательно, при утрате права на применение ПСН налогоплательщик обязан был отразить доход по УСН с начала календарного месяца, в котором допущено превышение, а не с 1 января 2021. Суд указал, что согласно подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ налогоплательщик утрачивает право на применение ПСН с начала налогового периода, на который выдан патент. Поскольку предприниматель получил патент на период с 01.01.2021 по 31.12.2021, он считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на УСН с начала налогового периода, на который получил патент, то есть с 01.01.2021. Суд признал правомерным начисление налога по УСН с 01.01.2021.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял одновременно УСН и ПСН. Налоговый орган пришел к выводу, что в 2021 году налогоплательщик превысил лимит доходов для ПСН (60 млн. руб.), и начислил налог по УСН начиная с 01.01.2021. Предприниматель возразил, что в соответствии с п. 1.1 ст. 346.49 НК РФ в 2021 году налоговым периодом в отношении ПСН являлся календарный месяц. Следовательно, при утрате права на применение ПСН налогоплательщик обязан был отразить доход по УСН с начала календарного месяца, в котором допущено превышение, а не с 1 января 2021. Суд указал, что согласно подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ налогоплательщик утрачивает право на применение ПСН с начала налогового периода, на который выдан патент. Поскольку предприниматель получил патент на период с 01.01.2021 по 31.12.2021, он считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на УСН с начала налогового периода, на который получил патент, то есть с 01.01.2021. Суд признал правомерным начисление налога по УСН с 01.01.2021.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2021 году предприниматель одновременно применял УСН и ПСН, патент был выдан на период с 01.01.2021 по 31.12.2021. В ноябре 2021 года доход предпринимателя превысил 60 млн. руб. Налоговый орган привлек предпринимателя к ответственности за занижение базы по УСН в связи с утратой права на применение ПСН с 01.01.2021, доначислил единый налог. Предприниматель оспорил решение, указав, что право на применение ПСН утрачено им только с ноября 2021 года, когда доход превысил 60 млн. руб. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что, если доходы, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн. руб., налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ), в данном случае с 01.01.2021.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2021 году предприниматель одновременно применял УСН и ПСН, патент был выдан на период с 01.01.2021 по 31.12.2021. В ноябре 2021 года доход предпринимателя превысил 60 млн. руб. Налоговый орган привлек предпринимателя к ответственности за занижение базы по УСН в связи с утратой права на применение ПСН с 01.01.2021, доначислил единый налог. Предприниматель оспорил решение, указав, что право на применение ПСН утрачено им только с ноября 2021 года, когда доход превысил 60 млн. руб. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что, если доходы, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн. руб., налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ), в данном случае с 01.01.2021.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении ПСН, если в 2024 г. доходы от реализации у ИП, применяющего ПСН и УСН, превысили 60 млн руб.; об НДС при применении УСН с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 11.12.2024 N 03-11-11/124975)Вопрос: О применении ПСН, если в 2024 г. доходы от реализации у ИП, применяющего ПСН и УСН, превысили 60 млн руб.; об НДС при применении УСН с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 11.12.2024 N 03-11-11/124975)Вопрос: О применении ПСН, если в 2024 г. доходы от реализации у ИП, применяющего ПСН и УСН, превысили 60 млн руб.; об НДС при применении УСН с 01.01.2025.
Вопрос: ИП на УСН, освобожденный от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, с 2025 г. применяет также ПСН. Патент получен сроком на 12 месяцев. Деятельность по УСН не ведется. В течение срока действия патента доходы ИП на ПСН превысили 60 млн руб. Должен ли ИП в связи с утратой права на применение ПСН исчислять НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП на УСН, освобожденный от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, с 2025 г. применяет также ПСН. Патент получен сроком на 12 месяцев. Деятельность по УСН не ведется. В течение срока действия патента доходы ИП на ПСН превысили 60 млн руб. Должен ли ИП в связи с утратой права на применение ПСН исчислять НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП на УСН, освобожденный от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, с 2025 г. применяет также ПСН. Патент получен сроком на 12 месяцев. Деятельность по УСН не ведется. В течение срока действия патента доходы ИП на ПСН превысили 60 млн руб. Должен ли ИП в связи с утратой права на применение ПСН исчислять НДС?
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Теперь налогоплательщик, помимо прочего, считается утратившим право на применение ПСН в случае, если его доходы от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн рублей не только с начала календарного года, но и за предшествующий календарный год.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Теперь налогоплательщик, помимо прочего, считается утратившим право на применение ПСН в случае, если его доходы от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн рублей не только с начала календарного года, но и за предшествующий календарный год.
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Публичный интерес в данном случае защищен положениями подпункта 1 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса, согласно которым налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения, если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн руб.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Публичный интерес в данном случае защищен положениями подпункта 1 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса, согласно которым налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения, если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн руб.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.7.3. Если доходы налогоплательщика
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.7.3. Если доходы налогоплательщика
Последние изменения: Патентная система налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Теперь его утрачивают и тогда, когда доходы от реализации, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн руб. за предшествующий год. До изменений правило действовало только для доходов за текущий год.
(КонсультантПлюс, 2025)Теперь его утрачивают и тогда, когда доходы от реализации, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн руб. за предшествующий год. До изменений правило действовало только для доходов за текущий год.
Статья: Вопросы применения измененных положений Налогового кодекса РФ о патентной системе налогообложения
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)Можно отметить, что в силу п. 6 ст. 346.45 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН в случае, если с начала календарного года его доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн руб. Но данное положение просто предполагает "отслеживание" предпринимателем на ПСН реальной выручки (аналогично для целей применения упрощенной системы налогообложения (УСН) - в п. 4 ст. 346.13 НК РФ; для целей освобождения от обязанностей по налогу на добавленную стоимость (НДС) - в п. 5 ст. 145 НК РФ). При превышении соответствующего предела годовой выручки заинтересованное лицо лишается права на применение выгодного спецрежима или освобождения. К тому, как исчисляется ПСН через размер ПВД, указанные нормы прямого отношения не имеют.
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)Можно отметить, что в силу п. 6 ст. 346.45 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН в случае, если с начала календарного года его доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн руб. Но данное положение просто предполагает "отслеживание" предпринимателем на ПСН реальной выручки (аналогично для целей применения упрощенной системы налогообложения (УСН) - в п. 4 ст. 346.13 НК РФ; для целей освобождения от обязанностей по налогу на добавленную стоимость (НДС) - в п. 5 ст. 145 НК РФ). При превышении соответствующего предела годовой выручки заинтересованное лицо лишается права на применение выгодного спецрежима или освобождения. К тому, как исчисляется ПСН через размер ПВД, указанные нормы прямого отношения не имеют.
Вопрос: За 2024 г. суммарный доход ИП, совмещающего ПСН и УСН, превысил 60 млн руб. С января 2025 г. ИП будет применять НДС 5%, при этом также планирует приобрести патент. Будут ли облагаться НДС услуги, оказываемые в рамках ПСН? Патенты на срок менее года и в 2024 г., и в 2025 г.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: За 2024 г. суммарный доход ИП, совмещающего ПСН и УСН, превысил 60 млн руб. С января 2025 г. ИП будет применять НДС 5%, при этом также планирует приобрести патент. Будут ли облагаться НДС услуги, оказываемые в рамках ПСН? Надо ли будет в отношении данных услуг выставлять счета-фактуры и регистрировать их в книге продаж? Патенты на срок менее года и в 2024 г., и в 2025 г.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: За 2024 г. суммарный доход ИП, совмещающего ПСН и УСН, превысил 60 млн руб. С января 2025 г. ИП будет применять НДС 5%, при этом также планирует приобрести патент. Будут ли облагаться НДС услуги, оказываемые в рамках ПСН? Надо ли будет в отношении данных услуг выставлять счета-фактуры и регистрировать их в книге продаж? Патенты на срок менее года и в 2024 г., и в 2025 г.
Статья: Новшества-2025 для ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)Исходя из этого, если в 2024 г. доходы ИП на УСН + ПСН превысили 60 млн руб., то он не может получить патент на 2025 г. и в 2025 г. будет применять только упрощенку. Но снова сможет применять ПСН в 2026 г., даже если доходы на УСН в 2025 г. превысят 60 млн руб.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)Исходя из этого, если в 2024 г. доходы ИП на УСН + ПСН превысили 60 млн руб., то он не может получить патент на 2025 г. и в 2025 г. будет применять только упрощенку. Но снова сможет применять ПСН в 2026 г., даже если доходы на УСН в 2025 г. превысят 60 млн руб.
Статья: ИП на ПСН: новшества-2024
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)И если ИП получит на 2024 г. несколько патентов, ему придется контролировать показатели доходов для целей применения ПСН по нескольким книгам учета. А при одновременном ведении деятельности, облагаемой в рамках УСН, нужно будет учитывать для целей ПСН-лимита (60 млн руб.) и "упрощенные" доходы <9>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)И если ИП получит на 2024 г. несколько патентов, ему придется контролировать показатели доходов для целей применения ПСН по нескольким книгам учета. А при одновременном ведении деятельности, облагаемой в рамках УСН, нужно будет учитывать для целей ПСН-лимита (60 млн руб.) и "упрощенные" доходы <9>.
Статья: О необходимости реформирования налогообложения малого и среднего предпринимательства
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)- применение разных норм законодательства для отнесения налогоплательщиков к малому и среднему бизнесу. В частности, Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" определяет предельные значения дохода для микробизнеса - 120 млн руб., для малого предприятия - 800 млн руб., для среднего предприятия - 2 млрд руб. Тогда как налоговое законодательство для целей применения УСН устанавливает пороговое значение дохода в размере 200 млн руб., для целей применения АУСН (автоматизированной упрощенной системы налогообложения, вступившей в силу с 1 июля 2022 г.) - 60 млн руб., для применения патентной системы налогообложения - 60 млн руб. Очевидно, что смысл подобных ограничений, заложенных законодательством, заключается в недопущении применения специальных налоговых режимов налогоплательщиками, не относящимися к малому бизнесу. Однако в действующей практике существующие специальные налоговые режимы ориентированы исключительно на микробизнес, для малого предпринимательства, доходы которого находятся в интервале от 200 млн до 800 млн руб., они применяться не могут;
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)- применение разных норм законодательства для отнесения налогоплательщиков к малому и среднему бизнесу. В частности, Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" определяет предельные значения дохода для микробизнеса - 120 млн руб., для малого предприятия - 800 млн руб., для среднего предприятия - 2 млрд руб. Тогда как налоговое законодательство для целей применения УСН устанавливает пороговое значение дохода в размере 200 млн руб., для целей применения АУСН (автоматизированной упрощенной системы налогообложения, вступившей в силу с 1 июля 2022 г.) - 60 млн руб., для применения патентной системы налогообложения - 60 млн руб. Очевидно, что смысл подобных ограничений, заложенных законодательством, заключается в недопущении применения специальных налоговых режимов налогоплательщиками, не относящимися к малому бизнесу. Однако в действующей практике существующие специальные налоговые режимы ориентированы исключительно на микробизнес, для малого предпринимательства, доходы которого находятся в интервале от 200 млн до 800 млн руб., они применяться не могут;
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 29.10.2024 N 362-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)По действующим правилам ИП считается утратившим право на применение ПСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, если доходы по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн руб.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)По действующим правилам ИП считается утратившим право на применение ПСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, если доходы по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн руб.
Статья: Налоговое регулирование малого и среднего предпринимательства: опыт применения упрощенной системы налогообложения
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)1. Необходимость соблюдения предельного значения дохода 150 млн руб., а с 1 января 2021 г. - 200 млн руб. По данным ФНС России, большинство судебных споров, связанных с дроблением бизнеса, имеет причиной избегание налогоплательщиками утраты права на применение УСН вследствие превышения этих значений. Данные таблицы 4 наглядно демонстрируют, насколько возросли поступления по единому налогу в 2021 г., когда пороговые значения дохода были увеличены. Вызывает также сомнение необходимость применения разных норм законодательства для отнесения налогоплательщиков к малому и среднему бизнесу. В частности, Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" определяет предельные значения дохода для микробизнеса - 120 млн руб., для малого предприятия - 800 млн руб., для среднего предприятия - 2 млрд руб. Тогда как налоговое законодательство для целей применения УСН устанавливает пороговое значение дохода в размере 200 млн руб., для целей применения АУСН (автоматизированной упрощенной системы налогообложения, вступающей в силу с 01.07.2022) - 60 млн руб., для применения патентной системы налогообложения - 60 млн руб. Таким образом, пороговые значения дохода для применения специальных налоговых режимов ориентированы исключительно на микробизнес и требуют пересмотра и экономического обоснования.
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)1. Необходимость соблюдения предельного значения дохода 150 млн руб., а с 1 января 2021 г. - 200 млн руб. По данным ФНС России, большинство судебных споров, связанных с дроблением бизнеса, имеет причиной избегание налогоплательщиками утраты права на применение УСН вследствие превышения этих значений. Данные таблицы 4 наглядно демонстрируют, насколько возросли поступления по единому налогу в 2021 г., когда пороговые значения дохода были увеличены. Вызывает также сомнение необходимость применения разных норм законодательства для отнесения налогоплательщиков к малому и среднему бизнесу. В частности, Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" определяет предельные значения дохода для микробизнеса - 120 млн руб., для малого предприятия - 800 млн руб., для среднего предприятия - 2 млрд руб. Тогда как налоговое законодательство для целей применения УСН устанавливает пороговое значение дохода в размере 200 млн руб., для целей применения АУСН (автоматизированной упрощенной системы налогообложения, вступающей в силу с 01.07.2022) - 60 млн руб., для применения патентной системы налогообложения - 60 млн руб. Таким образом, пороговые значения дохода для применения специальных налоговых режимов ориентированы исключительно на микробизнес и требуют пересмотра и экономического обоснования.
Статья: ПСН-новшества: разбираемся в практике применения
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Так, ИП считается утратившим право на применение ПСН в случае, если за предшествующий календарный год или с начала календарного года его доходы по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн руб. <24> Следовательно, если доходы ИП в 2024 г. превысили установленный лимит, он утрачивает право на применение ПСН в 2025 г. По моему мнению, снятие физлица с учета в качестве ИП и повторная его регистрация в этом качестве не могут служить основанием для восстановления права на применение ПСН, поскольку это будет означать фактическое обнуление установленного лимита доходов, что противоречит нормам НК.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Так, ИП считается утратившим право на применение ПСН в случае, если за предшествующий календарный год или с начала календарного года его доходы по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн руб. <24> Следовательно, если доходы ИП в 2024 г. превысили установленный лимит, он утрачивает право на применение ПСН в 2025 г. По моему мнению, снятие физлица с учета в качестве ИП и повторная его регистрация в этом качестве не могут служить основанием для восстановления права на применение ПСН, поскольку это будет означать фактическое обнуление установленного лимита доходов, что противоречит нормам НК.