Прямые и косвенные расходы в оптовой торговле
Подборка наиболее важных документов по запросу Прямые и косвенные расходы в оптовой торговле (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Пояснения налоговому органу о косвенных расходах в декларации по налогу на прибыль (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)Основной вид деятельности ООО "Альфа" по ОКВЭД - 46.43.1 "Торговля оптовая электрической бытовой техникой". Состав прямых расходов в торговле установлен ст. 320 НК РФ. Косвенными расходами по торговой деятельности признаются расходы, которые не относятся к прямым или внереализационным (ст. 320 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Основной вид деятельности ООО "Альфа" по ОКВЭД - 46.43.1 "Торговля оптовая электрической бытовой техникой". Состав прямых расходов в торговле установлен ст. 320 НК РФ. Косвенными расходами по торговой деятельности признаются расходы, которые не относятся к прямым или внереализационным (ст. 320 НК РФ).
Форма: Учетная политика в целях налогообложения (при применении электронного документооборота с контрагентами)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)2.6. Организация осуществляет ведение раздельного учета прямых и косвенных расходов.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)2.6. Организация осуществляет ведение раздельного учета прямых и косвенных расходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учреждению заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 010 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль укажите размер прямых расходов, относящихся к реализованным товарам (работам, услугам) собственного производства. Строки 020 и 030 заполните, если вы в текущем отчетном (налоговом) периоде занимались оптовой, мелкооптовой или розничной торговлей покупными товарами (п. 126 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 010 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль укажите размер прямых расходов, относящихся к реализованным товарам (работам, услугам) собственного производства. Строки 020 и 030 заполните, если вы в текущем отчетном (налоговом) периоде занимались оптовой, мелкооптовой или розничной торговлей покупными товарами (п. 126 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Статья: Возврат излишков
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2019, N 37)При реализации покупных товаров расходы, связанные с их покупкой и реализацией, формируются с учетом положений статьи 320 НК РФ. Порядок определения расходов по торговым операциям (в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ). В соответствии с этой статьей налогоплательщики, осуществляющие оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю, разделяют расходы текущего месяца на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся стоимость покупных товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика - покупателя товаров, в случае если эти расходы не включены в цену приобретения этих товаров.
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2019, N 37)При реализации покупных товаров расходы, связанные с их покупкой и реализацией, формируются с учетом положений статьи 320 НК РФ. Порядок определения расходов по торговым операциям (в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ). В соответствии с этой статьей налогоплательщики, осуществляющие оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю, разделяют расходы текущего месяца на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся стоимость покупных товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика - покупателя товаров, в случае если эти расходы не включены в цену приобретения этих товаров.
Нормативные акты
Приказ ФСТ России от 13.06.2013 N 760-э
(ред. от 29.01.2025)
"Об утверждении Методических указаний по расчету регулируемых цен (тарифов) в сфере теплоснабжения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2013 N 29078)Расходы на оплату услуг по оперативно-диспетчерскому управлению в электроэнергетике, услуг по организации оптовой торговли электрической энергией, мощностью и иными допущенными к обращению на оптовом рынке электрической энергии и мощности товарами и услугами, оказываемых коммерческим оператором оптового рынка, и комплексной услуги по расчету требований и обязательств участников оптового рынка, оказываемой организацией коммерческой инфраструктуры оптового рынка электрической энергии и мощности, не относятся к косвенным расходам и к прямым расходам, относимым на производство тепловой энергии (мощности), и не подлежат учету при установлении цен (тарифов) в сфере теплоснабжения.
(ред. от 29.01.2025)
"Об утверждении Методических указаний по расчету регулируемых цен (тарифов) в сфере теплоснабжения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2013 N 29078)Расходы на оплату услуг по оперативно-диспетчерскому управлению в электроэнергетике, услуг по организации оптовой торговли электрической энергией, мощностью и иными допущенными к обращению на оптовом рынке электрической энергии и мощности товарами и услугами, оказываемых коммерческим оператором оптового рынка, и комплексной услуги по расчету требований и обязательств участников оптового рынка, оказываемой организацией коммерческой инфраструктуры оптового рынка электрической энергии и мощности, не относятся к косвенным расходам и к прямым расходам, относимым на производство тепловой энергии (мощности), и не подлежат учету при установлении цен (тарифов) в сфере теплоснабжения.
Статья: Учетная политика для целей налогообложения организаций торговли и общественного питания на 2006 год
(Гуккаев В.Б.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2005, N 12)Так, в организациях торговли отсутствуют незавершенное производство и готовая продукция. Такая ситуация влияет на порядок определения прямых и косвенных затрат в налоговом учете.
(Гуккаев В.Б.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2005, N 12)Так, в организациях торговли отсутствуют незавершенное производство и готовая продукция. Такая ситуация влияет на порядок определения прямых и косвенных затрат в налоговом учете.
Статья: Управленческий учет издержек обращения на предприятиях оптовой торговли
(Малюкин И.Г.)
("Налоги" (журнал), 2009, N 4)То есть все транспортные расходы на доставку товаров транспортом сторонней организации будут учтены в составе прямых затрат дистрибьютора. При доставке товаров собственным транспортом все затраты, связанные с доставкой товаров (от поставщика до дистрибьютора, от дистрибьютора до покупателя), также будут учтены в составе прямых затрат оптового предприятия. Важно учитывать то обстоятельство, что все другие расходы (непосредственно с затратами на транспортировку не связанные), т.е. расходы на содержание собственного транспорта, занятого перевозкой товаров, относятся к косвенным расходам по торговым операциям (амортизация основных средств, топливо, запчасти, оплата труда и др.) <12>.
(Малюкин И.Г.)
("Налоги" (журнал), 2009, N 4)То есть все транспортные расходы на доставку товаров транспортом сторонней организации будут учтены в составе прямых затрат дистрибьютора. При доставке товаров собственным транспортом все затраты, связанные с доставкой товаров (от поставщика до дистрибьютора, от дистрибьютора до покупателя), также будут учтены в составе прямых затрат оптового предприятия. Важно учитывать то обстоятельство, что все другие расходы (непосредственно с затратами на транспортировку не связанные), т.е. расходы на содержание собственного транспорта, занятого перевозкой товаров, относятся к косвенным расходам по торговым операциям (амортизация основных средств, топливо, запчасти, оплата труда и др.) <12>.
Статья: Декларация по налогу на прибыль за полугодие 2016 года: "расходные" составляющие отчета
(Соколова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 25)Строки 010 - 030 заполняются только налогоплательщиками, применяющими метод начисления. Причем в строку 010 вносят данные те организации, которые осуществляют производство товаров, выполнение работ, оказание услуг. В ней отражается сумма прямых расходов, относящихся к реализованным в отчетном периоде товарам, работам, услугам. В свою очередь, по строке 020 сумму прямых расходов отражают организации, ведущие оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю. При этом в строке 030 нужно отдельно указать стоимость реализованных покупных товаров.
(Соколова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 25)Строки 010 - 030 заполняются только налогоплательщиками, применяющими метод начисления. Причем в строку 010 вносят данные те организации, которые осуществляют производство товаров, выполнение работ, оказание услуг. В ней отражается сумма прямых расходов, относящихся к реализованным в отчетном периоде товарам, работам, услугам. В свою очередь, по строке 020 сумму прямых расходов отражают организации, ведущие оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю. При этом в строке 030 нужно отдельно указать стоимость реализованных покупных товаров.
Статья: Учет расходов на доставку товаров покупателям
(Талалаева Ю.Н.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2005, N 7)В соответствии со ст. 320 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю, разделяют расходы текущего месяца на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся стоимость покупных товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика - покупателя товаров, в случае если эти расходы не включены в цену приобретения этих товаров. Все остальные расходы, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст. 265 НК РФ, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца.
(Талалаева Ю.Н.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2005, N 7)В соответствии со ст. 320 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю, разделяют расходы текущего месяца на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся стоимость покупных товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика - покупателя товаров, в случае если эти расходы не включены в цену приобретения этих товаров. Все остальные расходы, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст. 265 НК РФ, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца.
Вопрос: О порядке учета организациями, осуществляющими торговые операции, уплаченных ввозных таможенных пошлин и сборов в составе косвенных расходов при исчислении налога на прибыль.
(Письмо Минфина РФ от 29.05.2007 N 03-03-06/1/335)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики <...> по вопросу формирования прямых и косвенных расходов торговой организации сообщает следующее.
(Письмо Минфина РФ от 29.05.2007 N 03-03-06/1/335)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики <...> по вопросу формирования прямых и косвенных расходов торговой организации сообщает следующее.
"Постатейный комментарий к главе 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Абзацем 3 статьи 320 НК РФ предусмотрено разделение расходов текущего месяца на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика - покупателя товаров в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения указанных товаров.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Абзацем 3 статьи 320 НК РФ предусмотрено разделение расходов текущего месяца на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика - покупателя товаров в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения указанных товаров.
Тематический выпуск: Годовой отчет - 2017. Часть II
(Бурсулая Т.Д.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2018, N 2)- в строке 020 сумму прямых расходов отражают компании, ведущие оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю. По строке 030 такие организации указывают стоимость реализованных покупных товаров.
(Бурсулая Т.Д.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2018, N 2)- в строке 020 сумму прямых расходов отражают компании, ведущие оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю. По строке 030 такие организации указывают стоимость реализованных покупных товаров.
"Комментарий (постатейный) к главе 25 Налогового Кодекса Российской Федерации "Налог на прибыль организаций" (с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 31.12.2002 N 191-ФЗ)"
(под ред. И.В. Педченко)
("Статус-Кво 97", 2003)Расходы на реализацию в оптовой, мелкооптовой и розничной торговле (издержки обращения) для целей налогообложения подразделяются на прямые и косвенные.
(под ред. И.В. Педченко)
("Статус-Кво 97", 2003)Расходы на реализацию в оптовой, мелкооптовой и розничной торговле (издержки обращения) для целей налогообложения подразделяются на прямые и косвенные.
Статья: Особенности составления учетной политики для целей налогообложения организаций торговли и общественного питания на 2007 год
(Гуккаев В.Б.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2007, N 1)Так, в организациях торговли отсутствует незавершенное производство и готовая продукция. Такая ситуация влияет на порядок определения прямых и косвенных затрат в налоговом учете.
(Гуккаев В.Б.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2007, N 1)Так, в организациях торговли отсутствует незавершенное производство и готовая продукция. Такая ситуация влияет на порядок определения прямых и косвенных затрат в налоговом учете.
Вопрос: Зависит ли порядок признания сумм отпускных в составе расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, от момента реализации товаров у торговых организаций (являются ли эти расходы прямыми (косвенными))?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 10)Расходы текущего месяца налогоплательщика, занимающегося торговлей (оптовой, мелкооптовой или розничной), делятся на прямые и косвенные.
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 10)Расходы текущего месяца налогоплательщика, занимающегося торговлей (оптовой, мелкооптовой или розничной), делятся на прямые и косвенные.