Прямые и косвенные расходы в оптовой торговле
Подборка наиболее важных документов по запросу Прямые и косвенные расходы в оптовой торговле (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учреждению заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 010 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль укажите размер прямых расходов, относящихся к реализованным товарам (работам, услугам) собственного производства. Строки 020 и 030 заполните, если вы в текущем отчетном (налоговом) периоде занимались оптовой, мелкооптовой или розничной торговлей покупными товарами (п. 126 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 010 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль укажите размер прямых расходов, относящихся к реализованным товарам (работам, услугам) собственного производства. Строки 020 и 030 заполните, если вы в текущем отчетном (налоговом) периоде занимались оптовой, мелкооптовой или розничной торговлей покупными товарами (п. 126 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Статья: Возврат излишков
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2019, N 37)При реализации покупных товаров расходы, связанные с их покупкой и реализацией, формируются с учетом положений статьи 320 НК РФ. Порядок определения расходов по торговым операциям (в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ). В соответствии с этой статьей налогоплательщики, осуществляющие оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю, разделяют расходы текущего месяца на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся стоимость покупных товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика - покупателя товаров, в случае если эти расходы не включены в цену приобретения этих товаров.
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2019, N 37)При реализации покупных товаров расходы, связанные с их покупкой и реализацией, формируются с учетом положений статьи 320 НК РФ. Порядок определения расходов по торговым операциям (в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ). В соответствии с этой статьей налогоплательщики, осуществляющие оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю, разделяют расходы текущего месяца на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся стоимость покупных товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика - покупателя товаров, в случае если эти расходы не включены в цену приобретения этих товаров.
Нормативные акты
Приказ ФСТ России от 13.06.2013 N 760-э
(ред. от 29.01.2025)
"Об утверждении Методических указаний по расчету регулируемых цен (тарифов) в сфере теплоснабжения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2013 N 29078)Расходы на оплату услуг по оперативно-диспетчерскому управлению в электроэнергетике, услуг по организации оптовой торговли электрической энергией, мощностью и иными допущенными к обращению на оптовом рынке электрической энергии и мощности товарами и услугами, оказываемых коммерческим оператором оптового рынка, и комплексной услуги по расчету требований и обязательств участников оптового рынка, оказываемой организацией коммерческой инфраструктуры оптового рынка электрической энергии и мощности, не относятся к косвенным расходам и к прямым расходам, относимым на производство тепловой энергии (мощности), и не подлежат учету при установлении цен (тарифов) в сфере теплоснабжения.
(ред. от 29.01.2025)
"Об утверждении Методических указаний по расчету регулируемых цен (тарифов) в сфере теплоснабжения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2013 N 29078)Расходы на оплату услуг по оперативно-диспетчерскому управлению в электроэнергетике, услуг по организации оптовой торговли электрической энергией, мощностью и иными допущенными к обращению на оптовом рынке электрической энергии и мощности товарами и услугами, оказываемых коммерческим оператором оптового рынка, и комплексной услуги по расчету требований и обязательств участников оптового рынка, оказываемой организацией коммерческой инфраструктуры оптового рынка электрической энергии и мощности, не относятся к косвенным расходам и к прямым расходам, относимым на производство тепловой энергии (мощности), и не подлежат учету при установлении цен (тарифов) в сфере теплоснабжения.
Формы
Форма: Пояснения налоговому органу о косвенных расходах в декларации по налогу на прибыль (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)Основной вид деятельности ООО "Альфа" по ОКВЭД - 46.43.1 "Торговля оптовая электрической бытовой техникой". Состав прямых расходов в торговле установлен ст. 320 НК РФ. Косвенными расходами по торговой деятельности признаются расходы, которые не относятся к прямым или внереализационным (ст. 320 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Основной вид деятельности ООО "Альфа" по ОКВЭД - 46.43.1 "Торговля оптовая электрической бытовой техникой". Состав прямых расходов в торговле установлен ст. 320 НК РФ. Косвенными расходами по торговой деятельности признаются расходы, которые не относятся к прямым или внереализационным (ст. 320 НК РФ).
Форма: Учетная политика в целях налогообложения (при применении электронного документооборота с контрагентами)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)2.6. Организация осуществляет ведение раздельного учета прямых и косвенных расходов.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)2.6. Организация осуществляет ведение раздельного учета прямых и косвенных расходов.
Статья: Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2014 года
(Хуторов С.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 39)Компании, которые работают по методу начисления, в строке 010 Приложения N 2 к листу 02 отражают прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам (работам, услугам). Исключение составляют прямые расходы по оптовой, мелкооптовой и розничной торговле. Для данных затрат предусмотрены строки 020 и 030. Организации, применяющие кассовый метод определения доходов и расходов, строки 010 - 030 пропускают.
(Хуторов С.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 39)Компании, которые работают по методу начисления, в строке 010 Приложения N 2 к листу 02 отражают прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам (работам, услугам). Исключение составляют прямые расходы по оптовой, мелкооптовой и розничной торговле. Для данных затрат предусмотрены строки 020 и 030. Организации, применяющие кассовый метод определения доходов и расходов, строки 010 - 030 пропускают.
Статья: Декларация по налогу на прибыль за 2014 год
(Морозова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 5)Так, строки 010 - 030 заполняются только налогоплательщиками, применяющими метод начисления. При этом в строку 010 вносят данные те организации, которые осуществляют производство товаров, выполнение работ, оказание услуг. В ней отражается сумма прямых расходов, относящихся к реализованным в отчетном периоде товарам, работам, услугам. А по строке 020 сумму прямых расходов отражают организации, ведущие оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю. При этом в строке 030 они отдельно указывают стоимость реализованных покупных товаров.
(Морозова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 5)Так, строки 010 - 030 заполняются только налогоплательщиками, применяющими метод начисления. При этом в строку 010 вносят данные те организации, которые осуществляют производство товаров, выполнение работ, оказание услуг. В ней отражается сумма прямых расходов, относящихся к реализованным в отчетном периоде товарам, работам, услугам. А по строке 020 сумму прямых расходов отражают организации, ведущие оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю. При этом в строке 030 они отдельно указывают стоимость реализованных покупных товаров.
"Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (частям первой и второй)"
(постатейный)
(под ред. Л.Л. Горшковой)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Статьей 320 НК РФ установлен порядок определения расходов для налогоплательщиков, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю.
(постатейный)
(под ред. Л.Л. Горшковой)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Статьей 320 НК РФ установлен порядок определения расходов для налогоплательщиков, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю.
Статья: Практика прохождения камеральной налоговой проверки
(Малинина О.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 1)- 020 "Прямые расходы налогоплательщиков, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю в текущем отчетном (налоговом) периоде, относящиеся к реализованным товарам" Приложения 2 к листу 02;
(Малинина О.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 1)- 020 "Прямые расходы налогоплательщиков, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю в текущем отчетном (налоговом) периоде, относящиеся к реализованным товарам" Приложения 2 к листу 02;
Тематический выпуск: Годовой отчет - 2017. Часть II
(Бурсулая Т.Д.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2018, N 2)- в строке 020 сумму прямых расходов отражают компании, ведущие оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю. По строке 030 такие организации указывают стоимость реализованных покупных товаров.
(Бурсулая Т.Д.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2018, N 2)- в строке 020 сумму прямых расходов отражают компании, ведущие оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю. По строке 030 такие организации указывают стоимость реализованных покупных товаров.
Вопрос: Зависит ли порядок признания сумм отпускных в составе расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, от момента реализации товаров у торговых организаций (являются ли эти расходы прямыми (косвенными))?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 10)Расходы текущего месяца налогоплательщика, занимающегося торговлей (оптовой, мелкооптовой или розничной), делятся на прямые и косвенные.
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 10)Расходы текущего месяца налогоплательщика, занимающегося торговлей (оптовой, мелкооптовой или розничной), делятся на прямые и косвенные.
"Постатейный комментарий к главе 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения"
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Следует отметить, что при практическом применении данной нормы может возникнуть целый ряд вопросов. В п. 1 и 2 ст. 346.16 НК РФ не содержится прямого указания на то, что расходы, указанные в подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. 268 НК РФ (см. абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Более того, сама формулировка, содержащаяся в подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, фактически противоречит тому порядку признания расходов на оплату стоимости покупных товаров, который содержится в ст. ст. НК РФ, 320 НК РФ (порядку, применяемому для признания соответствующих расходов при общем режиме налогообложения). В подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ законодатель предписывает уменьшать доходы на сумму расходов по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (вне зависимости от того, реализованы данные товары в течение прошедшего отчетного (налогового) периода или нет), в то время как в соответствии с гл. 25 НК РФ (см. ст. 320 НК РФ) для целей налогообложения разрешается вычет стоимости только тех покупных товаров, которые были реализованы в течение прошедшего отчетного (налогового) периода. Кроме того, в ст. 320 НК РФ устанавливается порядок налогового учета издержек обращения при осуществлении налогоплательщиком оптовой, мелкооптовой и розничной торговли, предусматривающей составление расчетов прямых и косвенных расходов, связанных с реализацией, по итогам каждого календарного месяца, а в гл. 26.2 НК РФ не устанавливается никаких обязанностей налогоплательщиков, применяющих УСН, ни по налоговому учету издержек обращения, ни по составлению каких-либо расчетов по итогам истекшего календарного месяца.
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Следует отметить, что при практическом применении данной нормы может возникнуть целый ряд вопросов. В п. 1 и 2 ст. 346.16 НК РФ не содержится прямого указания на то, что расходы, указанные в подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. 268 НК РФ (см. абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Более того, сама формулировка, содержащаяся в подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, фактически противоречит тому порядку признания расходов на оплату стоимости покупных товаров, который содержится в ст. ст. НК РФ, 320 НК РФ (порядку, применяемому для признания соответствующих расходов при общем режиме налогообложения). В подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ законодатель предписывает уменьшать доходы на сумму расходов по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (вне зависимости от того, реализованы данные товары в течение прошедшего отчетного (налогового) периода или нет), в то время как в соответствии с гл. 25 НК РФ (см. ст. 320 НК РФ) для целей налогообложения разрешается вычет стоимости только тех покупных товаров, которые были реализованы в течение прошедшего отчетного (налогового) периода. Кроме того, в ст. 320 НК РФ устанавливается порядок налогового учета издержек обращения при осуществлении налогоплательщиком оптовой, мелкооптовой и розничной торговли, предусматривающей составление расчетов прямых и косвенных расходов, связанных с реализацией, по итогам каждого календарного месяца, а в гл. 26.2 НК РФ не устанавливается никаких обязанностей налогоплательщиков, применяющих УСН, ни по налоговому учету издержек обращения, ни по составлению каких-либо расчетов по итогам истекшего календарного месяца.
Статья: Декларация по налогу на прибыль за полугодие 2013 г.
(Тушнов М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 27)В Приложении N 2 к листу 02 отражаются расходы организации, учитываемые при налогообложении прибыли. Строки 010 - 030 заполняют только те налогоплательщики, которые применяют метод начисления. Строки 010 - 020 предназначены для указания прямых расходов, относящихся к реализованным в отчетном периоде товарам, работам, услугам: по строке 010 - производственными компаниями, по строке 020 - оптовыми, мелкооптовыми и розничными продавцами покупных товаров. По строке 030 отдельно показывается стоимость реализованных покупных товаров. В строке 040 следует прописать сумму косвенных расходов отчетного периода, которая подлежит расшифровке по строкам 041, 042, 043, 045, 046, 047, 052. Компании, применяющие кассовый метод, указывают расходы по строке 040, также расшифровывая их по строкам 041, 042, 043, 045, 046, 047, 052.
(Тушнов М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 27)В Приложении N 2 к листу 02 отражаются расходы организации, учитываемые при налогообложении прибыли. Строки 010 - 030 заполняют только те налогоплательщики, которые применяют метод начисления. Строки 010 - 020 предназначены для указания прямых расходов, относящихся к реализованным в отчетном периоде товарам, работам, услугам: по строке 010 - производственными компаниями, по строке 020 - оптовыми, мелкооптовыми и розничными продавцами покупных товаров. По строке 030 отдельно показывается стоимость реализованных покупных товаров. В строке 040 следует прописать сумму косвенных расходов отчетного периода, которая подлежит расшифровке по строкам 041, 042, 043, 045, 046, 047, 052. Компании, применяющие кассовый метод, указывают расходы по строке 040, также расшифровывая их по строкам 041, 042, 043, 045, 046, 047, 052.
Статья: Прямые и косвенные расходы в торговой деятельности
(Вайтман Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 8)<1> См. статью "Признание прямых и косвенных расходов в налоговом учете" // РНК, 2011, N 1-2. - Примеч. ред.
(Вайтман Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 8)<1> См. статью "Признание прямых и косвенных расходов в налоговом учете" // РНК, 2011, N 1-2. - Примеч. ред.