Прямые и косвенные налоги
Подборка наиболее важных документов по запросу Прямые и косвенные налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В ходе выездной налоговой проверки обществом были представлены уточненные налоговые декларации за проверяемые периоды, в которых были скорректированы суммы учитываемых расходов. Общество указало на изменение с 2016 года учетной политики в отношении определения прямых и косвенных расходов. При этом представление уточненных налоговых деклараций объяснено обществом не ретроспективным изменением учетной политики в момент проведения проверки, как полагает налоговый орган, а установлением вновь назначенным бухгалтером ошибочного указания в ранее представленной налоговой отчетности за 2016 - 2018 годы исключительно прямых расходов (до 2016 года все расходы в соответствии с учетной политикой общества относились к прямым, с 2016 года расходы были разделены на прямые и косвенные, но в первичных декларациях за 2016 - 2018 годы ошибочно были учтены как прямые). Суд признал обоснованными внесенные в декларации изменения, отметив, что налоговый орган не представил доказательств того, что учетная политика за 2016 - 2018 годы изменена обществом ретроспективно и применена им в ходе проведения налоговой проверки в измененном виде при представлении уточненных налоговых деклараций, о фальсификации документов налоговый орган не заявлял, более того, приказы об учетной политике были представлены налогоплательщиком в рамках выездной налоговой проверки до представления уточненных деклараций. Суд отклонил довод налогового орган о повторном отражении одних и тех же расходов как в составе прямых расходов, так и в составе косвенных расходов, поскольку установил, что каждый факт хозяйственной жизни по признанию расхода (вне зависимости от того, признан в отчетном периоде или в периоде, в котором реализованы остатки готовой продукции, произведенной ранее) оформлен только один раз. Налоговый орган не представил доказательств, какие конкретно расходы и в каком отчетном периоде одновременно учтены обществом в составе как прямых, так и косвенных расходов. Суд признал доначисление налога на прибыль частично необоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В ходе выездной налоговой проверки обществом были представлены уточненные налоговые декларации за проверяемые периоды, в которых были скорректированы суммы учитываемых расходов. Общество указало на изменение с 2016 года учетной политики в отношении определения прямых и косвенных расходов. При этом представление уточненных налоговых деклараций объяснено обществом не ретроспективным изменением учетной политики в момент проведения проверки, как полагает налоговый орган, а установлением вновь назначенным бухгалтером ошибочного указания в ранее представленной налоговой отчетности за 2016 - 2018 годы исключительно прямых расходов (до 2016 года все расходы в соответствии с учетной политикой общества относились к прямым, с 2016 года расходы были разделены на прямые и косвенные, но в первичных декларациях за 2016 - 2018 годы ошибочно были учтены как прямые). Суд признал обоснованными внесенные в декларации изменения, отметив, что налоговый орган не представил доказательств того, что учетная политика за 2016 - 2018 годы изменена обществом ретроспективно и применена им в ходе проведения налоговой проверки в измененном виде при представлении уточненных налоговых деклараций, о фальсификации документов налоговый орган не заявлял, более того, приказы об учетной политике были представлены налогоплательщиком в рамках выездной налоговой проверки до представления уточненных деклараций. Суд отклонил довод налогового орган о повторном отражении одних и тех же расходов как в составе прямых расходов, так и в составе косвенных расходов, поскольку установил, что каждый факт хозяйственной жизни по признанию расхода (вне зависимости от того, признан в отчетном периоде или в периоде, в котором реализованы остатки готовой продукции, произведенной ранее) оформлен только один раз. Налоговый орган не представил доказательств, какие конкретно расходы и в каком отчетном периоде одновременно учтены обществом в составе как прямых, так и косвенных расходов. Суд признал доначисление налога на прибыль частично необоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Гармонизация косвенных налогов в Европейском союзе: общие положения
(Пономарева К.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)1. О классификации налогов на прямые и косвенные
(Пономарева К.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)1. О классификации налогов на прямые и косвенные
Статья: Институт налоговой обязанности в системе налогового права: актуальные проблемы
(Лютова О.И.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 3)3. В науке указывается на наличие институтов косвенного <24>, подоходного <25> и имущественного <26> налогообложения, а также институтов отдельных видов налогов <27>, каждый из которых, по сути, представляет собой совокупность налогово-правовых норм, связанных с возникновением, изменением и исполнением налоговых обязанностей применительно к конкретному виду налога. Поэтому распространенной становится позиция об использовании классификации налогов на прямые и косвенные в качестве инструмента для структурирования налогового права. Например, С.В. Сергеев, рассуждая о месте норм, регулирующих налогообложение иностранных организаций, не ведущих деятельность в России, в системе финансового права, указывает на формирование института трансграничного налогообложения, состоящего в том числе из норм о различных прямых и косвенных налогах <28>. В свою очередь, А.Д. Щелкунов анализирует принципы налогового права с точки зрения их реализации в налоговых отношениях, связанных с НДС, подчеркивая при этом значимость формирования института налогово-правовых принципов <29>.
(Лютова О.И.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 3)3. В науке указывается на наличие институтов косвенного <24>, подоходного <25> и имущественного <26> налогообложения, а также институтов отдельных видов налогов <27>, каждый из которых, по сути, представляет собой совокупность налогово-правовых норм, связанных с возникновением, изменением и исполнением налоговых обязанностей применительно к конкретному виду налога. Поэтому распространенной становится позиция об использовании классификации налогов на прямые и косвенные в качестве инструмента для структурирования налогового права. Например, С.В. Сергеев, рассуждая о месте норм, регулирующих налогообложение иностранных организаций, не ведущих деятельность в России, в системе финансового права, указывает на формирование института трансграничного налогообложения, состоящего в том числе из норм о различных прямых и косвенных налогах <28>. В свою очередь, А.Д. Щелкунов анализирует принципы налогового права с точки зрения их реализации в налоговых отношениях, связанных с НДС, подчеркивая при этом значимость формирования института налогово-правовых принципов <29>.
Статья: Прямые или косвенные расходы: учет для налога на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)"Главная книга", 2025, N 8
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)"Главная книга", 2025, N 8
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Налоги, которые обязаны уплачивать предприниматели, делятся на косвенные и прямые. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы. Остальные налоги являются прямыми.
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Налоги, которые обязаны уплачивать предприниматели, делятся на косвенные и прямые. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы. Остальные налоги являются прямыми.
Статья: Финансовый суверенитет в доктрине финансового права дореволюционного и советского периодов: историко-правовое исследование
(Омельченко А.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 10)- требовать от народа "имущественных жертв" <42> без права получения какого бы то ни было вознаграждения за это, т.е. вправе устанавливать прямые и косвенные налоги <43>;
(Омельченко А.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 10)- требовать от народа "имущественных жертв" <42> без права получения какого бы то ни было вознаграждения за это, т.е. вправе устанавливать прямые и косвенные налоги <43>;
Статья: Показатели бюджета, основные налоги и налоговый контроль во Франции
(Жильцова Ю.В., Баранова Е.Д.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 1)6. Ачилова М.А., Баженов О.В. Практика применения прямых и косвенных налогов США и Франции в целях совершенствования российской системы налогообложения на основе их опыта // Российские регионы в фокусе перемен: Сборник докладов со специальных мероприятий XII Международной конференции, Екатеринбург, 16 - 18 ноября 2017 года. Екатеринбург: ООО "Издательство УМЦ УПИ", 2018. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=37327737.
(Жильцова Ю.В., Баранова Е.Д.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 1)6. Ачилова М.А., Баженов О.В. Практика применения прямых и косвенных налогов США и Франции в целях совершенствования российской системы налогообложения на основе их опыта // Российские регионы в фокусе перемен: Сборник докладов со специальных мероприятий XII Международной конференции, Екатеринбург, 16 - 18 ноября 2017 года. Екатеринбург: ООО "Издательство УМЦ УПИ", 2018. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=37327737.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)основными понятиями и научными категориями налогового права: налог, сбор, косвенный налог, прямой налог, целевой налог, федеральный налог, региональный налог, местный налог и др.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)основными понятиями и научными категориями налогового права: налог, сбор, косвенный налог, прямой налог, целевой налог, федеральный налог, региональный налог, местный налог и др.
Статья: Цифровые права и цифровая валюта: сравнительно-правовое исследование
(Зайнутдинова Е.В.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2024, N 1)При разработке отечественного правового регулирования следует также учесть конкретные предложения по совершенствованию законодательства: 1) издать разъяснения ФНС о порядке уплаты прямых и косвенных налогов в зависимости от ситуаций использования цифровых прав и цифровой валюты (по аналогии с тем, как это было сделано в Израиле, что специально нами не рассматривалось, но может быть предметом дальнейшего исследования); 2) публиковать рекомендации по оценке инвестиционных рисков для инвесторов; 3) стимулировать развитие систем добровольной сертификации криптовалютных проектов. Полагаем, что необходимо "разумное" лицензирование в отношении участников крипторынка, которое введено, например, в Японии - юрисдикции, доказавшей эффективность и адекватность указанного опыта правового регулирования.
(Зайнутдинова Е.В.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2024, N 1)При разработке отечественного правового регулирования следует также учесть конкретные предложения по совершенствованию законодательства: 1) издать разъяснения ФНС о порядке уплаты прямых и косвенных налогов в зависимости от ситуаций использования цифровых прав и цифровой валюты (по аналогии с тем, как это было сделано в Израиле, что специально нами не рассматривалось, но может быть предметом дальнейшего исследования); 2) публиковать рекомендации по оценке инвестиционных рисков для инвесторов; 3) стимулировать развитие систем добровольной сертификации криптовалютных проектов. Полагаем, что необходимо "разумное" лицензирование в отношении участников крипторынка, которое введено, например, в Японии - юрисдикции, доказавшей эффективность и адекватность указанного опыта правового регулирования.
Готовое решение: Прямые и косвенные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)1. Состав прямых и косвенных расходов по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1. Состав прямых и косвенных расходов по налогу на прибыль