Проверка рыночных цен
Подборка наиболее важных документов по запросу Проверка рыночных цен (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно материалам дела налогоплательщик приобрел у предпринимателя недвижимое имущество. Данная сделка стала предметом проверки налогового органа, так как цена договора отличилась от рыночной в несколько раз.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно материалам дела налогоплательщик приобрел у предпринимателя недвижимое имущество. Данная сделка стала предметом проверки налогового органа, так как цена договора отличилась от рыночной в несколько раз.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новые правила ТЦО и международного налогообложения
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Введено использование медианного значения интервалов
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Введено использование медианного значения интервалов
Готовое решение: Общий порядок проведения выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)проверка цен на соответствие рыночным по контролируемым сделкам. Это специальная проверка, и проводит ее сама ФНС России (п. 1 ст. 105.17 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)проверка цен на соответствие рыночным по контролируемым сделкам. Это специальная проверка, и проводит ее сама ФНС России (п. 1 ст. 105.17 НК РФ);
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)9. Если по результатам проверки были выявлены факты отклонения цены, примененной в сделке, от рыночной цены, которые привели к занижению суммы налога (завышению суммы убытка), в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной проверке уполномоченные должностные лица, проводившие проверку, должны составить в установленной форме акт проверки.
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)9. Если по результатам проверки были выявлены факты отклонения цены, примененной в сделке, от рыночной цены, которые привели к занижению суммы налога (завышению суммы убытка), в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной проверке уполномоченные должностные лица, проводившие проверку, должны составить в установленной форме акт проверки.
Статья: Биржа как организатор торговли: цель деятельности, значение биржевых котировок
(Попондопуло В.Ф.)
("Конкурентное право", 2025, N 2)В статье рассматриваются основные правовые вопросы организации биржевой торговли с точки зрения цели деятельности биржи как особого организатора торгов (котировка биржевого товара), средств осуществления такой деятельности (совершение биржевых сделок), а также вопрос о значении биржевых котировок для целей контроля рыночного характера цены внебиржевых сделок государственными органами (налоговыми, антимонопольными, следственными и др.). Отмечается, что целью классической биржи, в отличие от других организаторов торгов, нацеленных непосредственно на торговлю реальным товаром, является котировка биржевого товара, т.е. определение средневзвешенной цены стандартизированного товара, допущенного к торгам (биржевого товара). Сделки, совершаемые на бирже, - это не столько цель деятельности биржи (кроме случаев купли-продажи реального товара), сколько средство определения цены биржевого товара, стандартизированного по количеству и качеству (лот). При этом котировка биржевого товара является одним из возможных ориентиров для цен по конкретным внебиржевым сделкам, которые учитывают также количественные и качественные особенности предмета такой сделки и текущие издержки сторон договора. Соответственно, контролирующие государственные органы, каждый в соответствии с целью своей контрольной деятельности, в случаях, предусмотренных законом, вправе проверять рыночный характер цены внебиржевой сделки, ориентируясь на биржевую котировку соответствующего товара.
(Попондопуло В.Ф.)
("Конкурентное право", 2025, N 2)В статье рассматриваются основные правовые вопросы организации биржевой торговли с точки зрения цели деятельности биржи как особого организатора торгов (котировка биржевого товара), средств осуществления такой деятельности (совершение биржевых сделок), а также вопрос о значении биржевых котировок для целей контроля рыночного характера цены внебиржевых сделок государственными органами (налоговыми, антимонопольными, следственными и др.). Отмечается, что целью классической биржи, в отличие от других организаторов торгов, нацеленных непосредственно на торговлю реальным товаром, является котировка биржевого товара, т.е. определение средневзвешенной цены стандартизированного товара, допущенного к торгам (биржевого товара). Сделки, совершаемые на бирже, - это не столько цель деятельности биржи (кроме случаев купли-продажи реального товара), сколько средство определения цены биржевого товара, стандартизированного по количеству и качеству (лот). При этом котировка биржевого товара является одним из возможных ориентиров для цен по конкретным внебиржевым сделкам, которые учитывают также количественные и качественные особенности предмета такой сделки и текущие издержки сторон договора. Соответственно, контролирующие государственные органы, каждый в соответствии с целью своей контрольной деятельности, в случаях, предусмотренных законом, вправе проверять рыночный характер цены внебиржевой сделки, ориентируясь на биржевую котировку соответствующего товара.
Готовое решение: Как учесть продажу доли в уставном капитале при расчете налога на прибыль и отразить в декларации
(КонсультантПлюс, 2026)При определенных обстоятельствах сделка с взаимозависимым лицом, в том числе по продаже доли в УК, может быть признана контролируемой (ст. 105.14 НК РФ). В этом случае вы должны подать уведомление о контролируемой сделке, а ФНС России в свою очередь может проверить, соответствует ли цена по сделке рыночной цене и не занижен ли налог на прибыль (завышен убыток) (ст. ст. 105.3, 105.16, 105.17 НК РФ). Если отклонение цены от рыночной повлекло недоплату налога, с вас могут взыскать штраф (п. 1 ст. 129.3 НК РФ). Однако если это контролируемые сделки, доходы и (или) расходы по которым признавались в 2022 - 2023 гг., штраф не применяется (п. 1.1 ст. 129.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При определенных обстоятельствах сделка с взаимозависимым лицом, в том числе по продаже доли в УК, может быть признана контролируемой (ст. 105.14 НК РФ). В этом случае вы должны подать уведомление о контролируемой сделке, а ФНС России в свою очередь может проверить, соответствует ли цена по сделке рыночной цене и не занижен ли налог на прибыль (завышен убыток) (ст. ст. 105.3, 105.16, 105.17 НК РФ). Если отклонение цены от рыночной повлекло недоплату налога, с вас могут взыскать штраф (п. 1 ст. 129.3 НК РФ). Однако если это контролируемые сделки, доходы и (или) расходы по которым признавались в 2022 - 2023 гг., штраф не применяется (п. 1.1 ст. 129.3 НК РФ).
Статья: Метод сопоставимых рынков: текущие подходы правоприменительной практики
(Музыка М.В.)
("Закон", 2024, N 7)Как видно, данная норма права представляет собой перечень из четырех критериев, которые подлежат анализу правоприменителем при решении вопроса о том, может ли тот или иной рынок рассматриваться в качестве эталонного для проверки обоснованности цены на проверяемом рынке.
(Музыка М.В.)
("Закон", 2024, N 7)Как видно, данная норма права представляет собой перечень из четырех критериев, которые подлежат анализу правоприменителем при решении вопроса о том, может ли тот или иной рынок рассматриваться в качестве эталонного для проверки обоснованности цены на проверяемом рынке.
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если сделка относится к контролируемым, ФНС России может проверить, соответствует ли цена по сделке рыночной цене и не занижены ли налоги (завышены убытки) (ст. ст. 105.3, 105.16, 105.17 НК РФ). Если такое занижение (завышение) повлекло недоплату налогов, с вас могут взыскать недоимку, пени и штраф (п. 1 ст. 129.3 НК РФ). Однако если это контролируемые сделки, доходы и (или) расходы по которым признаются в 2022 - 2023 гг., штраф не применяется (п. 1.1 ст. 129.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если сделка относится к контролируемым, ФНС России может проверить, соответствует ли цена по сделке рыночной цене и не занижены ли налоги (завышены убытки) (ст. ст. 105.3, 105.16, 105.17 НК РФ). Если такое занижение (завышение) повлекло недоплату налогов, с вас могут взыскать недоимку, пени и штраф (п. 1 ст. 129.3 НК РФ). Однако если это контролируемые сделки, доходы и (или) расходы по которым признаются в 2022 - 2023 гг., штраф не применяется (п. 1.1 ст. 129.3 НК РФ).
Статья: Налоговые риски при продаже имущества по цене ниже рыночной
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 5)В некоторых случаях налоговый орган может проверить соответствие рыночным ценам совершенных сделок. Речь идет о контролируемых сделках (п. 1 ст. 105.17 НК РФ). Контролируемой, напомним, признается сделка между взаимозависимыми лицами <1> (а в некоторых случаях и между лицами, не являющимися взаимозависимыми) при выполнении условий, предусмотренных п. 2, 3 ст. 105.14 НК РФ.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 5)В некоторых случаях налоговый орган может проверить соответствие рыночным ценам совершенных сделок. Речь идет о контролируемых сделках (п. 1 ст. 105.17 НК РФ). Контролируемой, напомним, признается сделка между взаимозависимыми лицами <1> (а в некоторых случаях и между лицами, не являющимися взаимозависимыми) при выполнении условий, предусмотренных п. 2, 3 ст. 105.14 НК РФ.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Если по результатам проверки были выявлены факты отклонения цены, примененной в сделке, от рыночной цены, которые привели к занижению суммы налога (завышению суммы убытка), в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной проверке уполномоченные должностные лица, проводившие проверку, должны составить в установленной форме акт проверки.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Если по результатам проверки были выявлены факты отклонения цены, примененной в сделке, от рыночной цены, которые привели к занижению суммы налога (завышению суммы убытка), в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной проверке уполномоченные должностные лица, проводившие проверку, должны составить в установленной форме акт проверки.
Готовое решение: Как заполнить и подать уведомление о контролируемых сделках
(КонсультантПлюс, 2026)Самостоятельно проверьте соответствие цен сделок рыночному уровню. Результаты проверки не включаются в уведомление, а отражаются в документации, представляемой по требованию ФНС в соответствии с п. 1 ст. 105.15 НК РФ. По сделкам с товарами из п. 5 ст. 105.14 НК РФ (за исключением ряда сделок с взаимозависимыми лицами) документация подается вместе с уведомлением (п. 8 ст. 105.15 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Самостоятельно проверьте соответствие цен сделок рыночному уровню. Результаты проверки не включаются в уведомление, а отражаются в документации, представляемой по требованию ФНС в соответствии с п. 1 ст. 105.15 НК РФ. По сделкам с товарами из п. 5 ст. 105.14 НК РФ (за исключением ряда сделок с взаимозависимыми лицами) документация подается вместе с уведомлением (п. 8 ст. 105.15 НК РФ).