Проверка полномочий представителя налоговой
Подборка наиболее важных документов по запросу Проверка полномочий представителя налоговой (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры в связи с налоговыми проверками и иными мероприятиями налогового контроля: Проверяемое лицо оспаривает решение по результатам камеральной проверки из-за процедурных нарушений
(КонсультантПлюс, 2025)телефонограммой, адресованной работнику Проверяемого лица, не уполномоченному представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами >>>
(КонсультантПлюс, 2025)телефонограммой, адресованной работнику Проверяемого лица, не уполномоченному представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами >>>
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 23.05.2023 N 08АП-3846/2023 по делу N А75-18642/2022
Требование: О признании недействительными решения налогового органа о доначислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, решения вышестоящего налогового органа об отказе в удовлетворении апелляционной жалобы.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Вместе с тем, в настоящем случае, допуск двух представителей инспекции к участию в рассмотрении дела судом первой инстанции не свидетельствует о незаконности оспариваемого решения, поскольку полномочия представителя налогового органа, с учетной записи которого было осуществлено подключение к трансляции судебного заседания, судом апелляционной инстанции проверены.
Требование: О признании недействительными решения налогового органа о доначислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, решения вышестоящего налогового органа об отказе в удовлетворении апелляционной жалобы.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Вместе с тем, в настоящем случае, допуск двух представителей инспекции к участию в рассмотрении дела судом первой инстанции не свидетельствует о незаконности оспариваемого решения, поскольку полномочия представителя налогового органа, с учетной записи которого было осуществлено подключение к трансляции судебного заседания, судом апелляционной инстанции проверены.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 01.02.2023 N 03-02-07/8170 <О подтверждении полномочий представителя налогоплательщика-организации и основаниях проведения выемки документов и предметов и осмотра при выездной налоговой проверке>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6
Статья: Инспекторы не вправе требовать документы по реализации при "камералке" декларации с возмещением НДС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Судами было установлено, что требованием (от 22.12.2021) инспекция истребовала у общества документы в рамках камеральной налоговой проверки, порядок проведения, полномочия представителей налогового органа и пределы проведения которой установлены ст. 88 НК РФ.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Судами было установлено, что требованием (от 22.12.2021) инспекция истребовала у общества документы в рамках камеральной налоговой проверки, порядок проведения, полномочия представителей налогового органа и пределы проведения которой установлены ст. 88 НК РФ.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 31.07.2014 N ММВ-7-6/398@
"Об утверждении Методических рекомендаций по организации электронного документооборота при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи"2. Проверка полномочий подписи налоговой декларации (расчета) включает проверку по данным информационных ресурсов налогового органа права должностного лица налогоплательщика (представителя) подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (подписывать налоговую декларацию).
"Об утверждении Методических рекомендаций по организации электронного документооборота при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи"2. Проверка полномочий подписи налоговой декларации (расчета) включает проверку по данным информационных ресурсов налогового органа права должностного лица налогоплательщика (представителя) подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (подписывать налоговую декларацию).
Приказ ФНС России от 14.01.2014 N ММВ-7-6/8@
(ред. от 27.02.2015)
"О вводе в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица"
(вместе с "Планом мероприятий ввода в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица", "Регламентом эксплуатации подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика - юридического лица" налоговыми органами и ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России", "Рекомендациями для налогоплательщика по работе с "Личным кабинетом налогоплательщика юридического лица")С началом каждого сеанса работы с порталом (сеанс определяется уникальным идентификатором, передаваемым на сервер из браузера через механизм COOKIE) пользователь проходит процедуру автоматической авторизации. Авторизация также производится с использованием квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, выданного одним из удостоверяющих центров, аккредитованных в соответствии с требованиями Федерального закона N 63-ФЗ. Полномочия пользователя на доступ к порталу проверяются на основе федеральной базы данных ЕГРЮЛ, путем сравнения сведений о представителе налогоплательщика из СКП с данными о налогоплательщике в ЕГРЮЛ.
(ред. от 27.02.2015)
"О вводе в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица"
(вместе с "Планом мероприятий ввода в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица", "Регламентом эксплуатации подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика - юридического лица" налоговыми органами и ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России", "Рекомендациями для налогоплательщика по работе с "Личным кабинетом налогоплательщика юридического лица")С началом каждого сеанса работы с порталом (сеанс определяется уникальным идентификатором, передаваемым на сервер из браузера через механизм COOKIE) пользователь проходит процедуру автоматической авторизации. Авторизация также производится с использованием квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, выданного одним из удостоверяющих центров, аккредитованных в соответствии с требованиями Федерального закона N 63-ФЗ. Полномочия пользователя на доступ к порталу проверяются на основе федеральной базы данных ЕГРЮЛ, путем сравнения сведений о представителе налогоплательщика из СКП с данными о налогоплательщике в ЕГРЮЛ.
Готовое решение: Ознакомление с материалами налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)сведения о лице, в отношении которого проводилась проверка: полное и сокращенное наименование организации, ее ИНН и КПП либо Ф.И.О. индивидуального предпринимателя, его ИНН. Также в протоколе отразят сведения о представителе налогоплательщика (Ф.И.О., наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего его полномочия), если он знакомился с материалами;
(КонсультантПлюс, 2025)сведения о лице, в отношении которого проводилась проверка: полное и сокращенное наименование организации, ее ИНН и КПП либо Ф.И.О. индивидуального предпринимателя, его ИНН. Также в протоколе отразят сведения о представителе налогоплательщика (Ф.И.О., наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего его полномочия), если он знакомился с материалами;
Вопрос: О госрегистрации, применении ККТ, уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество физлиц, а также использовании электронной подписи в случае смерти ИП.
(Письмо ФНС России от 04.06.2025 N КВ-16-14/161@)В частности, абзацем вторым пункта 3 статьи 29 Кодекса установлено, что уполномоченный представитель налогоплательщика - индивидуального предпринимателя осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности, либо доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством, или доверенности в форме электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью доверителя (при ее наличии).
(Письмо ФНС России от 04.06.2025 N КВ-16-14/161@)В частности, абзацем вторым пункта 3 статьи 29 Кодекса установлено, что уполномоченный представитель налогоплательщика - индивидуального предпринимателя осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности, либо доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством, или доверенности в форме электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью доверителя (при ее наличии).
Статья: Предпроверочный анализ деятельности налогоплательщиков как самостоятельная форма налогового контроля
(Ногина О.А.)
("Закон", 2022, N 11)Однако предоставленные налоговым органам полномочия проводить отдельные мероприятия налогового контроля, связанные с обращением к налогоплательщику непосредственно вне рамок налоговых проверок, постепенно привели к тому, что предпроверочный анализ фактически превратился из аналитической деятельности в самостоятельную форму контрольной деятельности.
(Ногина О.А.)
("Закон", 2022, N 11)Однако предоставленные налоговым органам полномочия проводить отдельные мероприятия налогового контроля, связанные с обращением к налогоплательщику непосредственно вне рамок налоговых проверок, постепенно привели к тому, что предпроверочный анализ фактически превратился из аналитической деятельности в самостоятельную форму контрольной деятельности.
Вопрос: Об объеме и составе истребуемых налоговым органом документов в рамках камеральной проверки декларации по НДС.
(Письмо ФНС России от 12.07.2024 N ЕА-2-15/10152)Одновременно обращаем внимание, что согласно статье 26 Кодекса налогоплательщик участвует в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через законного или уполномоченного представителя. Полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с Кодексом и иными федеральными законами.
(Письмо ФНС России от 12.07.2024 N ЕА-2-15/10152)Одновременно обращаем внимание, что согласно статье 26 Кодекса налогоплательщик участвует в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через законного или уполномоченного представителя. Полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с Кодексом и иными федеральными законами.
Вопрос: У ИП отсутствует (утерян) оригинал нотариально оформленной доверенности, подтверждающей полномочия его наемного работника при подписании финансово-хозяйственных документов в его отсутствие. Как ИП подтвердить полномочия работника в рамках проводимой у него выездной налоговой проверки?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: У ИП отсутствует (утерян) оригинал нотариально оформленной доверенности, подтверждающей полномочия его наемного работника при подписании финансово-хозяйственных документов в его отсутствие. Как ИП подтвердить полномочия работника в рамках проводимой у него выездной налоговой проверки?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: У ИП отсутствует (утерян) оригинал нотариально оформленной доверенности, подтверждающей полномочия его наемного работника при подписании финансово-хозяйственных документов в его отсутствие. Как ИП подтвердить полномочия работника в рамках проводимой у него выездной налоговой проверки?
Вопрос: О подтверждении полномочий представителя налогоплательщика-организации и основаниях проведения выемки документов и предметов и осмотра при выездной налоговой проверке.
(Письмо Минфина России от 01.02.2023 N 03-02-07/8170)Вопрос: О подтверждении полномочий представителя налогоплательщика-организации и основаниях проведения выемки документов и предметов и осмотра при выездной налоговой проверке.
(Письмо Минфина России от 01.02.2023 N 03-02-07/8170)Вопрос: О подтверждении полномочий представителя налогоплательщика-организации и основаниях проведения выемки документов и предметов и осмотра при выездной налоговой проверке.
Статья: Необходимые документы при камеральной проверке декларации по НДС с суммой налога к возмещению
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 17-18)Суды трех инстанций требование компании удовлетворили. Они указали, что требование датировано последним днем проверки. Следовательно, инспекция истребовала документы в рамках камеральной налоговой проверки, порядок проведения которой и полномочия представителей налогового органа установлены ст. 88 НК РФ.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 17-18)Суды трех инстанций требование компании удовлетворили. Они указали, что требование датировано последним днем проверки. Следовательно, инспекция истребовала документы в рамках камеральной налоговой проверки, порядок проведения которой и полномочия представителей налогового органа установлены ст. 88 НК РФ.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Считается ли налогоплательщик извещенным о рассмотрении материалов проверки, если в доверенности лица, получившего уведомление, не указано право представлять интересы налогоплательщика в инспекции
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что в соответствии со ст. 29 НК РФ и ст. 185 ГК РФ в доверенности должно быть оговорено полномочие лица представлять интересы организации в отношениях с налоговыми органами. В данном случае таких сведений в доверенности не было, а значит, лицо не являлось представителем налогоплательщика в отношениях с инспекцией. Получение им уведомления о рассмотрении материалов проверки не является надлежащим уведомлением налогоплательщика.
Считается ли налогоплательщик извещенным о рассмотрении материалов проверки, если в доверенности лица, получившего уведомление, не указано право представлять интересы налогоплательщика в инспекции
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что в соответствии со ст. 29 НК РФ и ст. 185 ГК РФ в доверенности должно быть оговорено полномочие лица представлять интересы организации в отношениях с налоговыми органами. В данном случае таких сведений в доверенности не было, а значит, лицо не являлось представителем налогоплательщика в отношениях с инспекцией. Получение им уведомления о рассмотрении материалов проверки не является надлежащим уведомлением налогоплательщика.
Статья: Рассмотрение материалов налоговой проверки. Что нужно знать?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)Сама процедура рассмотрения материалов налоговой проверки состоит из нескольких этапов. Первый - подготовка. Представитель налогового органа расскажет, какие материалы будут обсуждаться, проведет проверку участников встречи, удостоверится в том, что у представителей компании есть соответствующие полномочия, наконец, представителям бизнеса будут разъяснены их права и обязанности.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)Сама процедура рассмотрения материалов налоговой проверки состоит из нескольких этапов. Первый - подготовка. Представитель налогового органа расскажет, какие материалы будут обсуждаться, проведет проверку участников встречи, удостоверится в том, что у представителей компании есть соответствующие полномочия, наконец, представителям бизнеса будут разъяснены их права и обязанности.