Проверка полномочий представителя налоговой
Подборка наиболее важных документов по запросу Проверка полномочий представителя налоговой (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Фактически спорный представитель участвовал в рассмотрении материалов проверки, заявлял возражения, представлял документы, находившиеся в распоряжении общества, отстаивал его позицию по спорным налоговым вычетам. Кроме того, у налогового органа имелись сведения о его трудовых отношениях с обществом в должности юрисконсульта. При таких обстоятельствах налоговый орган не имел оснований сомневаться в полномочиях представителя налогоплательщика.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Фактически спорный представитель участвовал в рассмотрении материалов проверки, заявлял возражения, представлял документы, находившиеся в распоряжении общества, отстаивал его позицию по спорным налоговым вычетам. Кроме того, у налогового органа имелись сведения о его трудовых отношениях с обществом в должности юрисконсульта. При таких обстоятельствах налоговый орган не имел оснований сомневаться в полномочиях представителя налогоплательщика.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры в связи с налоговыми проверками и иными мероприятиями налогового контроля: Проверяемое лицо оспаривает решение по результатам камеральной проверки из-за процедурных нарушений
(КонсультантПлюс, 2026)телефонограммой, адресованной работнику Проверяемого лица, не уполномоченному представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами >>>
(КонсультантПлюс, 2026)телефонограммой, адресованной работнику Проверяемого лица, не уполномоченному представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Инспекторы не вправе требовать документы по реализации при "камералке" декларации с возмещением НДС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Судами было установлено, что требованием (от 22.12.2021) инспекция истребовала у общества документы в рамках камеральной налоговой проверки, порядок проведения, полномочия представителей налогового органа и пределы проведения которой установлены ст. 88 НК РФ.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Судами было установлено, что требованием (от 22.12.2021) инспекция истребовала у общества документы в рамках камеральной налоговой проверки, порядок проведения, полномочия представителей налогового органа и пределы проведения которой установлены ст. 88 НК РФ.
Статья: Необходимые документы при камеральной проверке декларации по НДС с суммой налога к возмещению
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 17-18)Суды трех инстанций требование компании удовлетворили. Они указали, что требование датировано последним днем проверки. Следовательно, инспекция истребовала документы в рамках камеральной налоговой проверки, порядок проведения которой и полномочия представителей налогового органа установлены ст. 88 НК РФ.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 17-18)Суды трех инстанций требование компании удовлетворили. Они указали, что требование датировано последним днем проверки. Следовательно, инспекция истребовала документы в рамках камеральной налоговой проверки, порядок проведения которой и полномочия представителей налогового органа установлены ст. 88 НК РФ.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 20.02.2013 N 17808/12
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующим пункта 1.4 Приказа ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@ "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения" и приложения N 4 к данному Приказу>Поскольку налоговые органы признали общество утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения, не принимая по результатам камеральной налоговой проверки соответствующего решения, в котором бы указывалось на занижение им дохода за 2010 год, то тем самым они лишили общество права на участие в рассмотрении материалов налоговой проверки и представления возражений. С учетом этого общество полагает, что оспариваемым приказом фактически установлен порядок оформления результатов камеральной налоговой проверки, противоречащий положениям статей 88, 100 и 101 Кодекса.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующим пункта 1.4 Приказа ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@ "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения" и приложения N 4 к данному Приказу>Поскольку налоговые органы признали общество утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения, не принимая по результатам камеральной налоговой проверки соответствующего решения, в котором бы указывалось на занижение им дохода за 2010 год, то тем самым они лишили общество права на участие в рассмотрении материалов налоговой проверки и представления возражений. С учетом этого общество полагает, что оспариваемым приказом фактически установлен порядок оформления результатов камеральной налоговой проверки, противоречащий положениям статей 88, 100 и 101 Кодекса.
Приказ ФНС России от 31.07.2014 N ММВ-7-6/398@
"Об утверждении Методических рекомендаций по организации электронного документооборота при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи"2. Проверка полномочий подписи налоговой декларации (расчета) включает проверку по данным информационных ресурсов налогового органа права должностного лица налогоплательщика (представителя) подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (подписывать налоговую декларацию).
"Об утверждении Методических рекомендаций по организации электронного документооборота при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи"2. Проверка полномочий подписи налоговой декларации (расчета) включает проверку по данным информационных ресурсов налогового органа права должностного лица налогоплательщика (представителя) подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (подписывать налоговую декларацию).
Статья: Предпроверочный анализ деятельности налогоплательщиков как самостоятельная форма налогового контроля
(Ногина О.А.)
("Закон", 2022, N 11)Однако предоставленные налоговым органам полномочия проводить отдельные мероприятия налогового контроля, связанные с обращением к налогоплательщику непосредственно вне рамок налоговых проверок, постепенно привели к тому, что предпроверочный анализ фактически превратился из аналитической деятельности в самостоятельную форму контрольной деятельности.
(Ногина О.А.)
("Закон", 2022, N 11)Однако предоставленные налоговым органам полномочия проводить отдельные мероприятия налогового контроля, связанные с обращением к налогоплательщику непосредственно вне рамок налоговых проверок, постепенно привели к тому, что предпроверочный анализ фактически превратился из аналитической деятельности в самостоятельную форму контрольной деятельности.
Статья: Смерть ИП: завершение деятельности
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)В частности, абз. 2 п. 3 ст. 29 НК РФ гласит, что уполномоченный представитель налогоплательщика - индивидуального предпринимателя осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности, либо доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством, либо доверенности в форме электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью доверителя (при ее наличии).
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)В частности, абз. 2 п. 3 ст. 29 НК РФ гласит, что уполномоченный представитель налогоплательщика - индивидуального предпринимателя осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности, либо доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством, либо доверенности в форме электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью доверителя (при ее наличии).
Типовая ситуация: Как оформить доверенность от имени учреждения, в том числе в ИФНС (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Формат доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика, а также Порядок ее направления в электронной форме по ТКС утверждены Приказом ФНС от 19.09.2023 N ЕД-7-26/648@ (формат 5.03) (Информация ФНС).
(Издательство "Главная книга", 2026)Формат доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика, а также Порядок ее направления в электронной форме по ТКС утверждены Приказом ФНС от 19.09.2023 N ЕД-7-26/648@ (формат 5.03) (Информация ФНС).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, из приложения к апелляционной жалобе следует, что согласно штампу она была принята сотрудником налогового органа, который проверил комплектность приложений и идентифицировал, что жалоба подается представителем налогоплательщика, представившим оригинал доверенности и паспорт. То есть правила подачи жалобы были соблюдены, она вместе с приложениями была принята без замечаний.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, из приложения к апелляционной жалобе следует, что согласно штампу она была принята сотрудником налогового органа, который проверил комплектность приложений и идентифицировал, что жалоба подается представителем налогоплательщика, представившим оригинал доверенности и паспорт. То есть правила подачи жалобы были соблюдены, она вместе с приложениями была принята без замечаний.
Вопрос: Что означает код ошибки 0000000002 при отказе в приеме налоговой декларации (расчета)?
(Консультация эксперта, 2026)3) полномочий отправителя. Если абонентом-отправителем является представитель налогоплательщика, должен присутствовать файл с информационным сообщением о представительстве, при этом должны совпадать соответствующие реквизиты в файле (имени файла) информационного сообщения о представительстве и файле налоговой декларации (расчета), а также с соответствующими значениями реквизитов владельца(ев) ЭП в сертификате ключа проверки электронной подписи.
(Консультация эксперта, 2026)3) полномочий отправителя. Если абонентом-отправителем является представитель налогоплательщика, должен присутствовать файл с информационным сообщением о представительстве, при этом должны совпадать соответствующие реквизиты в файле (имени файла) информационного сообщения о представительстве и файле налоговой декларации (расчета), а также с соответствующими значениями реквизитов владельца(ев) ЭП в сертификате ключа проверки электронной подписи.
Вопрос: В отношении ООО прекращено конкурсное производство. Новый руководитель избран общим собранием, но сведения о нем еще не внесены в ЕГРЮЛ. Вправе ли представитель, действующий на основании доверенности, которая выдана конкурсным управляющим, участвовать при рассмотрении материалов налоговой проверки?
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)Ввиду чего представитель, действующий на основании доверенности с неистекшим сроком действия, которая выдана конкурсным управляющим, не вправе представлять интересы общества при рассмотрении материалов налоговой проверки.
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)Ввиду чего представитель, действующий на основании доверенности с неистекшим сроком действия, которая выдана конкурсным управляющим, не вправе представлять интересы общества при рассмотрении материалов налоговой проверки.
Вопрос: О госрегистрации, применении ККТ, уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество физлиц, а также использовании электронной подписи в случае смерти ИП.
(Письмо ФНС России от 04.06.2025 N КВ-16-14/161@)В частности, абзацем вторым пункта 3 статьи 29 Кодекса установлено, что уполномоченный представитель налогоплательщика - индивидуального предпринимателя осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности, либо доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством, или доверенности в форме электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью доверителя (при ее наличии).
(Письмо ФНС России от 04.06.2025 N КВ-16-14/161@)В частности, абзацем вторым пункта 3 статьи 29 Кодекса установлено, что уполномоченный представитель налогоплательщика - индивидуального предпринимателя осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности, либо доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством, или доверенности в форме электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью доверителя (при ее наличии).
Статья: Новости от 24.01.2025
("Главная книга", 2025, N 3)ФНС сообщила: начали действовать обновленные форматы электронной доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента), и заявления о ее отзыве версий 5.03. Документы по новым форматам принимаются по ТКС с 10.01.2025, а версии 5.02 с этой даты инспекции уже не принимают.
("Главная книга", 2025, N 3)ФНС сообщила: начали действовать обновленные форматы электронной доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента), и заявления о ее отзыве версий 5.03. Документы по новым форматам принимаются по ТКС с 10.01.2025, а версии 5.02 с этой даты инспекции уже не принимают.
Вопрос: Об объеме и составе истребуемых налоговым органом документов в рамках камеральной проверки декларации по НДС.
(Письмо ФНС России от 12.07.2024 N ЕА-2-15/10152)Одновременно обращаем внимание, что согласно статье 26 Кодекса налогоплательщик участвует в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через законного или уполномоченного представителя. Полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с Кодексом и иными федеральными законами.
(Письмо ФНС России от 12.07.2024 N ЕА-2-15/10152)Одновременно обращаем внимание, что согласно статье 26 Кодекса налогоплательщик участвует в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через законного или уполномоченного представителя. Полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с Кодексом и иными федеральными законами.