Проверка полномочий представителя налоговой
Подборка наиболее важных документов по запросу Проверка полномочий представителя налоговой (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры в связи с налоговыми проверками и иными мероприятиями налогового контроля: Проверяемое лицо оспаривает решение по результатам камеральной проверки из-за процедурных нарушений
(КонсультантПлюс, 2025)телефонограммой, адресованной работнику Проверяемого лица, не уполномоченному представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами >>>
(КонсультантПлюс, 2025)телефонограммой, адресованной работнику Проверяемого лица, не уполномоченному представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами >>>
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 23.05.2023 N 08АП-3846/2023 по делу N А75-18642/2022
Требование: О признании недействительными решения налогового органа о доначислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, решения вышестоящего налогового органа об отказе в удовлетворении апелляционной жалобы.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Вместе с тем, в настоящем случае, допуск двух представителей инспекции к участию в рассмотрении дела судом первой инстанции не свидетельствует о незаконности оспариваемого решения, поскольку полномочия представителя налогового органа, с учетной записи которого было осуществлено подключение к трансляции судебного заседания, судом апелляционной инстанции проверены.
Требование: О признании недействительными решения налогового органа о доначислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, решения вышестоящего налогового органа об отказе в удовлетворении апелляционной жалобы.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Вместе с тем, в настоящем случае, допуск двух представителей инспекции к участию в рассмотрении дела судом первой инстанции не свидетельствует о незаконности оспариваемого решения, поскольку полномочия представителя налогового органа, с учетной записи которого было осуществлено подключение к трансляции судебного заседания, судом апелляционной инстанции проверены.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 01.02.2023 N 03-02-07/8170 <О подтверждении полномочий представителя налогоплательщика-организации и основаниях проведения выемки документов и предметов и осмотра при выездной налоговой проверке>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6
Статья: Инспекторы не вправе требовать документы по реализации при "камералке" декларации с возмещением НДС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Судами было установлено, что требованием (от 22.12.2021) инспекция истребовала у общества документы в рамках камеральной налоговой проверки, порядок проведения, полномочия представителей налогового органа и пределы проведения которой установлены ст. 88 НК РФ.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Судами было установлено, что требованием (от 22.12.2021) инспекция истребовала у общества документы в рамках камеральной налоговой проверки, порядок проведения, полномочия представителей налогового органа и пределы проведения которой установлены ст. 88 НК РФ.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 31.07.2014 N ММВ-7-6/398@
"Об утверждении Методических рекомендаций по организации электронного документооборота при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи"2. Проверка полномочий подписи налоговой декларации (расчета) включает проверку по данным информационных ресурсов налогового органа права должностного лица налогоплательщика (представителя) подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (подписывать налоговую декларацию).
"Об утверждении Методических рекомендаций по организации электронного документооборота при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи"2. Проверка полномочий подписи налоговой декларации (расчета) включает проверку по данным информационных ресурсов налогового органа права должностного лица налогоплательщика (представителя) подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (подписывать налоговую декларацию).
Приказ ФНС России от 14.01.2014 N ММВ-7-6/8@
(ред. от 27.02.2015)
"О вводе в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица"
(вместе с "Планом мероприятий ввода в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица", "Регламентом эксплуатации подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика - юридического лица" налоговыми органами и ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России", "Рекомендациями для налогоплательщика по работе с "Личным кабинетом налогоплательщика юридического лица")С началом каждого сеанса работы с порталом (сеанс определяется уникальным идентификатором, передаваемым на сервер из браузера через механизм COOKIE) пользователь проходит процедуру автоматической авторизации. Авторизация также производится с использованием квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, выданного одним из удостоверяющих центров, аккредитованных в соответствии с требованиями Федерального закона N 63-ФЗ. Полномочия пользователя на доступ к порталу проверяются на основе федеральной базы данных ЕГРЮЛ, путем сравнения сведений о представителе налогоплательщика из СКП с данными о налогоплательщике в ЕГРЮЛ.
(ред. от 27.02.2015)
"О вводе в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица"
(вместе с "Планом мероприятий ввода в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица", "Регламентом эксплуатации подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика - юридического лица" налоговыми органами и ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России", "Рекомендациями для налогоплательщика по работе с "Личным кабинетом налогоплательщика юридического лица")С началом каждого сеанса работы с порталом (сеанс определяется уникальным идентификатором, передаваемым на сервер из браузера через механизм COOKIE) пользователь проходит процедуру автоматической авторизации. Авторизация также производится с использованием квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, выданного одним из удостоверяющих центров, аккредитованных в соответствии с требованиями Федерального закона N 63-ФЗ. Полномочия пользователя на доступ к порталу проверяются на основе федеральной базы данных ЕГРЮЛ, путем сравнения сведений о представителе налогоплательщика из СКП с данными о налогоплательщике в ЕГРЮЛ.
Вопрос: У ИП отсутствует (утерян) оригинал нотариально оформленной доверенности, подтверждающей полномочия его наемного работника при подписании финансово-хозяйственных документов в его отсутствие. Как ИП подтвердить полномочия работника в рамках проводимой у него выездной налоговой проверки?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: У ИП отсутствует (утерян) оригинал нотариально оформленной доверенности, подтверждающей полномочия его наемного работника при подписании финансово-хозяйственных документов в его отсутствие. Как ИП подтвердить полномочия работника в рамках проводимой у него выездной налоговой проверки?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: У ИП отсутствует (утерян) оригинал нотариально оформленной доверенности, подтверждающей полномочия его наемного работника при подписании финансово-хозяйственных документов в его отсутствие. Как ИП подтвердить полномочия работника в рамках проводимой у него выездной налоговой проверки?
Ситуация: Как составить доверенность на представление интересов налогоплательщика-гражданина в налоговых органах?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)участие в мероприятиях налогового контроля, в том числе в рассмотрении материалов налоговой проверки либо акта о выявленных налоговых правонарушениях;
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)участие в мероприятиях налогового контроля, в том числе в рассмотрении материалов налоговой проверки либо акта о выявленных налоговых правонарушениях;
Вопрос: В отношении ООО прекращено конкурсное производство. Новый руководитель избран общим собранием, но сведения о нем еще не внесены в ЕГРЮЛ. Вправе ли представитель, действующий на основании доверенности, которая выдана конкурсным управляющим, участвовать при рассмотрении материалов налоговой проверки?
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)Ввиду чего представитель, действующий на основании доверенности с неистекшим сроком действия, которая выдана конкурсным управляющим, не вправе представлять интересы общества при рассмотрении материалов налоговой проверки.
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)Ввиду чего представитель, действующий на основании доверенности с неистекшим сроком действия, которая выдана конкурсным управляющим, не вправе представлять интересы общества при рассмотрении материалов налоговой проверки.
Типовая ситуация: Как оформить доверенность от имени учреждения, в том числе в ИФНС (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Формат доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика, а также Порядок ее направления в электронной форме по ТКС утверждены Приказом ФНС от 19.09.2023 N ЕД-7-26/648@ (формат 5.03) (Информация ФНС).
(Издательство "Главная книга", 2025)Формат доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика, а также Порядок ее направления в электронной форме по ТКС утверждены Приказом ФНС от 19.09.2023 N ЕД-7-26/648@ (формат 5.03) (Информация ФНС).
Статья: Рассмотрение материалов налоговой проверки. Что нужно знать?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)Сама процедура рассмотрения материалов налоговой проверки состоит из нескольких этапов. Первый - подготовка. Представитель налогового органа расскажет, какие материалы будут обсуждаться, проведет проверку участников встречи, удостоверится в том, что у представителей компании есть соответствующие полномочия, наконец, представителям бизнеса будут разъяснены их права и обязанности.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)Сама процедура рассмотрения материалов налоговой проверки состоит из нескольких этапов. Первый - подготовка. Представитель налогового органа расскажет, какие материалы будут обсуждаться, проведет проверку участников встречи, удостоверится в том, что у представителей компании есть соответствующие полномочия, наконец, представителям бизнеса будут разъяснены их права и обязанности.
Статья: Новая форма декларации по налогу на имущество за 2024 год
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2025, N 3)За 2024 год отчитаться по налогу на имущество организаций нужно по новой форме налоговой декларации, которую надлежит представить в налоговый орган не позднее 25 февраля 2025 года. Отдельные поправки носят технический характер, но ряд изменений касается всех налогоплательщиков: например, в поле "Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика" для доверенности, совершенной в электронном виде, теперь указывается GUID доверенности (электронный уникальный идентификатор). Точечные коррективы внесены для крупнейших налогоплательщиков.
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2025, N 3)За 2024 год отчитаться по налогу на имущество организаций нужно по новой форме налоговой декларации, которую надлежит представить в налоговый орган не позднее 25 февраля 2025 года. Отдельные поправки носят технический характер, но ряд изменений касается всех налогоплательщиков: например, в поле "Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика" для доверенности, совершенной в электронном виде, теперь указывается GUID доверенности (электронный уникальный идентификатор). Точечные коррективы внесены для крупнейших налогоплательщиков.
Вопрос: Как ведется протокол рассмотрения материалов налоговой проверки?
(Консультация эксперта, 2025)(фотографические снимки и негативы, киноленты, файлы аудиозаписи (видеозаписи) на материальных носителях, копии документов, подтверждающие полномочия представителей, и другие материалы)
(Консультация эксперта, 2025)(фотографические снимки и негативы, киноленты, файлы аудиозаписи (видеозаписи) на материальных носителях, копии документов, подтверждающие полномочия представителей, и другие материалы)
Вопрос: Об объеме и составе истребуемых налоговым органом документов в рамках камеральной проверки декларации по НДС.
(Письмо ФНС России от 12.07.2024 N ЕА-2-15/10152)Одновременно обращаем внимание, что согласно статье 26 Кодекса налогоплательщик участвует в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через законного или уполномоченного представителя. Полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с Кодексом и иными федеральными законами.
(Письмо ФНС России от 12.07.2024 N ЕА-2-15/10152)Одновременно обращаем внимание, что согласно статье 26 Кодекса налогоплательщик участвует в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через законного или уполномоченного представителя. Полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с Кодексом и иными федеральными законами.
Вопрос: Что означает код ошибки 0000000002 при отказе в приеме налоговой декларации (расчета)?
(Консультация эксперта, 2025)3) полномочий отправителя. Если абонентом-отправителем является представитель налогоплательщика, должен присутствовать файл с информационным сообщением о представительстве, при этом должны совпадать соответствующие реквизиты в файле (имени файла) информационного сообщения о представительстве и файле налоговой декларации (расчета), а также с соответствующими значениями реквизитов владельца(ев) ЭП в сертификате ключа проверки электронной подписи.
(Консультация эксперта, 2025)3) полномочий отправителя. Если абонентом-отправителем является представитель налогоплательщика, должен присутствовать файл с информационным сообщением о представительстве, при этом должны совпадать соответствующие реквизиты в файле (имени файла) информационного сообщения о представительстве и файле налоговой декларации (расчета), а также с соответствующими значениями реквизитов владельца(ев) ЭП в сертификате ключа проверки электронной подписи.