Проверка добросовестности
Подборка наиболее важных документов по запросу Проверка добросовестности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Проявление должной осмотрительности не сводится к формальному подходу проверки добросовестности контрагента путем получения учредительных документов. Налогоплательщик должен оценить деловую репутацию контрагента; его платежеспособность; риск неисполнения обязательств; обеспечение исполнения обязательств и т.д.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Проявление должной осмотрительности не сводится к формальному подходу проверки добросовестности контрагента путем получения учредительных документов. Налогоплательщик должен оценить деловую репутацию контрагента; его платежеспособность; риск неисполнения обязательств; обеспечение исполнения обязательств и т.д.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, придя к выводу о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды за счет применения налоговых вычетов по договорам поставки запасных частей. Инспекция указала на наличие у контрагента признаков номинальной структуры (отсутствие материальных, трудовых ресурсов, ненахождение по адресу регистрации, снятие денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, по банковским картам) и непроявление налогоплательщиком достаточной коммерческой осмотрительности в выборе поставщика. Суд признал доначисления неправомерными, указав на наличие достаточных доказательств, свидетельствующих о правомерности учета налоговых вычетов налогоплательщиком: 1) представление договора поставки, УПД, договора на перевозку грузов, товарно-транспортных накладных, документов бухгалтерского учета; 2) показания водителей, подтвердивших факт поставки запасных частей в адрес налогоплательщика. Кроме того, суд указал на ординарный характер сделки (закуп неспецифичного по своей сути товара производился в условиях оптовой поставки, приобретение товара осуществлялось по разовым заявкам, объем поставок был незначителен) и признал степень проявления осмотрительности при соблюдении "стандартных" мер проверки добросовестности контрагента должной и достаточной применительно к спорным сделкам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, придя к выводу о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды за счет применения налоговых вычетов по договорам поставки запасных частей. Инспекция указала на наличие у контрагента признаков номинальной структуры (отсутствие материальных, трудовых ресурсов, ненахождение по адресу регистрации, снятие денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, по банковским картам) и непроявление налогоплательщиком достаточной коммерческой осмотрительности в выборе поставщика. Суд признал доначисления неправомерными, указав на наличие достаточных доказательств, свидетельствующих о правомерности учета налоговых вычетов налогоплательщиком: 1) представление договора поставки, УПД, договора на перевозку грузов, товарно-транспортных накладных, документов бухгалтерского учета; 2) показания водителей, подтвердивших факт поставки запасных частей в адрес налогоплательщика. Кроме того, суд указал на ординарный характер сделки (закуп неспецифичного по своей сути товара производился в условиях оптовой поставки, приобретение товара осуществлялось по разовым заявкам, объем поставок был незначителен) и признал степень проявления осмотрительности при соблюдении "стандартных" мер проверки добросовестности контрагента должной и достаточной применительно к спорным сделкам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2026)Как проверить добросовестность контрагента как налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2026)Как проверить добросовестность контрагента как налогоплательщика
Нормативные акты
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера"Суд назвал критерии должной осмотрительности при выборе контрагентов (13.01.2026)
Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"При оценке налоговых рисков, которые могут быть связаны с характером взаимоотношений с некоторыми контрагентами, налогоплательщику рекомендуется исследовать следующие признаки:
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"При оценке налоговых рисков, которые могут быть связаны с характером взаимоотношений с некоторыми контрагентами, налогоплательщику рекомендуется исследовать следующие признаки:
Формы
Готовое решение: Что подтвердит добросовестность залогодержателя, если залогодатель окажется ненадлежащим
(КонсультантПлюс, 2026)2. Что проверить до сделки, чтобы считаться добросовестным залогодержателем
(КонсультантПлюс, 2026)2. Что проверить до сделки, чтобы считаться добросовестным залогодержателем
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Конституционный Суд РФ в упомянутом Определении отметил, что заявителем, по существу, ставится вопрос о возможности применения в отношении недобросовестных налогоплательщиков правовой позиции, сформулированной Конституционным Судом РФ в мотивировочной и резолютивной частях Постановления Конституционного Суда РФ от 12.10.1998 N 24-П. В связи с этой проблемой орган конституционного правосудия разъяснил, что в соответствии с п. 3 мотивировочной части указанного Постановления выводы, содержащиеся в его резолютивной части, касаются только добросовестных налогоплательщиков. Это, по мнению Суда, предполагает обязанность налоговых органов и других органов государства осуществлять контроль за исполнением налоговых обязательств в установленном порядке, проводить проверку добросовестности налогоплательщиков и банков и в случаях выявления их недобросовестности обеспечивать охрану интересов государства, в том числе с использованием механизмов судебной защиты.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Конституционный Суд РФ в упомянутом Определении отметил, что заявителем, по существу, ставится вопрос о возможности применения в отношении недобросовестных налогоплательщиков правовой позиции, сформулированной Конституционным Судом РФ в мотивировочной и резолютивной частях Постановления Конституционного Суда РФ от 12.10.1998 N 24-П. В связи с этой проблемой орган конституционного правосудия разъяснил, что в соответствии с п. 3 мотивировочной части указанного Постановления выводы, содержащиеся в его резолютивной части, касаются только добросовестных налогоплательщиков. Это, по мнению Суда, предполагает обязанность налоговых органов и других органов государства осуществлять контроль за исполнением налоговых обязательств в установленном порядке, проводить проверку добросовестности налогоплательщиков и банков и в случаях выявления их недобросовестности обеспечивать охрану интересов государства, в том числе с использованием механизмов судебной защиты.
"Систематизация юридических лиц"
(Суханов Е.А.)
("Статут", 2026)<2> В Модельном законе о предпринимательских корпорациях (подп. 1 и 2 § 6.40 (c) MBCA) данный тест сформулирован как двухступенчатый. Сначала проводится тест на ликвидность, или проверка "добросовестной неплатежеспособности" (equity insolvency test), результаты которой гарантируют, что после предстоящего распределения имущества при обычном течении дел компания будет в состоянии в срок платить по своим обязательствам и ей не грозит "простая" неплатежеспособность (отсутствует необходимость судебной конкурсной процедуры, но возможна ликвидация компании). После этого осуществляется балансовый тест (balance sheet test), гарантирующий, что общая сумма активов компании покрывает общую сумму ее долгов, ибо в ином случае наступает "банкротная неплатежеспособность" (bankruptcy insolvency, или insolvency in the bankruptcy sense), связанная с проведением конкурсной судебной процедуры.
(Суханов Е.А.)
("Статут", 2026)<2> В Модельном законе о предпринимательских корпорациях (подп. 1 и 2 § 6.40 (c) MBCA) данный тест сформулирован как двухступенчатый. Сначала проводится тест на ликвидность, или проверка "добросовестной неплатежеспособности" (equity insolvency test), результаты которой гарантируют, что после предстоящего распределения имущества при обычном течении дел компания будет в состоянии в срок платить по своим обязательствам и ей не грозит "простая" неплатежеспособность (отсутствует необходимость судебной конкурсной процедуры, но возможна ликвидация компании). После этого осуществляется балансовый тест (balance sheet test), гарантирующий, что общая сумма активов компании покрывает общую сумму ее долгов, ибо в ином случае наступает "банкротная неплатежеспособность" (bankruptcy insolvency, или insolvency in the bankruptcy sense), связанная с проведением конкурсной судебной процедуры.
Статья: Обзор судебной практики по должной осмотрительности
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Доказательства добросовестности через проверку
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Доказательства добросовестности через проверку
Статья: Спор о непроявлении бизнесом должной осмотрительности
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)В связи с этим стандартные меры проверки добросовестности контрагента следует признать достаточными. Проявления повышенной осмотрительности в подобной ситуации от общества не требовалось.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)В связи с этим стандартные меры проверки добросовестности контрагента следует признать достаточными. Проявления повышенной осмотрительности в подобной ситуации от общества не требовалось.
Вопрос: Обязан ли налогоплательщик по требованию налогового органа, направленному вне каких-либо проверок, предоставить информацию о том, как происходило заключение договора, в частности как выбирался контрагент и проверялась его добросовестность, представить деловую переписку и т.п.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Обязан ли налогоплательщик по требованию налогового органа, направленному вне каких-либо проверок, предоставить информацию о том, как происходило заключение договора, в частности как выбирался контрагент и проверялась его добросовестность, представить деловую переписку и т.п.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Обязан ли налогоплательщик по требованию налогового органа, направленному вне каких-либо проверок, предоставить информацию о том, как происходило заключение договора, в частности как выбирался контрагент и проверялась его добросовестность, представить деловую переписку и т.п.?
Статья: Для подтверждения добросовестности можно передать контрагенту штатное расписание, но без персональных данных
("Главная книга", 2024, N 17)Перед заключением договора для проверки на благонадежность и добросовестность стороны сделки будущий контрагент может запросить у вас некоторые документы, в том числе штатное расписание. Предоставлять этот документ контрагенту можно только с согласия директора. А в документе достаточно указать структуру, наименование должностей и количество штатных единиц.
("Главная книга", 2024, N 17)Перед заключением договора для проверки на благонадежность и добросовестность стороны сделки будущий контрагент может запросить у вас некоторые документы, в том числе штатное расписание. Предоставлять этот документ контрагенту можно только с согласия директора. А в документе достаточно указать структуру, наименование должностей и количество штатных единиц.
Готовое решение: Как составить документацию о закупке по Закону N 223-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)В проекте договора, размещенном в составе документации, вы можете предусмотреть, например, условие о том, чтобы поставщик проверял добросовестность третьих лиц, привлекаемых к выполнению договора. Такое требование не нарушает Закон N 223-ФЗ. Оно направлено на выбор проверенных контрагентов с положительной репутацией, исключает финансовые и налоговые риски, способствует эффективному расходованию средств (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 29.12.2025 N 305-ЭС25-9790 по делу N А40-212452/2024). Вывод сделан в отношении закупки на поставку товаров. Полагаем, он применим также к закупкам на выполнение работ (оказание услуг).
(КонсультантПлюс, 2026)В проекте договора, размещенном в составе документации, вы можете предусмотреть, например, условие о том, чтобы поставщик проверял добросовестность третьих лиц, привлекаемых к выполнению договора. Такое требование не нарушает Закон N 223-ФЗ. Оно направлено на выбор проверенных контрагентов с положительной репутацией, исключает финансовые и налоговые риски, способствует эффективному расходованию средств (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 29.12.2025 N 305-ЭС25-9790 по делу N А40-212452/2024). Вывод сделан в отношении закупки на поставку товаров. Полагаем, он применим также к закупкам на выполнение работ (оказание услуг).