Проведение сверки с налогоплательщиком
Подборка наиболее важных документов по запросу Проведение сверки с налогоплательщиком (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам проведенной налогоплательщиком сверки расчетов с данными личного кабинета выявлено двойное списание налоговым органом налога с единого налогового счета. Впоследствии учтенные в счет уплаты налогов денежные средства восстановлены путем возврата на единый налоговый счет налогоплательщика. Суды отказали в начислении процентов в связи с повторным списанием налога с ЕНС, указав, что добровольно зачисленные налогоплательщиком на его ЕНС денежные средства поступили в бюджетную систему Российской Федерации и сформировали положительное сальдо по счету. Следовательно, списание рассматриваемых сумм в счет уплаты налогов произведено инспекцией из средств, добровольно перечисленных налогоплательщиком, что не позволяет считать их принудительно взысканными. Действия налогового органа не могут быть квалифицированы в качестве принудительного взыскания и влечь последствия, установленные п. 4 ст. 79 НК РФ, в виде начисления процентов. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение, указав, что денежные средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, несмотря на целевое назначение, являются собственностью налогоплательщика до момента их списания в счет исполнения соответствующих налоговых обязательств, следовательно, на данные средства распространяются все конституционные гарантии права собственности. Действия по произвольной (неправомерной) корректировке в сторону уменьшения положительного сальдо ЕНС подлежат квалификации как излишнее взыскание денежных средств, а восстановление нарушенного права налогоплательщика надлежит производить с использованием механизмов, установленных НК РФ, включая начисление процентов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам проведенной налогоплательщиком сверки расчетов с данными личного кабинета выявлено двойное списание налоговым органом налога с единого налогового счета. Впоследствии учтенные в счет уплаты налогов денежные средства восстановлены путем возврата на единый налоговый счет налогоплательщика. Суды отказали в начислении процентов в связи с повторным списанием налога с ЕНС, указав, что добровольно зачисленные налогоплательщиком на его ЕНС денежные средства поступили в бюджетную систему Российской Федерации и сформировали положительное сальдо по счету. Следовательно, списание рассматриваемых сумм в счет уплаты налогов произведено инспекцией из средств, добровольно перечисленных налогоплательщиком, что не позволяет считать их принудительно взысканными. Действия налогового органа не могут быть квалифицированы в качестве принудительного взыскания и влечь последствия, установленные п. 4 ст. 79 НК РФ, в виде начисления процентов. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение, указав, что денежные средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, несмотря на целевое назначение, являются собственностью налогоплательщика до момента их списания в счет исполнения соответствующих налоговых обязательств, следовательно, на данные средства распространяются все конституционные гарантии права собственности. Действия по произвольной (неправомерной) корректировке в сторону уменьшения положительного сальдо ЕНС подлежат квалификации как излишнее взыскание денежных средств, а восстановление нарушенного права налогоплательщика надлежит производить с использованием механизмов, установленных НК РФ, включая начисление процентов.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, если требование содержит данные об основаниях взимания пеней, сумме налогов, на которые они начислены, а также информацию о праве налогоплательщика при наличии разногласий провести сверку расчетов начисленных пеней, то несогласие с их суммой не может быть основанием для признания его недействительным.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, если требование содержит данные об основаниях взимания пеней, сумме налогов, на которые они начислены, а также информацию о праве налогоплательщика при наличии разногласий провести сверку расчетов начисленных пеней, то несогласие с их суммой не может быть основанием для признания его недействительным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как получить акт сверки расчетов по налогам в инспекции?
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Для проведения сверки налогоплательщику нужно подать заявление о предоставлении бумажного акта сверки о принадлежности денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве ЕНП, либо сумм средств, перечисленных не в качестве ЕНП.
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Для проведения сверки налогоплательщику нужно подать заявление о предоставлении бумажного акта сверки о принадлежности денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве ЕНП, либо сумм средств, перечисленных не в качестве ЕНП.
Статья: Актуальные вопросы цифровизации налогового администрирования
(Болдычева А.Г., Ермолаева Е.Н., Старкова М.М.)
("Аудитор", 2023, N 8)Из письма ФНС России от 28.02.2023 N ЕД-26-8/4@ следует, что если налоговики провели сверку с налогоплательщиком на определенную дату и пришли к согласию, то в этом случае они могут перейти к взысканию задолженности [7]. При этом порядок согласования сальдо на ЕНС с налогоплательщиками не определен. Так как у налогоплательщика могут быть счета в нескольких банках, а налоговый орган разместил данные в Реестре, возможна ситуация, когда все банки, где открыты счета, спишут обозначенные суммы с каждого из счетов, поскольку банки между собой никак не взаимодействуют. Вернуть обратно списанные денежные суммы будет невозможно.
(Болдычева А.Г., Ермолаева Е.Н., Старкова М.М.)
("Аудитор", 2023, N 8)Из письма ФНС России от 28.02.2023 N ЕД-26-8/4@ следует, что если налоговики провели сверку с налогоплательщиком на определенную дату и пришли к согласию, то в этом случае они могут перейти к взысканию задолженности [7]. При этом порядок согласования сальдо на ЕНС с налогоплательщиками не определен. Так как у налогоплательщика могут быть счета в нескольких банках, а налоговый орган разместил данные в Реестре, возможна ситуация, когда все банки, где открыты счета, спишут обозначенные суммы с каждого из счетов, поскольку банки между собой никак не взаимодействуют. Вернуть обратно списанные денежные суммы будет невозможно.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 14.01.2014 N ММВ-7-6/8@
(ред. от 27.02.2015)
"О вводе в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица"
(вместе с "Планом мероприятий ввода в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица", "Регламентом эксплуатации подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика - юридического лица" налоговыми органами и ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России", "Рекомендациями для налогоплательщика по работе с "Личным кабинетом налогоплательщика юридического лица")Работа с заявлениями налогоплательщиков о проведении совместной сверки расчетов с бюджетом, представленными налогоплательщиками через "ЛК ЮЛ"
(ред. от 27.02.2015)
"О вводе в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица"
(вместе с "Планом мероприятий ввода в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица", "Регламентом эксплуатации подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика - юридического лица" налоговыми органами и ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России", "Рекомендациями для налогоплательщика по работе с "Личным кабинетом налогоплательщика юридического лица")Работа с заявлениями налогоплательщиков о проведении совместной сверки расчетов с бюджетом, представленными налогоплательщиками через "ЛК ЮЛ"
Статья: ЕНС: нюансы новой системы администрирования и учета налоговых платежей
(Павленко С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 48)Весь год налогоплательщики проводили сверки с налоговым органом, и в рамках этого процесса было выявлено несколько моментов, которые не позволяют такую сверку провести в полном объеме.
(Павленко С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 48)Весь год налогоплательщики проводили сверки с налоговым органом, и в рамках этого процесса было выявлено несколько моментов, которые не позволяют такую сверку провести в полном объеме.
Статья: Единый налоговый счет: итоги переходного периода
(Антонова А.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Естественно, у представителей бизнеса возник вопрос о применении налоговых санкций из-за возникших ошибок, неточностей. ФНС России сразу отреагировала на этот запрос, приняв соответствующие нормативные правовые акты, приостанавливающие "взыскания сумм задолженности в виде отрицательного сальдо единого налогового счета, в том числе сумм начисленных пени, до начала запуска централизованных процессов формирования пользовательских заданий о направлении требований в соответствии со статьей 69 НК РФ. При наличии разногласий по формированию сальдо единого налогового счета обеспечить проведение до 1 марта 2023 года индивидуальных сверок с налогоплательщиками (плательщиками сборов, страховых взносов), до окончания которых исключить выполнение соответствующих пользовательских заданий по взысканию задолженности" <8>. Согласно Письму Федеральной налоговой службы от 28 февраля 2023 года N ЕД-26-8/4@ "В отношении сверок и взыскания задолженности" индивидуальные сверки с налогоплательщиками были продлены до конца апреля.
(Антонова А.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Естественно, у представителей бизнеса возник вопрос о применении налоговых санкций из-за возникших ошибок, неточностей. ФНС России сразу отреагировала на этот запрос, приняв соответствующие нормативные правовые акты, приостанавливающие "взыскания сумм задолженности в виде отрицательного сальдо единого налогового счета, в том числе сумм начисленных пени, до начала запуска централизованных процессов формирования пользовательских заданий о направлении требований в соответствии со статьей 69 НК РФ. При наличии разногласий по формированию сальдо единого налогового счета обеспечить проведение до 1 марта 2023 года индивидуальных сверок с налогоплательщиками (плательщиками сборов, страховых взносов), до окончания которых исключить выполнение соответствующих пользовательских заданий по взысканию задолженности" <8>. Согласно Письму Федеральной налоговой службы от 28 февраля 2023 года N ЕД-26-8/4@ "В отношении сверок и взыскания задолженности" индивидуальные сверки с налогоплательщиками были продлены до конца апреля.