Проведение экспертизы налогоплательщиком
Подборка наиболее важных документов по запросу Проведение экспертизы налогоплательщиком (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Экспертизы при разрешении налоговых споров
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)Какую роль экспертное заключение играет в налоговом споре? Какие экспертизы могут быть назначены судом или проведены налогоплательщиком до суда? Как суды относятся к экспертным заключениям, подготовленным стороной спора до начала судебного процесса или повторно, к рецензиям на экспертизы? Когда судьи откажутся принимать экспертное заключение в качестве доказательства, а когда примут его без сомнений? Может ли суд учесть в качестве доказательств выводы экспертиз, проведенных в рамках уголовных дел?
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)Какую роль экспертное заключение играет в налоговом споре? Какие экспертизы могут быть назначены судом или проведены налогоплательщиком до суда? Как суды относятся к экспертным заключениям, подготовленным стороной спора до начала судебного процесса или повторно, к рецензиям на экспертизы? Когда судьи откажутся принимать экспертное заключение в качестве доказательства, а когда примут его без сомнений? Может ли суд учесть в качестве доказательств выводы экспертиз, проведенных в рамках уголовных дел?
Статья: Экспертиза в рамках налоговой проверки: как налогоплательщику защитить свои права
(Орлова-Панина И.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 2)Пример 1. Мы сталкивались со случаями, когда инспекция проводила экспертизу без уведомления налогоплательщика, получала заключение эксперта, а потом просила налогоплательщика подписать протокол задним числом. Так делать не надо. Если экспертиза уже проведена, а налогоплательщик с ней не ознакомлен, то это прямое нарушение норм НК РФ и такая экспертиза не может быть использована в качестве доказательства налогового правонарушения.
(Орлова-Панина И.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 2)Пример 1. Мы сталкивались со случаями, когда инспекция проводила экспертизу без уведомления налогоплательщика, получала заключение эксперта, а потом просила налогоплательщика подписать протокол задним числом. Так делать не надо. Если экспертиза уже проведена, а налогоплательщик с ней не ознакомлен, то это прямое нарушение норм НК РФ и такая экспертиза не может быть использована в качестве доказательства налогового правонарушения.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)В случае необходимости получения информации от иностранных государственных органов, проведения экспертиз и (или) перевода на русский язык документов, представленных налогоплательщиком на иностранном языке, срок проведения проверки может быть продлен дополнительно на срок, не превышающий шесть месяцев, а в случае, если проверка была продлена для получения информации от иностранных государственных органов и в течение шести месяцев федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, не смог получить запрашиваемую информацию, срок продления указанной проверки может быть увеличен на три месяца.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)В случае необходимости получения информации от иностранных государственных органов, проведения экспертиз и (или) перевода на русский язык документов, представленных налогоплательщиком на иностранном языке, срок проведения проверки может быть продлен дополнительно на срок, не превышающий шесть месяцев, а в случае, если проверка была продлена для получения информации от иностранных государственных органов и в течение шести месяцев федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, не смог получить запрашиваемую информацию, срок продления указанной проверки может быть увеличен на три месяца.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)В соответствии с Письмом Минфина РФ от 03.06.2010 N 03-03-06/1/373 расходы налогоплательщика, связанные с проведением экспертизы, являются судебными расходами и учитываются в составе внереализационных расходов в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)В соответствии с Письмом Минфина РФ от 03.06.2010 N 03-03-06/1/373 расходы налогоплательщика, связанные с проведением экспертизы, являются судебными расходами и учитываются в составе внереализационных расходов в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ.
Статья: Направления взаимодействия правоохранительных, экспертных и контролирующих органов при проведении мероприятий налогового контроля в отечественной практике
(Анищенко Е.В., Советов Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Если результат проведенной экспертизы не устраивает налогоплательщика, он может опровергнуть выводы эксперта в суде. Также проверяемому налогоплательщику действующим налоговым законодательством предоставлено право самому инициировать проведение дополнительной или повторной экспертизы, если он не уверен, что первичная экспертиза является объективной, или в случае наличия подозрений, свидетельствующих о том, что подобная экспертиза была проведена с нарушениями положений законодательства.
(Анищенко Е.В., Советов Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Если результат проведенной экспертизы не устраивает налогоплательщика, он может опровергнуть выводы эксперта в суде. Также проверяемому налогоплательщику действующим налоговым законодательством предоставлено право самому инициировать проведение дополнительной или повторной экспертизы, если он не уверен, что первичная экспертиза является объективной, или в случае наличия подозрений, свидетельствующих о том, что подобная экспертиза была проведена с нарушениями положений законодательства.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Следует также иметь в виду, что назначение экспертизы до или после налоговой проверки нарушает права налогоплательщика, предусмотренные п. 3, 6, 7 ст. 95 НК РФ. В таких случаях суды на основании ст. 71 АПК РФ признают недопустимым доказательством по делу экспертное заключение по экспертизе, проведенной за рамками налоговой проверки, когда налогоплательщик не был проверяемым лицом и не мог реализовать своих прав <1>.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Следует также иметь в виду, что назначение экспертизы до или после налоговой проверки нарушает права налогоплательщика, предусмотренные п. 3, 6, 7 ст. 95 НК РФ. В таких случаях суды на основании ст. 71 АПК РФ признают недопустимым доказательством по делу экспертное заключение по экспертизе, проведенной за рамками налоговой проверки, когда налогоплательщик не был проверяемым лицом и не мог реализовать своих прав <1>.
Статья: Трансформация законодательства о налогах и сборах в условиях применения антикризисных мер: теоретико-правовые проблемы
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2023, N 1)Во-вторых, в п. 9 ст. 89 НК РФ исчерпывающим образом определены основания приостановления выездной налоговой проверки: истребование документов (информации) в соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ; получение информации от органов государственной власти зарубежных государств; необходимость проведения экспертиз и (или) перевода на русский язык документов налогоплательщика. Срок приостановления выездной налоговой проверки - пресекательный и составляет 6 месяцев. Следует также отметить, что в п. 6 ст. 89 НК РФ установлены и общие сроки проведения выездной налоговой проверки (2 месяца, в исключительных случаях - до 6 месяцев). Как отметил КС РФ в Определении от 9 ноября 2010 г. N 1434-О-О, указанные временные ограничения на ее проведение установлены "...исходя из потребности в обеспечении, с одной стороны, учета интересов налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), связанных с самостоятельным и беспрепятственным осуществлением предпринимательской деятельности, а с другой стороны, эффективности мероприятий по проверке исполнения налогоплательщиками своей налоговой обязанности...".
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2023, N 1)Во-вторых, в п. 9 ст. 89 НК РФ исчерпывающим образом определены основания приостановления выездной налоговой проверки: истребование документов (информации) в соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ; получение информации от органов государственной власти зарубежных государств; необходимость проведения экспертиз и (или) перевода на русский язык документов налогоплательщика. Срок приостановления выездной налоговой проверки - пресекательный и составляет 6 месяцев. Следует также отметить, что в п. 6 ст. 89 НК РФ установлены и общие сроки проведения выездной налоговой проверки (2 месяца, в исключительных случаях - до 6 месяцев). Как отметил КС РФ в Определении от 9 ноября 2010 г. N 1434-О-О, указанные временные ограничения на ее проведение установлены "...исходя из потребности в обеспечении, с одной стороны, учета интересов налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), связанных с самостоятельным и беспрепятственным осуществлением предпринимательской деятельности, а с другой стороны, эффективности мероприятий по проверке исполнения налогоплательщиками своей налоговой обязанности...".