Протокол косвенные налоги еаэс
Подборка наиболее важных документов по запросу Протокол косвенные налоги еаэс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган отказал в применении нулевой ставки НДС из-за претензий к пакету подтверждающих документов
(КонсультантПлюс, 2025)2. Если товары экспортированы в государства - члены ЕАЭС - документами, предусмотренными п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС с учетом особенностей, предусмотренных п. 1.3 ст. 165 НК РФ. В частности:
(КонсультантПлюс, 2025)2. Если товары экспортированы в государства - члены ЕАЭС - документами, предусмотренными п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС с учетом особенностей, предусмотренных п. 1.3 ст. 165 НК РФ. В частности:
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как платить косвенные налоги при торговых операциях со странами ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)При этом отказаться от нулевой ставки по НДС при экспорте в ЕАЭС вы не можете. Правила п. 7 ст. 164 НК РФ на эти операции не распространяются, а Протокол о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС такой возможности не предусматривает (Письмо Минфина России от 09.01.2019 N 03-07-13/1/24).
(КонсультантПлюс, 2025)При этом отказаться от нулевой ставки по НДС при экспорте в ЕАЭС вы не можете. Правила п. 7 ст. 164 НК РФ на эти операции не распространяются, а Протокол о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС такой возможности не предусматривает (Письмо Минфина России от 09.01.2019 N 03-07-13/1/24).
Готовое решение: Как заполнить налоговую декларацию по косвенным налогам при импорте товаров с территорий государств - членов ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)резиденты СЭЗ, импортировавшие товары на ее территорию, если в отчетном месяце истекли 180 календарных дней с даты принятия на учет этих товаров. Названные налогоплательщики заполняют также разд. 1.1 (п. п. 4.5, разд. IV(1) Порядка, п. 20.1 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2025)резиденты СЭЗ, импортировавшие товары на ее территорию, если в отчетном месяце истекли 180 календарных дней с даты принятия на учет этих товаров. Названные налогоплательщики заполняют также разд. 1.1 (п. п. 4.5, разд. IV(1) Порядка, п. 20.1 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Нормативные акты
Готовое решение: НДС при экспорте в страны ЕАЭС: Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию
(КонсультантПлюс, 2025)Экспорт в ЕАЭС - это вывоз реализуемых товаров из России в страну ЕАЭС. Реализовать товар вы можете по различным договорам, например (п. 2, пп. 1 п. 4, п. п. 9, 11 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС):
(КонсультантПлюс, 2025)Экспорт в ЕАЭС - это вывоз реализуемых товаров из России в страну ЕАЭС. Реализовать товар вы можете по различным договорам, например (п. 2, пп. 1 п. 4, п. п. 9, 11 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС):
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС при экспорте в Казахстан
(КонсультантПлюс, 2025)При экспорте медицинских товаров в Казахстан декларация по НДС заполняется по тем же правилам, что и при экспорте других товаров (описаны в данном материале). При этом учитывайте, что при экспорте товаров из России в страны ЕАЭС применяется ставка НДС 0%, даже если вывозятся товары (включая медицинские), которые освобождены от НДС в РФ (п. 1 ст. 7, пп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, Письмо Минфина России от 20.09.2021 N 03-07-13/1/76053).
(КонсультантПлюс, 2025)При экспорте медицинских товаров в Казахстан декларация по НДС заполняется по тем же правилам, что и при экспорте других товаров (описаны в данном материале). При этом учитывайте, что при экспорте товаров из России в страны ЕАЭС применяется ставка НДС 0%, даже если вывозятся товары (включая медицинские), которые освобождены от НДС в РФ (п. 1 ст. 7, пп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, Письмо Минфина России от 20.09.2021 N 03-07-13/1/76053).
Готовое решение: Налоговая нагрузка при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Но "ввозной" НДС при импорте из ЕАЭС администрируют налоговые органы (п. 13 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). В этом случае можно решить, что такой НДС нужно учесть при расчете нагрузки.
(КонсультантПлюс, 2025)Но "ввозной" НДС при импорте из ЕАЭС администрируют налоговые органы (п. 13 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). В этом случае можно решить, что такой НДС нужно учесть при расчете нагрузки.
Готовое решение: Реестр деклараций на товары (таможенных) для подтверждения нулевой ставки НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Перемещение товаров в рамках Таможенного союза производится без применения таможенного декларирования. Поэтому заполнять реестры таможенных деклараций по услугам, перечисленным в п. 15 ст. 165 НК РФ, связанным с экспортом товаров в страны ЕАЭС, не нужно. Если такие услуги облагаются на территории РФ по нулевой ставке НДС, то по ним заполните и подайте реестры документов, которые подтверждают вывоз этих товаров (п. 15 ст. 165 НК РФ, пп. 5 п. 1 ст. 25 Договора ЕАЭС, п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2025)Перемещение товаров в рамках Таможенного союза производится без применения таможенного декларирования. Поэтому заполнять реестры таможенных деклараций по услугам, перечисленным в п. 15 ст. 165 НК РФ, связанным с экспортом товаров в страны ЕАЭС, не нужно. Если такие услуги облагаются на территории РФ по нулевой ставке НДС, то по ним заполните и подайте реестры документов, которые подтверждают вывоз этих товаров (п. 15 ст. 165 НК РФ, пп. 5 п. 1 ст. 25 Договора ЕАЭС, п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Готовое решение: Какую отчетность и в какие сроки нужно сдавать при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)- декларацию по косвенным налогам при импорте из ЕАЭС вместе с другими документами нужно подавать по итогам каждого месяца, в котором вы принимали на учет товары, ввезенные из стран ЕАЭС. Подать декларацию нужно не позднее 20 числа следующего месяца (п. 20 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Сказанное относится и к тем, кто применяет освобождение от НДС (п. 3 ст. 145 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)- декларацию по косвенным налогам при импорте из ЕАЭС вместе с другими документами нужно подавать по итогам каждого месяца, в котором вы принимали на учет товары, ввезенные из стран ЕАЭС. Подать декларацию нужно не позднее 20 числа следующего месяца (п. 20 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Сказанное относится и к тем, кто применяет освобождение от НДС (п. 3 ст. 145 НК РФ);
Готовое решение: Корректировочный счет-фактура при возврате товара
(КонсультантПлюс, 2025)Так, значения граф 5 и 9 строки Г (уменьшение) корректировочного счета-фактуры будут равны, так как стоимость товаров без НДС будет равна стоимости товаров с НДС. Кроме того, в графе 1в отразите код вида товара в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС из графы 1б первичного счета-фактуры (пп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, пп. "а" п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).
(КонсультантПлюс, 2025)Так, значения граф 5 и 9 строки Г (уменьшение) корректировочного счета-фактуры будут равны, так как стоимость товаров без НДС будет равна стоимости товаров с НДС. Кроме того, в графе 1в отразите код вида товара в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС из графы 1б первичного счета-фактуры (пп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, пп. "а" п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).
Готовое решение: НДС по неподтвержденному экспорту
(КонсультантПлюс, 2025)Если в установленный срок вы не смогли представить в налоговый орган документы (их копии, реестры) для подтверждения ставки 0%, нужно рассчитать и уплатить НДС по обычной ставке за тот квартал, в котором истек срок подтверждения ставки 0% (п. 9 ст. 165, п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2025)Если в установленный срок вы не смогли представить в налоговый орган документы (их копии, реестры) для подтверждения ставки 0%, нужно рассчитать и уплатить НДС по обычной ставке за тот квартал, в котором истек срок подтверждения ставки 0% (п. 9 ст. 165, п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Готовое решение: Как облагаются НДС транспортные услуги по договору транспортной экспедиции
(КонсультантПлюс, 2025)НДС при оказании услуг взимается в государстве - члене ЕАЭС, территория которого признается местом их реализации (п. 2 ст. 72 Договора о ЕАЭС, п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Местом реализации услуг по организации перевозки груза является территория государства - члена ЕАЭС, налогоплательщик которого оказывает услуги (пп. 5 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2025)НДС при оказании услуг взимается в государстве - члене ЕАЭС, территория которого признается местом их реализации (п. 2 ст. 72 Договора о ЕАЭС, п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Местом реализации услуг по организации перевозки груза является территория государства - члена ЕАЭС, налогоплательщик которого оказывает услуги (пп. 5 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Готовое решение: НДС при передаче неисключительных прав по лицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2025)Передача неисключительных прав по лицензионному договору для целей исчисления НДС относится к услугам и при отсутствии освобождения облагается НДС, если их покупатель ведет деятельность на территории РФ. Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, пп. 4 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33.
(КонсультантПлюс, 2025)Передача неисключительных прав по лицензионному договору для целей исчисления НДС относится к услугам и при отсутствии освобождения облагается НДС, если их покупатель ведет деятельность на территории РФ. Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, пп. 4 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33.
Статья: Евразийское экономическое пространство: налоговые риски государства и способы их устранения
(Андреева А.Н.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)В первом случае организация Х осуществляет свою деятельность по продаже товаров физическим лицам на территории России, приобретая товары для последующей перепродажи у контрагента из Республики Казахстан. В данном случае деятельность является облагаемой НДС и местом реализации признается Российская Федерация. Во втором случае российская организация не приобретает товар у контрагента из Казахстана, а заключает агентский договор для последующей реализации продукции на территории России без перехода права собственности. В таком случае, согласно п. 13.3 Протокола о взимании косвенных налогов к Договору о ЕАЭС, если товары реализуются налогоплательщиком одного государства - члена ЕАЭС через комиссионера, поверенного или агента другого государства - члена ЕАЭС, уплата НДС осуществляется собственником данного товара либо, если это предусмотрено законодательством государства - члена ЕАЭС - комиссионером, агентом или поверенным. Налоговым кодексом РФ не предусмотрена обязанность по уплате НДС при импорте товаров на территорию России с территории государства - члена ЕАЭС комиссионером, поверенным или агентом <14>. Таким образом, у агента не возникает обязанности по уплате НДС при ввозе и реализации товара в рамках агентского договора. Данная позиция также подтверждена письмом Минфина от 23 июля 2019 г. N 03-07-14/54833. В случае с крупнейшими налогоплательщиками потери бюджета от подобного шага могут стать огромными.
(Андреева А.Н.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)В первом случае организация Х осуществляет свою деятельность по продаже товаров физическим лицам на территории России, приобретая товары для последующей перепродажи у контрагента из Республики Казахстан. В данном случае деятельность является облагаемой НДС и местом реализации признается Российская Федерация. Во втором случае российская организация не приобретает товар у контрагента из Казахстана, а заключает агентский договор для последующей реализации продукции на территории России без перехода права собственности. В таком случае, согласно п. 13.3 Протокола о взимании косвенных налогов к Договору о ЕАЭС, если товары реализуются налогоплательщиком одного государства - члена ЕАЭС через комиссионера, поверенного или агента другого государства - члена ЕАЭС, уплата НДС осуществляется собственником данного товара либо, если это предусмотрено законодательством государства - члена ЕАЭС - комиссионером, агентом или поверенным. Налоговым кодексом РФ не предусмотрена обязанность по уплате НДС при импорте товаров на территорию России с территории государства - члена ЕАЭС комиссионером, поверенным или агентом <14>. Таким образом, у агента не возникает обязанности по уплате НДС при ввозе и реализации товара в рамках агентского договора. Данная позиция также подтверждена письмом Минфина от 23 июля 2019 г. N 03-07-14/54833. В случае с крупнейшими налогоплательщиками потери бюджета от подобного шага могут стать огромными.