Простой по вине работодателя налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Простой по вине работодателя налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 24 "Единый социальный налог" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Произведенные на основании ст. 157 Трудового кодекса РФ выплаты за время простоя по вине работодателя, а также по причинам, не зависящим от работодателя и работника, в силу п. 25 ст. 255 НК РФ относятся к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли и в связи с этим не могут быть исключены из налогооблагаемой базы по ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ).
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Произведенные на основании ст. 157 Трудового кодекса РФ выплаты за время простоя по вине работодателя, а также по причинам, не зависящим от работодателя и работника, в силу п. 25 ст. 255 НК РФ относятся к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли и в связи с этим не могут быть исключены из налогооблагаемой базы по ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ).
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 24 "Единый социальный налог" НК РФ
(Д.М. Щекин)На основании коллективного договора общество за время вынужденного простоя выплачивало работникам среднюю заработную плату. Выплата 2/3 средней заработной платы учитывалась в расходах, уменьшающих базу налога на прибыль, а 1/3 не относилась к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, и, соответственно, не облагалась ЕСН и взносами на обязательное пенсионное страхование. Суд указал, что общество неправомерно не включило в налоговую базу ЕСН и ОПС доплаты в размере 1/3 средней заработной платы, произведенные работникам в связи с вынужденным простоем, поскольку эти деньги представляют собой часть оплаты труда. Оплата за время вынужденного прогула, предусмотренная законодательством, относится к расходам на оплату труда (п. 14 ст. 255 НК РФ). Время простоя, возникшего по вине работодателя, должно быть оплачено в размере не менее 2/3 средней заработной платы (ст. 157 ТК РФ). Из ст. 157 ТК РФ не следует того, что работодатель не имеет права выплачивать работникам за время вынужденного прогула большие суммы, чем предусмотрено трудовым законодательством. Поскольку выплаты работникам за время простоя не по вине работников связаны с условиями труда и гарантированы коллективным договором, они должны учитываться в целях обложения налогом на прибыль в полном размере и, соответственно, облагаться ЕСН и взносами на обязательное пенсионное страхование. Кроме того, в проверенном периоде общество понесло убыток, т.е. спорные выплаты фактически не могли быть произведены за счет прибыли, оставшейся в распоряжении общества после уплаты налога на прибыль.
(Д.М. Щекин)На основании коллективного договора общество за время вынужденного простоя выплачивало работникам среднюю заработную плату. Выплата 2/3 средней заработной платы учитывалась в расходах, уменьшающих базу налога на прибыль, а 1/3 не относилась к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, и, соответственно, не облагалась ЕСН и взносами на обязательное пенсионное страхование. Суд указал, что общество неправомерно не включило в налоговую базу ЕСН и ОПС доплаты в размере 1/3 средней заработной платы, произведенные работникам в связи с вынужденным простоем, поскольку эти деньги представляют собой часть оплаты труда. Оплата за время вынужденного прогула, предусмотренная законодательством, относится к расходам на оплату труда (п. 14 ст. 255 НК РФ). Время простоя, возникшего по вине работодателя, должно быть оплачено в размере не менее 2/3 средней заработной платы (ст. 157 ТК РФ). Из ст. 157 ТК РФ не следует того, что работодатель не имеет права выплачивать работникам за время вынужденного прогула большие суммы, чем предусмотрено трудовым законодательством. Поскольку выплаты работникам за время простоя не по вине работников связаны с условиями труда и гарантированы коллективным договором, они должны учитываться в целях обложения налогом на прибыль в полном размере и, соответственно, облагаться ЕСН и взносами на обязательное пенсионное страхование. Кроме того, в проверенном периоде общество понесло убыток, т.е. спорные выплаты фактически не могли быть произведены за счет прибыли, оставшейся в распоряжении общества после уплаты налога на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль18.1. Признается ли расходом оплата труда работников при простое по вине работодателя?
Нормативные акты
Вопрос-ответ Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу
(апрель 2003 года)
"Наиболее часто встречающиеся вопросы при исчислении единого социального налога юридическими лицами, производящими выплаты в пользу физических лиц"Таким образом, для организаций, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль, выплаты работникам за время простоя по вине работодателя в размере двух третей средней заработной платы подлежат налогообложению ЕСН в общеустановленном порядке, а выплаты, превышающие указанный размер, на основании пункта 3 статьи 236 НК РФ не подлежат налогообложению.
(апрель 2003 года)
"Наиболее часто встречающиеся вопросы при исчислении единого социального налога юридическими лицами, производящими выплаты в пользу физических лиц"Таким образом, для организаций, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль, выплаты работникам за время простоя по вине работодателя в размере двух третей средней заработной платы подлежат налогообложению ЕСН в общеустановленном порядке, а выплаты, превышающие указанный размер, на основании пункта 3 статьи 236 НК РФ не подлежат налогообложению.
Вопрос: В 1998 г. была приостановлена работа завода на 3 месяца. В то же время велись работы, связанные с обеспечением выполнения будущей программы, и, соответственно, возникали затраты по тепло- и электроснабжению, начислялась зарплата, амортизация. В конце 1998 г. завод восстановил деятельность. Часть расходов осталась на сч.31. Каков порядок применения налога на прибыль?..
(Письмо Минфина РФ от 30.11.1999 N 04-02-05/1)В соответствии с Положением о составе затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. N 552 (с учетом последующих дополнений и изменений), потери от простоев по внутрипроизводственным причинам отражаются в фактической себестоимости продукции (работ, услуг).
(Письмо Минфина РФ от 30.11.1999 N 04-02-05/1)В соответствии с Положением о составе затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. N 552 (с учетом последующих дополнений и изменений), потери от простоев по внутрипроизводственным причинам отражаются в фактической себестоимости продукции (работ, услуг).
"Практическое руководство для юрисконсульта"
(Семенова Е.А.)
("Юстицинформ", 2013)В соответствии с гл. 25 НК РФ разъяснениями, данными Минфином России, в частности в письмах от 7 декабря 2005 г. N 03-03-04/1/412, от 3 апреля 2007 г. N 03-03-06/1/208, расходы в виде оплаты труда работников за время простоев по вине работодателя, обязанность по осуществлению которой у работодателя возникает на основании ст. 157 ТК РФ, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
(Семенова Е.А.)
("Юстицинформ", 2013)В соответствии с гл. 25 НК РФ разъяснениями, данными Минфином России, в частности в письмах от 7 декабря 2005 г. N 03-03-04/1/412, от 3 апреля 2007 г. N 03-03-06/1/208, расходы в виде оплаты труда работников за время простоев по вине работодателя, обязанность по осуществлению которой у работодателя возникает на основании ст. 157 ТК РФ, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
Вопрос: ...Учитываются ли в целях налогообложения прибыли потери от простоев цеха, вызванных отсутствием сырья, невозможность закупки которого возникла ввиду тяжелого финансового положения завода? Какие меры ответственности могут быть применены к организации за нарушение указаний банка о расходовании на определенные цели поступающей в кассу дневной выручки?
(Письмо Минфина РФ от 26.07.2002 N 04-02-06/1/106)Статьей 265 (пп.4 п.2) Налогового кодекса Российской Федерации к внереализационным расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли, приравниваются, в частности, потери от простоев по внутрипроизводственным причинам.
(Письмо Минфина РФ от 26.07.2002 N 04-02-06/1/106)Статьей 265 (пп.4 п.2) Налогового кодекса Российской Федерации к внереализационным расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли, приравниваются, в частности, потери от простоев по внутрипроизводственным причинам.
Статья: Спорные моменты налогового учета затрат на медосмотр сотрудников
(Фимина Н.)
("Налоговый вестник", 2014, N 6)Вторая точка зрения предполагает следующее. Трудовое законодательство обязывает работодателя отстранить от работы (не допускать к работе) работника, не прошедшего в установленном порядке обязательный медицинский осмотр (обследование) в случаях, предусмотренных ТК РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ. Такие правила установлены в ст. 76 ТК РФ. Если данная обязанность не выполнена, можно говорить о том, что расходы по зарплате, начисленной (выплаченной) сотруднику, не соответствуют критериям ст. 252 НК РФ. В период отстранения от работы заработная плата работнику не начисляется, если только речь не идет о простое по вине работодателя. Следовательно, в рассматриваемой ситуации нет оснований учитывать затраты по оплате труда при расчете налога на прибыль.
(Фимина Н.)
("Налоговый вестник", 2014, N 6)Вторая точка зрения предполагает следующее. Трудовое законодательство обязывает работодателя отстранить от работы (не допускать к работе) работника, не прошедшего в установленном порядке обязательный медицинский осмотр (обследование) в случаях, предусмотренных ТК РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ. Такие правила установлены в ст. 76 ТК РФ. Если данная обязанность не выполнена, можно говорить о том, что расходы по зарплате, начисленной (выплаченной) сотруднику, не соответствуют критериям ст. 252 НК РФ. В период отстранения от работы заработная плата работнику не начисляется, если только речь не идет о простое по вине работодателя. Следовательно, в рассматриваемой ситуации нет оснований учитывать затраты по оплате труда при расчете налога на прибыль.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по ЕСН и пенсионным взносам (до 2010 года)Финансовое ведомство разъясняет, что оплата времени простоя по вине работодателя включается в расходы по налогу на прибыль и, следовательно, облагается ЕСН.
Статья: "Актом" по неоконченной стройке
(Бельковец В.)
("Практическая бухгалтерия", 2011, N 2)Это важно. Расходы в виде выплат работникам организации за время простоя (как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника) можно учесть в расходах для целей налогообложения прибыли (Письмо Минфина России от 15 октября 2008 г. N 03-03-06/4/71).
(Бельковец В.)
("Практическая бухгалтерия", 2011, N 2)Это важно. Расходы в виде выплат работникам организации за время простоя (как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника) можно учесть в расходах для целей налогообложения прибыли (Письмо Минфина России от 15 октября 2008 г. N 03-03-06/4/71).
Вопрос: Правомерно ли к расходам на оплату труда, учитываемым при исчислении налога на прибыль, относить согласно п.24 ст.255 НК РФ оплачиваемые административные отпуска, предоставляемые администрацией организации в связи с отсутствием работы (если такие выплаты предусмотрены коллективным договором)?
(Письмо Минфина РФ от 01.04.2002 N 04-02-06/1/56)Трудовым кодексом Российской Федерации (ст.157) предусмотрен порядок оплаты времени простоя по вине работодателя, а также по причинам, не зависящим от работодателя и работника, при условии, что работник в письменной форме предупредил работодателя о начале простоя.
(Письмо Минфина РФ от 01.04.2002 N 04-02-06/1/56)Трудовым кодексом Российской Федерации (ст.157) предусмотрен порядок оплаты времени простоя по вине работодателя, а также по причинам, не зависящим от работодателя и работника, при условии, что работник в письменной форме предупредил работодателя о начале простоя.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде выплат работникам организации за время простоя.
(Письмо Минфина РФ от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71)Таким образом, расходы в виде выплат работникам организации за время простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, по нашему мнению, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций.
(Письмо Минфина РФ от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71)Таким образом, расходы в виде выплат работникам организации за время простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, по нашему мнению, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций.
Статья: ТК РФ и COVID-19: как платить работникам
("Практическая бухгалтерия", 2020, N 4)Время простоя по вине работника не оплачивается. Время простоя по вине организации-работодателя оплачивается в размере не менее 2/3 средней заработной платы работника.
("Практическая бухгалтерия", 2020, N 4)Время простоя по вине работника не оплачивается. Время простоя по вине организации-работодателя оплачивается в размере не менее 2/3 средней заработной платы работника.