Простой по вине работодателя налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Простой по вине работодателя налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 24 "Единый социальный налог" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Произведенные на основании ст. 157 Трудового кодекса РФ выплаты за время простоя по вине работодателя, а также по причинам, не зависящим от работодателя и работника, в силу п. 25 ст. 255 НК РФ относятся к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли и в связи с этим не могут быть исключены из налогооблагаемой базы по ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ).
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Произведенные на основании ст. 157 Трудового кодекса РФ выплаты за время простоя по вине работодателя, а также по причинам, не зависящим от работодателя и работника, в силу п. 25 ст. 255 НК РФ относятся к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли и в связи с этим не могут быть исключены из налогооблагаемой базы по ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль18.1. Признается ли расходом оплата труда работников при простое по вине работодателя?
Нормативные акты
Вопрос-ответ Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу
(апрель 2003 года)
"Наиболее часто встречающиеся вопросы при исчислении единого социального налога юридическими лицами, производящими выплаты в пользу физических лиц"Таким образом, для организаций, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль, выплаты работникам за время простоя по вине работодателя в размере двух третей средней заработной платы подлежат налогообложению ЕСН в общеустановленном порядке, а выплаты, превышающие указанный размер, на основании пункта 3 статьи 236 НК РФ не подлежат налогообложению.
(апрель 2003 года)
"Наиболее часто встречающиеся вопросы при исчислении единого социального налога юридическими лицами, производящими выплаты в пользу физических лиц"Таким образом, для организаций, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль, выплаты работникам за время простоя по вине работодателя в размере двух третей средней заработной платы подлежат налогообложению ЕСН в общеустановленном порядке, а выплаты, превышающие указанный размер, на основании пункта 3 статьи 236 НК РФ не подлежат налогообложению.
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров по налогу на прибыль за июль - декабрь 2006 года"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Согласно письмам Минфина России от 07.12.2005 N 03-03-04/1/412, от 12.07.2005 N 03-05-02-04/135 расходы в виде оплаты труда работников за время простоев по вине работодателя, обязанность по осуществлению которой у работодателя возникает в соответствии со статьей 157 Трудового кодекса РФ, в размере двух третей средней заработной платы работника уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Согласно письмам Минфина России от 07.12.2005 N 03-03-04/1/412, от 12.07.2005 N 03-05-02-04/135 расходы в виде оплаты труда работников за время простоев по вине работодателя, обязанность по осуществлению которой у работодателя возникает в соответствии со статьей 157 Трудового кодекса РФ, в размере двух третей средней заработной платы работника уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
Статья: Новое Федеральное отраслевое соглашение по строительству
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, NN 4, 5, 6)Затраты на оплату времени простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, учитываются в целях налогообложения прибыли. Об этом Минфин неоднократно сообщал в своих Письмах (см., например, Письма от 21.09.2010 N 03-03-06/1/601, от 21.07.2010 N 03-03-06/1/469, от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71). При этом чиновники не разъясняют, должны ли работники присутствовать во время простоя на рабочем месте. Налоговые инспекторы обычно используют факт отсутствия работников на рабочих местах как основание для исключения затрат на оплату времени простоя из состава расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Действия инспекторов не находят поддержки арбитражных судей (Постановления ФАС ВВО от 16.01.2008 N А11-1995/2007-К2-20/123, ФАС УО от 04.09.2008 N Ф09-6290/08-С2 и др.). На наш взгляд, появление в Соглашении условия о том, что работодатель может разрешить работникам не присутствовать на рабочем месте в период простоя, повышает шансы организации в споре с налоговиками.
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, NN 4, 5, 6)Затраты на оплату времени простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, учитываются в целях налогообложения прибыли. Об этом Минфин неоднократно сообщал в своих Письмах (см., например, Письма от 21.09.2010 N 03-03-06/1/601, от 21.07.2010 N 03-03-06/1/469, от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71). При этом чиновники не разъясняют, должны ли работники присутствовать во время простоя на рабочем месте. Налоговые инспекторы обычно используют факт отсутствия работников на рабочих местах как основание для исключения затрат на оплату времени простоя из состава расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Действия инспекторов не находят поддержки арбитражных судей (Постановления ФАС ВВО от 16.01.2008 N А11-1995/2007-К2-20/123, ФАС УО от 04.09.2008 N Ф09-6290/08-С2 и др.). На наш взгляд, появление в Соглашении условия о том, что работодатель может разрешить работникам не присутствовать на рабочем месте в период простоя, повышает шансы организации в споре с налоговиками.
Статья: Отношения между работодателем и работником в условиях финансового кризиса
(Лебедева Н.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 12)Отметим, что Минфин для признания расходов в виде выплат работникам за время простоя, как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, для целей налогообложения прибыли не ставит никаких особых требований (Письмо от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71). Единственное, отмечается, что расходы должны отвечать требованиям ст. 252 НК РФ и что обязанность по их оплате возложена на работодателя ст. 157 ТК РФ.
(Лебедева Н.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 12)Отметим, что Минфин для признания расходов в виде выплат работникам за время простоя, как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, для целей налогообложения прибыли не ставит никаких особых требований (Письмо от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71). Единственное, отмечается, что расходы должны отвечать требованиям ст. 252 НК РФ и что обязанность по их оплате возложена на работодателя ст. 157 ТК РФ.
Статья: С какими налоговыми сложностями сталкивается компания, часть активов которой временно не используется
(Каспер А.А.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 8)Примечание. Президиум ВАС РФ указал, что оплата периода простоя, возникшего не по вине работника, гарантирована последнему законом. Следовательно, такие выплаты, по мнению суда, уменьшают налогооблагаемую прибыль работодателя.
(Каспер А.А.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 8)Примечание. Президиум ВАС РФ указал, что оплата периода простоя, возникшего не по вине работника, гарантирована последнему законом. Следовательно, такие выплаты, по мнению суда, уменьшают налогооблагаемую прибыль работодателя.
"Постатейный комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Л.В. Чистяковой, А.В. Касьянова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)При этом, по мнению Минфина РФ, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций расходы в виде выплат работникам организации за время простоя, возникшего как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника (письмо Минфина РФ от 15 октября 2008 г. N 03-03-06/4/71).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Л.В. Чистяковой, А.В. Касьянова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)При этом, по мнению Минфина РФ, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций расходы в виде выплат работникам организации за время простоя, возникшего как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника (письмо Минфина РФ от 15 октября 2008 г. N 03-03-06/4/71).
Статья: Вынужденные действия работодателя в условиях кризиса
(Лебедева Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 1)Минфин по поводу расходов для целей налогообложения прибыли в виде выплат работникам за время простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, указывает лишь на то, что такие расходы должны отвечать требованиям ст. 252 НК РФ и что на работодателя ст. 157 ТК РФ возложена обязанность по их оплате (Письма от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71, от 03.04.2007 N 03-03-06/1/208).
(Лебедева Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 1)Минфин по поводу расходов для целей налогообложения прибыли в виде выплат работникам за время простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, указывает лишь на то, что такие расходы должны отвечать требованиям ст. 252 НК РФ и что на работодателя ст. 157 ТК РФ возложена обязанность по их оплате (Письма от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71, от 03.04.2007 N 03-03-06/1/208).
Статья: Внереализационные расходы в налоговом учете
(Базарова А.С.)
("Налоги" (газета), 2007, NN 38, 39, 40, 41)По нашему мнению, расходы в виде оплаты труда работников за время простоев по вине работодателя, обязанность по осуществлению которой у работодателя возникает в соответствии со статьей 157 Трудового кодекса Российской Федерации, в размере двух третей средней заработной платы работника уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
(Базарова А.С.)
("Налоги" (газета), 2007, NN 38, 39, 40, 41)По нашему мнению, расходы в виде оплаты труда работников за время простоев по вине работодателя, обязанность по осуществлению которой у работодателя возникает в соответствии со статьей 157 Трудового кодекса Российской Федерации, в размере двух третей средней заработной платы работника уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
"Обзор практики рассмотрения арбитражными судами споров, связанных с уплатой налога на доходы физических лиц и единого социального налога за период с 01.01.2008 по 30.06.2008"
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)В письме от 12.07.2005 N 03-05-02-04/135 Минфин России указывает, что поскольку расходы в виде оплаты труда работников за время простоев по вине работодателя уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций, то они подлежат обложению ЕСН.
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)В письме от 12.07.2005 N 03-05-02-04/135 Минфин России указывает, что поскольку расходы в виде оплаты труда работников за время простоев по вине работодателя уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций, то они подлежат обложению ЕСН.
Вопрос: ...В соответствии со ст.157 Трудового кодекса Российской Федерации рабочим оплачивается время простоев, возникших по вине работодателя. Выплачиваемые суммы не включаются в состав расходов на оплату труда, учитываемых для целей налогообложения прибыли. Может ли организация не начислять единый социальный налог на данные выплаты в соответствии со ст.236 НК РФ?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2002)Вопрос: В соответствии со ст.157 Трудового кодекса Российской Федерации рабочим оплачивается время простоев, возникших по вине работодателя. Выплачиваемые суммы не включаются в состав расходов на оплату труда, учитываемых для целей налогообложения прибыли.
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2002)Вопрос: В соответствии со ст.157 Трудового кодекса Российской Федерации рабочим оплачивается время простоев, возникших по вине работодателя. Выплачиваемые суммы не включаются в состав расходов на оплату труда, учитываемых для целей налогообложения прибыли.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 21.09.2010 N 03-03-06/1/601 <Налог на прибыль: учет затрат, возникших при простое>
("Консультант", 2010, N 24)Так, расходы в виде выплат работникам организации за время простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, финансисты позволяют учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли организаций (Письмо Минфина России от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71).
("Консультант", 2010, N 24)Так, расходы в виде выплат работникам организации за время простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, финансисты позволяют учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли организаций (Письмо Минфина России от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71).