Простой по вине работодателя налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Простой по вине работодателя налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 24 "Единый социальный налог" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Произведенные на основании ст. 157 Трудового кодекса РФ выплаты за время простоя по вине работодателя, а также по причинам, не зависящим от работодателя и работника, в силу п. 25 ст. 255 НК РФ относятся к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли и в связи с этим не могут быть исключены из налогооблагаемой базы по ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ).
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Произведенные на основании ст. 157 Трудового кодекса РФ выплаты за время простоя по вине работодателя, а также по причинам, не зависящим от работодателя и работника, в силу п. 25 ст. 255 НК РФ относятся к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли и в связи с этим не могут быть исключены из налогооблагаемой базы по ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль18.1. Признается ли расходом оплата труда работников при простое по вине работодателя?
Нормативные акты
Вопрос-ответ Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу
(апрель 2003 года)
"Наиболее часто встречающиеся вопросы при исчислении единого социального налога юридическими лицами, производящими выплаты в пользу физических лиц"Таким образом, для организаций, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль, выплаты работникам за время простоя по вине работодателя в размере двух третей средней заработной платы подлежат налогообложению ЕСН в общеустановленном порядке, а выплаты, превышающие указанный размер, на основании пункта 3 статьи 236 НК РФ не подлежат налогообложению.
(апрель 2003 года)
"Наиболее часто встречающиеся вопросы при исчислении единого социального налога юридическими лицами, производящими выплаты в пользу физических лиц"Таким образом, для организаций, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль, выплаты работникам за время простоя по вине работодателя в размере двух третей средней заработной платы подлежат налогообложению ЕСН в общеустановленном порядке, а выплаты, превышающие указанный размер, на основании пункта 3 статьи 236 НК РФ не подлежат налогообложению.
Статья: Учет незавершенного строительного производства, консервации объекта и прекращения строительства
(Исакина Е.Н.)
("Налоговый вестник", 2009, N 9)При исчислении налога на прибыль затраты в виде выплат работникам организации за время простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций. По Градостроительному кодексу РФ "при необходимости прекращения работ или их приостановления более чем на шесть месяцев застройщик или заказчик должен обеспечить консервацию объекта капитального строительства".
(Исакина Е.Н.)
("Налоговый вестник", 2009, N 9)При исчислении налога на прибыль затраты в виде выплат работникам организации за время простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций. По Градостроительному кодексу РФ "при необходимости прекращения работ или их приостановления более чем на шесть месяцев застройщик или заказчик должен обеспечить консервацию объекта капитального строительства".
"Расходы организации: оптимизируем расчет налогов"
(Лермонтов Ю.М.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2008, N 8)Расходы в виде оплаты труда работников за время простоев по вине работодателя, обязанность по осуществлению которой у работодателя возникает в соответствии со ст. 157 ТК РФ, в размере двух третей средней заработной платы работника уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций (письма Минфина России от 07.12.2005 N 03-03-04/1/412, от 12.07.2005 N 03-05-02-04/135).
(Лермонтов Ю.М.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2008, N 8)Расходы в виде оплаты труда работников за время простоев по вине работодателя, обязанность по осуществлению которой у работодателя возникает в соответствии со ст. 157 ТК РФ, в размере двух третей средней заработной платы работника уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций (письма Минфина России от 07.12.2005 N 03-03-04/1/412, от 12.07.2005 N 03-05-02-04/135).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 7)"Таким образом, расходы в виде выплат работникам организации за время простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, по нашему мнению, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 7)"Таким образом, расходы в виде выплат работникам организации за время простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, по нашему мнению, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций".
Статья: Новости. Мониторинг законодательства от 26.01.2006
(Мозоль Д.)
("Новая бухгалтерия", 2006, N 2)По мнению Минфина России, расходы в виде оплаты за время простоев по вине работодателя включаются в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль организаций, но при условии их соответствия требованиям, изложенным в ст. 252 НК РФ.
(Мозоль Д.)
("Новая бухгалтерия", 2006, N 2)По мнению Минфина России, расходы в виде оплаты за время простоев по вине работодателя включаются в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль организаций, но при условии их соответствия требованиям, изложенным в ст. 252 НК РФ.
"Постатейный комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Л.В. Чистяковой, А.В. Касьянова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)При этом, по мнению Минфина РФ, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций расходы в виде выплат работникам организации за время простоя, возникшего как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника (письмо Минфина РФ от 15 октября 2008 г. N 03-03-06/4/71).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Л.В. Чистяковой, А.В. Касьянова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)При этом, по мнению Минфина РФ, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций расходы в виде выплат работникам организации за время простоя, возникшего как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника (письмо Минфина РФ от 15 октября 2008 г. N 03-03-06/4/71).
Статья: Отношения между работодателем и работником в условиях финансового кризиса
(Лебедева Н.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 12)Отметим, что Минфин для признания расходов в виде выплат работникам за время простоя, как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, для целей налогообложения прибыли не ставит никаких особых требований (Письмо от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71). Единственное, отмечается, что расходы должны отвечать требованиям ст. 252 НК РФ и что обязанность по их оплате возложена на работодателя ст. 157 ТК РФ.
(Лебедева Н.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 12)Отметим, что Минфин для признания расходов в виде выплат работникам за время простоя, как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, для целей налогообложения прибыли не ставит никаких особых требований (Письмо от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71). Единственное, отмечается, что расходы должны отвечать требованиям ст. 252 НК РФ и что обязанность по их оплате возложена на работодателя ст. 157 ТК РФ.
Статья: С какими налоговыми сложностями сталкивается компания, часть активов которой временно не используется
(Каспер А.А.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 8)Примечание. Президиум ВАС РФ указал, что оплата периода простоя, возникшего не по вине работника, гарантирована последнему законом. Следовательно, такие выплаты, по мнению суда, уменьшают налогооблагаемую прибыль работодателя.
(Каспер А.А.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 8)Примечание. Президиум ВАС РФ указал, что оплата периода простоя, возникшего не по вине работника, гарантирована последнему законом. Следовательно, такие выплаты, по мнению суда, уменьшают налогооблагаемую прибыль работодателя.
Статья: Вынужденные действия работодателя в условиях кризиса
(Лебедева Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 1)Минфин по поводу расходов для целей налогообложения прибыли в виде выплат работникам за время простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, указывает лишь на то, что такие расходы должны отвечать требованиям ст. 252 НК РФ и что на работодателя ст. 157 ТК РФ возложена обязанность по их оплате (Письма от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71, от 03.04.2007 N 03-03-06/1/208).
(Лебедева Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 1)Минфин по поводу расходов для целей налогообложения прибыли в виде выплат работникам за время простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, указывает лишь на то, что такие расходы должны отвечать требованиям ст. 252 НК РФ и что на работодателя ст. 157 ТК РФ возложена обязанность по их оплате (Письма от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71, от 03.04.2007 N 03-03-06/1/208).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 7)"Таким образом, расходы в виде выплат работникам организации за время простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, по нашему мнению, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 7)"Таким образом, расходы в виде выплат работникам организации за время простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, по нашему мнению, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций".