Простой дата получения дохода
Подборка наиболее важных документов по запросу Простой дата получения дохода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-заимодавца, применяющей УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), предоставление и возврат краткосрочного денежного займа, а также начисление процентов по договору займа, если условиями договора предусмотрен их расчет по формуле сложных процентов?..
(Консультация эксперта, 2026)Проценты по договору займа организация отражает в составе доходов на дату фактического поступления денежных средств от заемщика (п. 1 ст. 346.15, п. 6 ч. 2 ст. 250, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому в рассматриваемой ситуации заимодавец признает доходы от предоставления в пользование денежных средств 31 июля. Отметим, что в составе доходов организация признает фактически полученную сумму процентов независимо от того, какое условие начисления процентов предусмотрено по договору - по формуле простых или сложных процентов.
(Консультация эксперта, 2026)Проценты по договору займа организация отражает в составе доходов на дату фактического поступления денежных средств от заемщика (п. 1 ст. 346.15, п. 6 ч. 2 ст. 250, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому в рассматриваемой ситуации заимодавец признает доходы от предоставления в пользование денежных средств 31 июля. Отметим, что в составе доходов организация признает фактически полученную сумму процентов независимо от того, какое условие начисления процентов предусмотрено по договору - по формуле простых или сложных процентов.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Распределенный в пользу налогоплательщика доход при его участии в простом товариществе
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Распределенный в пользу налогоплательщика доход при его участии в простом товариществе
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 3 "Объединения бизнесов"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 17.02.2021)38 Переданное возмещение может включать активы или обязательства приобретателя, балансовая стоимость которых отличается от их справедливой стоимости на дату приобретения (например, немонетарные активы или бизнес приобретателя). В таком случае приобретатель должен переоценить переданные активы или обязательства до их справедливой стоимости на дату приобретения и признать полученный доход или убытки, если таковые имеются, в составе прибыли или убытка. Однако иногда переданные активы или обязательства остаются в объединенной организации после объединения бизнесов (например, потому что активы или обязательства были переданы объекту приобретения, а не его прежним собственникам), и приобретатель поэтому сохраняет контроль над ними. В этой ситуации приобретатель должен оценить такой актив и обязательство по их балансовой стоимости непосредственно перед датой приобретения и не должен признавать доход или убыток в составе прибыли или убытка по активам или обязательствам, которые он контролирует, ни до, ни после объединения бизнесов.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 17.02.2021)38 Переданное возмещение может включать активы или обязательства приобретателя, балансовая стоимость которых отличается от их справедливой стоимости на дату приобретения (например, немонетарные активы или бизнес приобретателя). В таком случае приобретатель должен переоценить переданные активы или обязательства до их справедливой стоимости на дату приобретения и признать полученный доход или убытки, если таковые имеются, в составе прибыли или убытка. Однако иногда переданные активы или обязательства остаются в объединенной организации после объединения бизнесов (например, потому что активы или обязательства были переданы объекту приобретения, а не его прежним собственникам), и приобретатель поэтому сохраняет контроль над ними. В этой ситуации приобретатель должен оценить такой актив и обязательство по их балансовой стоимости непосредственно перед датой приобретения и не должен признавать доход или убыток в составе прибыли или убытка по активам или обязательствам, которые он контролирует, ни до, ни после объединения бизнесов.
Приказ Минфина РФ от 24.11.2003 N 105н
(ред. от 18.09.2006)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация об участии в совместной деятельности" ПБУ 20/03"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 22.01.2004 N 5457)13. Активы, внесенные в счет вклада по договору о совместной деятельности, включаются организацией-товарищем в состав финансовых вложений по стоимости, по которой они отражены в бухгалтерском балансе на дату вступления договора в силу.
(ред. от 18.09.2006)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация об участии в совместной деятельности" ПБУ 20/03"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 22.01.2004 N 5457)13. Активы, внесенные в счет вклада по договору о совместной деятельности, включаются организацией-товарищем в состав финансовых вложений по стоимости, по которой они отражены в бухгалтерском балансе на дату вступления договора в силу.
Статья: Лимит доходов, "лишние" показатели и другие трудности ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)ИП (грузоперевозки) получил в Московской области патент на одну машину на срок с 01.09.2023 по 31.12.2023. А сейчас хочет добавить в патент еще одно авто. Как быть? Просто получать патент на вторую машину и снова платить налог с потенциального дохода как для одной? Или можно внести изменения в действующий патент?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)ИП (грузоперевозки) получил в Московской области патент на одну машину на срок с 01.09.2023 по 31.12.2023. А сейчас хочет добавить в патент еще одно авто. Как быть? Просто получать патент на вторую машину и снова платить налог с потенциального дохода как для одной? Или можно внести изменения в действующий патент?
Вопрос: После оплаты организацией услуг самозанятого лица, не зарегистрированного в качестве ИП, выяснилось, что с учетом этого платежа лимит для применения НПД оказался превышен. Надо ли отражать в форме П-4 сумму оплаты услуг физическому лицу в таком случае?
(Консультация эксперта, 2024)При превышении установленного порога доходов, учитываемых в налоговой базе, физическое лицо утрачивает право на применение специального налогового режима НПД с даты такого превышения. В отношении доходов, учтенных для целей применения НПД до даты утраты права, порядок налогообложения не меняется. Доходы, полученные после утраты права на применение НПД, подлежат налогообложению в порядке, предусмотренном соответствующими главами Налогового кодекса РФ (п. 5 Письма ФНС России от 19.04.2019 N СД-4-3/7496@).
(Консультация эксперта, 2024)При превышении установленного порога доходов, учитываемых в налоговой базе, физическое лицо утрачивает право на применение специального налогового режима НПД с даты такого превышения. В отношении доходов, учтенных для целей применения НПД до даты утраты права, порядок налогообложения не меняется. Доходы, полученные после утраты права на применение НПД, подлежат налогообложению в порядке, предусмотренном соответствующими главами Налогового кодекса РФ (п. 5 Письма ФНС России от 19.04.2019 N СД-4-3/7496@).
Готовое решение: Как организовать налоговый учет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Возможность установления упрощенных правил ведения налогового учета является одной из мер государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ). Налоговый кодекс РФ такого понятия, как упрощенные правила ведения налогового учета, не содержит. В учете по налогу на прибыль к таким правилам можно отнести возможность для определенных категорий налогоплательщиков учитывать доходы и расходы кассовым методом. По сравнению с методом начисления, кассовый метод проще, так как в общем случае доходы вы признаете на дату их получения, а расходы - после их фактической оплаты (ст. 273 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Возможность установления упрощенных правил ведения налогового учета является одной из мер государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ). Налоговый кодекс РФ такого понятия, как упрощенные правила ведения налогового учета, не содержит. В учете по налогу на прибыль к таким правилам можно отнести возможность для определенных категорий налогоплательщиков учитывать доходы и расходы кассовым методом. По сравнению с методом начисления, кассовый метод проще, так как в общем случае доходы вы признаете на дату их получения, а расходы - после их фактической оплаты (ст. 273 НК РФ).
Статья: Работник стал нерезидентом: доудерживаем налог и отражаем в 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)<5> Здесь надо отразить сумму НДФЛ, которую вы не смогли удержать из доходов работника в 2023 г. Это разница между исчисленным и удержанным налогом. В нашем примере - 61 824 руб. (216 000 руб. - 154 176 руб.). Также надо указать и сумму дохода, с которого вы не смогли удержать налог. Но при пересчете НДФЛ в связи с изменением статуса определить сумму дохода, с которой не удержан налог, можно только расчетным путем. Однако в Порядке заполнения не говорится, что так разрешено делать. Поэтому можно просто указать общую сумму дохода, полученного работником за год.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)<5> Здесь надо отразить сумму НДФЛ, которую вы не смогли удержать из доходов работника в 2023 г. Это разница между исчисленным и удержанным налогом. В нашем примере - 61 824 руб. (216 000 руб. - 154 176 руб.). Также надо указать и сумму дохода, с которого вы не смогли удержать налог. Но при пересчете НДФЛ в связи с изменением статуса определить сумму дохода, с которой не удержан налог, можно только расчетным путем. Однако в Порядке заполнения не говорится, что так разрешено делать. Поэтому можно просто указать общую сумму дохода, полученного работником за год.
Статья: Новые случаи начисления НДФЛ с матвыгоды: что добавится с 2025 года (комментарий к Закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Отметим еще одно новшество с 01.01.2025, которое наконец урегулировало давний вопрос об удержании НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах за декабрь. Дата получения дохода в виде такой матвыгоды - 31 декабря, на этот день нужно исчислить с нее налог на доходы физических лиц. Обычно к этому моменту все расчеты с работниками закончены и удержать этот налог уже не из чего.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Отметим еще одно новшество с 01.01.2025, которое наконец урегулировало давний вопрос об удержании НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах за декабрь. Дата получения дохода в виде такой матвыгоды - 31 декабря, на этот день нужно исчислить с нее налог на доходы физических лиц. Обычно к этому моменту все расчеты с работниками закончены и удержать этот налог уже не из чего.
Готовое решение: Как учесть операции по договору простого товарищества в налоговом и бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)Имущество, получаемое при прекращении совместной деятельности, отражайте как погашение финансовых вложений. Принимайте его к учету в оценке, по которой оно учитывалось в отдельном балансе простого товарищества на дату принятия решения о прекращении совместной деятельности (п. 15 ПБУ 20/03).
(КонсультантПлюс, 2026)Имущество, получаемое при прекращении совместной деятельности, отражайте как погашение финансовых вложений. Принимайте его к учету в оценке, по которой оно учитывалось в отдельном балансе простого товарищества на дату принятия решения о прекращении совместной деятельности (п. 15 ПБУ 20/03).
Статья: Нюансы пересчета НДФЛ по ставке 30% по работникам-иностранцам
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)С одной стороны, на 29 декабря (и ранее) год еще не закончен. Поэтому, учитывая положения Договора о ЕАЭС, при выплате зарплаты в последние рабочие дни года компания должна исчислить налог еще по ставке 13% (15%). Причем даже если статус нерезидента у сотрудника по итогам года уже не изменится. И тогда при отсутствии выплаты дохода в последний календарный день года все равно нужно пересчитать налог. В этом случае перерасчет на 31.12.2023 будет заключаться только в заполнении справки о доходах такого работника и расчета 6-НДФЛ по ставке 30%. Организация должна отразить сумму неудержанного НДФЛ в разделе 4 справки о доходах работника и в поле 170 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 2023 г. <10> То есть просто передать эту сумму в ИФНС, чтобы она занималась ее получением с работника - нерезидента из ЕАЭС <11>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)С одной стороны, на 29 декабря (и ранее) год еще не закончен. Поэтому, учитывая положения Договора о ЕАЭС, при выплате зарплаты в последние рабочие дни года компания должна исчислить налог еще по ставке 13% (15%). Причем даже если статус нерезидента у сотрудника по итогам года уже не изменится. И тогда при отсутствии выплаты дохода в последний календарный день года все равно нужно пересчитать налог. В этом случае перерасчет на 31.12.2023 будет заключаться только в заполнении справки о доходах такого работника и расчета 6-НДФЛ по ставке 30%. Организация должна отразить сумму неудержанного НДФЛ в разделе 4 справки о доходах работника и в поле 170 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 2023 г. <10> То есть просто передать эту сумму в ИФНС, чтобы она занималась ее получением с работника - нерезидента из ЕАЭС <11>.
Статья: Налог на профессиональный доход - пять лет эксперимента: промежуточные итоги
(Миронова С.М.)
("Финансовое право", 2023, N 12)Следует отметить, что важно не просто увеличение числа зарегистрировавшихся плательщиков НПД: многие самозанятые регистрируются, но доходы постоянные не показывают, соответственно не уплачивают налог. С одной стороны, сама специфика налогового режима позволяет так делать: получать доход один-два раза в год, уплачивая НПД с такого дохода, а в другое время никаких действий от налогоплательщика не требуется - ни обязанности вести учет, ни сдавать декларации у самозанятого нет. С другой стороны, для государства важно и увеличение поступлений в бюджет от уплаты налога.
(Миронова С.М.)
("Финансовое право", 2023, N 12)Следует отметить, что важно не просто увеличение числа зарегистрировавшихся плательщиков НПД: многие самозанятые регистрируются, но доходы постоянные не показывают, соответственно не уплачивают налог. С одной стороны, сама специфика налогового режима позволяет так делать: получать доход один-два раза в год, уплачивая НПД с такого дохода, а в другое время никаких действий от налогоплательщика не требуется - ни обязанности вести учет, ни сдавать декларации у самозанятого нет. С другой стороны, для государства важно и увеличение поступлений в бюджет от уплаты налога.
Статья: Новшества-2025 для ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)В редакции НК, действующей до 2025 г., говорится, что при определении величины "патентных" доходов учитываются доходы от деятельности на УСН в случае, если ИП применяет ПСН и УСН одновременно <10>. Это давало повод для фантазий на тему правомерности применения ПСН в ситуации, когда патент получен не с начала года, а доходы на УСН + ПСН меньше 60 млн руб., если считать с даты начала срока действия патента.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)В редакции НК, действующей до 2025 г., говорится, что при определении величины "патентных" доходов учитываются доходы от деятельности на УСН в случае, если ИП применяет ПСН и УСН одновременно <10>. Это давало повод для фантазий на тему правомерности применения ПСН в ситуации, когда патент получен не с начала года, а доходы на УСН + ПСН меньше 60 млн руб., если считать с даты начала срока действия патента.
Корреспонденция счетов: Организация реализует товар на условиях внесения денежными средствами 100%-ной предоплаты, в счет которой впоследствии от покупателя получен беспроцентный вексель третьего лица с дисконтом 5%. В дальнейшем вексель передан организацией контрагенту в счет погашения задолженности по договору подряда. Как отразить эти операции в бухгалтерском и налоговом учете организации?..
(Консультация эксперта, 2026)Вексель относится к ценным бумагам, текущая рыночная стоимость по которым не определяется. В общем случае такие ценные бумаги отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости (п. п. 19, 21 ПБУ 19/02). В рассматриваемой ситуации в соответствии с учетной политикой организации дисконт (разница между первоначальной и номинальной стоимостью векселя) по полученному векселю признается в составе прочих доходов равномерно в течение срока его обращения с одновременным увеличением первоначальной стоимости этого векселя (что допускается п. 22 ПБУ 19/02, Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Срок обращения в данном случае определяется как количество дней от даты получения до указанной в векселе даты его погашения с учетом требования ст. 73 Положения о переводном и простом векселе, введенного в действие Постановлением ЦИК и СНК СССР от 07.08.1937 N 104/1341. Таким образом, на 30 апреля организация признает прочий доход в сумме 5 035,09 руб. ((300 000 руб. - 289 750 руб.) / 57 дн. x 28 дн.), на 15 мая - в сумме 2 697,37 руб. ((300 000 руб. - 289 750 руб.) / 57 дн. x 15 дн.), где 57 дней - это количество дней обращения векселя (28 дн. апреля + 29 дн. мая).
(Консультация эксперта, 2026)Вексель относится к ценным бумагам, текущая рыночная стоимость по которым не определяется. В общем случае такие ценные бумаги отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости (п. п. 19, 21 ПБУ 19/02). В рассматриваемой ситуации в соответствии с учетной политикой организации дисконт (разница между первоначальной и номинальной стоимостью векселя) по полученному векселю признается в составе прочих доходов равномерно в течение срока его обращения с одновременным увеличением первоначальной стоимости этого векселя (что допускается п. 22 ПБУ 19/02, Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Срок обращения в данном случае определяется как количество дней от даты получения до указанной в векселе даты его погашения с учетом требования ст. 73 Положения о переводном и простом векселе, введенного в действие Постановлением ЦИК и СНК СССР от 07.08.1937 N 104/1341. Таким образом, на 30 апреля организация признает прочий доход в сумме 5 035,09 руб. ((300 000 руб. - 289 750 руб.) / 57 дн. x 28 дн.), на 15 мая - в сумме 2 697,37 руб. ((300 000 руб. - 289 750 руб.) / 57 дн. x 15 дн.), где 57 дней - это количество дней обращения векселя (28 дн. апреля + 29 дн. мая).