Просроченные проценты по займу
Подборка наиболее важных документов по запросу Просроченные проценты по займу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Учетная политика 2026: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)- в виде просроченных процентов по выданным займам (письмо Минфина России от 23.06.2016 N 03-03-06/1/36577);
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)- в виде просроченных процентов по выданным займам (письмо Минфина России от 23.06.2016 N 03-03-06/1/36577);
Статья: Долговые обязательства в подоходном налогообложении: от теории к решению проблем
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2025, N 8)Тем не менее это не снимает проблему прекращения начисления процентов за пользование просроченным займом. Начисление процентов в налоговом учете может быть прекращено или приостановлено, в частности, согласно условиям договора (например, при истечении определенного дня просрочки, при наступлении события, очевидно свидетельствующего, что вероятность возврата кредита критически снизилась, либо подаче банком искового заявления в суд) <5>. При наличии подобного условия непосредственно в договоре займа или дополнительном соглашении к нему в налоговом учете начисление процентов также прекращается, потому что доход по долговому обязательству определяется исходя из установленной договором доходности (п. 1 ст. 328 НК РФ).
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2025, N 8)Тем не менее это не снимает проблему прекращения начисления процентов за пользование просроченным займом. Начисление процентов в налоговом учете может быть прекращено или приостановлено, в частности, согласно условиям договора (например, при истечении определенного дня просрочки, при наступлении события, очевидно свидетельствующего, что вероятность возврата кредита критически снизилась, либо подаче банком искового заявления в суд) <5>. При наличии подобного условия непосредственно в договоре займа или дополнительном соглашении к нему в налоговом учете начисление процентов также прекращается, потому что доход по долговому обязательству определяется исходя из установленной договором доходности (п. 1 ст. 328 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 13 "Обеспечение учета используемых энергетических ресурсов и применения приборов учета используемых энергетических ресурсов при осуществлении расчетов за энергетические ресурсы" Федерального закона "Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации""Срок давности по искам о просроченных повременных платежах (проценты за пользование заемными средствами, арендная плата и т.п.) исчисляется отдельно по каждому просроченному платежу. Часть 12 статьи 13 Закона об энергосбережении предусматривает предоставление рассрочки (а не отсрочки) возмещения понесенных ресурсоснабжающей организацией расходов, то есть вводит фактическую периодичность платежей.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, поскольку общество неправомерно не включило в состав доходов сумму, полученную при реализации недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Общество продало здание магазина предпринимателю, который впоследствии реализовал приобретенное здание и необходимый для его эксплуатации земельный участок третьему лицу. Оплата предпринимателем по договору не производилась в силу отсрочки платежа на 5 лет, однако полученные от последующей перепродажи денежные средства не были уплачены обществу, а предоставлены его руководителю в виде займа, который согласно ст. 251 НК РФ не является доходом. Формальность договора займа была установлена в силу отсутствия доказательств уплаты процентов по договору и процентов за просрочку возврата займа. Суд отметил, что отсрочка платежа, продление срока возврата займа без осуществления необходимых действий по возврату денежных средств с процентами являются экономически не оправданными и убыточными, противоречат обычаям делового оборота. Суд признал правомерным доначисление единого налога обществу.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, поскольку общество неправомерно не включило в состав доходов сумму, полученную при реализации недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Общество продало здание магазина предпринимателю, который впоследствии реализовал приобретенное здание и необходимый для его эксплуатации земельный участок третьему лицу. Оплата предпринимателем по договору не производилась в силу отсрочки платежа на 5 лет, однако полученные от последующей перепродажи денежные средства не были уплачены обществу, а предоставлены его руководителю в виде займа, который согласно ст. 251 НК РФ не является доходом. Формальность договора займа была установлена в силу отсутствия доказательств уплаты процентов по договору и процентов за просрочку возврата займа. Суд отметил, что отсрочка платежа, продление срока возврата займа без осуществления необходимых действий по возврату денежных средств с процентами являются экономически не оправданными и убыточными, противоречат обычаям делового оборота. Суд признал правомерным доначисление единого налога обществу.
Нормативные акты
Федеральный закон от 21.12.2013 N 353-ФЗ
(ред. от 29.12.2025)
"О потребительском кредите (займе)"Статья 14. Последствия нарушения заемщиком сроков возврата основной суммы долга и (или) уплаты процентов по договору потребительского кредита (займа)
(ред. от 29.12.2025)
"О потребительском кредите (займе)"Статья 14. Последствия нарушения заемщиком сроков возврата основной суммы долга и (или) уплаты процентов по договору потребительского кредита (займа)
"Обзор судебной практики Верховного суда Российской Федерации N 4 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022)Истец просила суд взыскать с Ф. сумму долга в размере 650 000 руб.; проценты по договору займа, определенные по состоянию на 31 января 2018 г. в размере 353 163 руб. 70 коп.; проценты за пользование займом с 1 февраля 2018 г. до момента фактического исполнения обязательства по возврату задолженности; проценты за нарушение срока возврата займа, определенные по состоянию на 31 января 2018 г. в размере 41 409 руб. 53 коп.; проценты за пользование чужими денежными средствами с 1 февраля 2018 г. до момента фактического исполнения обязательства по возврату задолженности.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022)Истец просила суд взыскать с Ф. сумму долга в размере 650 000 руб.; проценты по договору займа, определенные по состоянию на 31 января 2018 г. в размере 353 163 руб. 70 коп.; проценты за пользование займом с 1 февраля 2018 г. до момента фактического исполнения обязательства по возврату задолженности; проценты за нарушение срока возврата займа, определенные по состоянию на 31 января 2018 г. в размере 41 409 руб. 53 коп.; проценты за пользование чужими денежными средствами с 1 февраля 2018 г. до момента фактического исполнения обязательства по возврату задолженности.
Вопрос: ООО и АО (заемщик) заключили договор процентного займа. В договоре определено, что ежемесячный размер процентов за пользование займом составляет 17% годовых. Заемщик вернул заем с просрочкой три месяца. В каком размере начисляются проценты за пользование займом за три месяца просрочки возврата займа?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: ООО (заимодавец) и АО (заемщик) заключили договор процентного займа сроком на один год. В договоре определено, что ежемесячный размер процентов за пользование займом составляет 17% годовых. Заемщик вернул заем с просрочкой три месяца. По мнению ООО, за три месяца просрочки возврата займа проценты за пользование займом начисляются в размере, установленном текущей ключевой ставкой Банка России. По мнению АО, за три месяца просрочки возврата займа проценты за пользование займом начисляются в размере, установленном в самом договоре займа. В каком размере начисляются проценты за пользование займом за три месяца просрочки возврата займа?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: ООО (заимодавец) и АО (заемщик) заключили договор процентного займа сроком на один год. В договоре определено, что ежемесячный размер процентов за пользование займом составляет 17% годовых. Заемщик вернул заем с просрочкой три месяца. По мнению ООО, за три месяца просрочки возврата займа проценты за пользование займом начисляются в размере, установленном текущей ключевой ставкой Банка России. По мнению АО, за три месяца просрочки возврата займа проценты за пользование займом начисляются в размере, установленном в самом договоре займа. В каком размере начисляются проценты за пользование займом за три месяца просрочки возврата займа?
Путеводитель по договорной работе. Денежный заем. Риски заемщика при заключении договора6.3. ПРОЦЕНТЫ ЗА НАРУШЕНИЕ СРОКА ВОЗВРАТА СУММЫ ЗАЙМА
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- в виде просроченных процентов по выданным займам (письмо Минфина России от 23.06.2016 N 03-03-06/1/36577);
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- в виде просроченных процентов по выданным займам (письмо Минфина России от 23.06.2016 N 03-03-06/1/36577);
Путеводитель по договорной работе. Денежный заем. Риски заимодавца при заключении договора6.2.1. Риск заимодавца при несогласовании условия о неустойке за просрочку уплаты процентов за пользование денежным займом
Ситуация: Как составить договор займа (процентного, беспроцентного) между физическими лицами?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)3.4. Ответственность за несвоевременные возврат суммы займа и уплату процентов
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)3.4. Ответственность за несвоевременные возврат суммы займа и уплату процентов