Просроченная налоговая переплата
Подборка наиболее важных документов по запросу Просроченная налоговая переплата (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Если возврат суммы налога осуществляется с нарушением срока, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. При этом процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Если возврат суммы налога осуществляется с нарушением срока, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. При этом процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС несвоевременно произвела возврат излишне уплаченного налога, в связи с чем должна выплатить проценты на сумму излишне взысканных денежных средств за период с даты проведения зачета в счет доначислений по выездной проверке по день возврата суммы налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС несвоевременно произвела возврат излишне уплаченного налога, в связи с чем должна выплатить проценты на сумму излишне взысканных денежных средств за период с даты проведения зачета в счет доначислений по выездной проверке по день возврата суммы налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ2. НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)4.1.2. ВЫПЛАТА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ ПРОЦЕНТОВ
Нормативные акты
Приказ МНС РФ N БГ-3-10/345, Минфина РФ N 74н от 12.09.2001
"О порядке учета процентов, начисленных за несвоевременный возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы налога (сбора), а также процентов, начисленных за несвоевременное возмещение сумм налога на добавленную стоимость"МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
"О порядке учета процентов, начисленных за несвоевременный возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы налога (сбора), а также процентов, начисленных за несвоевременное возмещение сумм налога на добавленную стоимость"МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
Формы
Статья: Некоторые налогово-правовые вопросы при добровольной ликвидации кредитной организации
(Прошунин М.М.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Представляется целесообразным установить нормативную обязанность налоговых органов осуществлять возврат излишне уплаченных налогов по требованию ликвидационной комиссии в течение 15 (пятнадцати) календарных дней со дня предъявления соответствующего требования, а также запретить налоговым органам отказывать во внесении записи в ЕГРЮЛ о государственной регистрации ликвидации юридического лица при пропуске годичного срока без судебного продления по причине просрочки налоговых органов в возврате излишне уплаченных налогов и сборов. Предложение по сокращению сроков связано с тем, чтобы ускорить добровольную ликвидацию кредитной организации, как, впрочем, и любого другого хозяйственного общества. Презюмируем, что в ускорении сроков ликвидации юридического лица заинтересована и сама ФНС России, что позволит сократить перечень подконтрольных хозяйствующих субъектов.
(Прошунин М.М.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Представляется целесообразным установить нормативную обязанность налоговых органов осуществлять возврат излишне уплаченных налогов по требованию ликвидационной комиссии в течение 15 (пятнадцати) календарных дней со дня предъявления соответствующего требования, а также запретить налоговым органам отказывать во внесении записи в ЕГРЮЛ о государственной регистрации ликвидации юридического лица при пропуске годичного срока без судебного продления по причине просрочки налоговых органов в возврате излишне уплаченных налогов и сборов. Предложение по сокращению сроков связано с тем, чтобы ускорить добровольную ликвидацию кредитной организации, как, впрочем, и любого другого хозяйственного общества. Презюмируем, что в ускорении сроков ликвидации юридического лица заинтересована и сама ФНС России, что позволит сократить перечень подконтрольных хозяйствующих субъектов.
Статья: Вопросы по резервам при подготовке к годовой отчетности
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)Итак, в бухучете создание резерва сомнительных долгов обязательно, если есть сомнения в том, что такой долг будет возвращен (погашен). А в налоговом учете такой резерв не обязателен. Если в налоговом учете решено не создавать резерв по сомнительным долгам, то при выявлении безнадежной дебиторской задолженности ее надо учесть как внереализационные расходы <16>. Однако просроченную переплату по налогам в налоговых расходах не учитывают.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)Итак, в бухучете создание резерва сомнительных долгов обязательно, если есть сомнения в том, что такой долг будет возвращен (погашен). А в налоговом учете такой резерв не обязателен. Если в налоговом учете решено не создавать резерв по сомнительным долгам, то при выявлении безнадежной дебиторской задолженности ее надо учесть как внереализационные расходы <16>. Однако просроченную переплату по налогам в налоговых расходах не учитывают.
Типовая ситуация: ПБУ 18/02: применение, проводки и примеры
(Издательство "Главная книга", 2026)ПНД (бывшие ПНА) возникают, когда расходы признают только в налоговом учете, либо доходы - только в бухучете. Это случается крайне редко, например, при получении процентов за задержку возврата налоговой переплаты.
(Издательство "Главная книга", 2026)ПНД (бывшие ПНА) возникают, когда расходы признают только в налоговом учете, либо доходы - только в бухучете. Это случается крайне редко, например, при получении процентов за задержку возврата налоговой переплаты.
Готовое решение: Возврат НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Сумму переплаты налоговые органы возвратили на расчетный счет организации с нарушением срока на 36 дней.
(КонсультантПлюс, 2026)Сумму переплаты налоговые органы возвратили на расчетный счет организации с нарушением срока на 36 дней.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Признание переплаты по налогам просроченной
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Признание переплаты по налогам просроченной
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В случае если возврат или зачет суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В случае если возврат или зачет суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
Статья: О проблеме применения части 4 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации
(Шевченко И.М.)
("Российская юстиция", 2024, N 1)Суд надзорной инстанции пришел к выводу о том, что пропуск анализируемого срока может являться основанием для отказа в удовлетворении заявления, а не для прекращения производства по делу. Само дело касалось оспаривания бездействия налогового органа по несвоевременному возврату излишне уплаченных налогов. Суды сделали вывод о необходимости прекращения производства по делу, однако Президиум ВАС РФ с ними не согласился, отменил принятые по делу судебные акты и направил спор на новое рассмотрение.
(Шевченко И.М.)
("Российская юстиция", 2024, N 1)Суд надзорной инстанции пришел к выводу о том, что пропуск анализируемого срока может являться основанием для отказа в удовлетворении заявления, а не для прекращения производства по делу. Само дело касалось оспаривания бездействия налогового органа по несвоевременному возврату излишне уплаченных налогов. Суды сделали вывод о необходимости прекращения производства по делу, однако Президиум ВАС РФ с ними не согласился, отменил принятые по делу судебные акты и направил спор на новое рассмотрение.
Типовая ситуация: Списание дебиторской задолженности: основания, налоги, проводки
(Издательство "Главная книга", 2026)Просроченную переплату по налогам в налоговых расходах не учитывают, в бухучете списывают на счет 91.
(Издательство "Главная книга", 2026)Просроченную переплату по налогам в налоговых расходах не учитывают, в бухучете списывают на счет 91.
Статья: Судебно-арбитражная практика по делам о возврате налоговых переплат в контексте введения единого налогового счета
(Овсянников С.В.)
("Арбитражные споры", 2023, N 3)С этой точки зрения правильным представляется правовая позиция Судебной коллегии по административным делам ВС РФ, изложенная в Определении от 01.03.2023 N 18-КАД22-55-К4. Судебная коллегия пришла к выводу о том, что права налогоплательщиков, в том числе на своевременный возврат сумм излишне уплаченных налогов, обеспечиваются обязанностями должностных лиц налоговых органов по информированию о факте и сумме излишней уплаты налога. Поэтому если налогоплательщик, за которым числилась переплата, узнал об этом от налогового органа позднее установленного срока, то течение срока на обращение налогоплательщика с заявлением о возврате соответствующей суммы может начаться только после фактического получения им указанной информации, хотя бы переплата возникла в результате ошибки самого налогоплательщика.
(Овсянников С.В.)
("Арбитражные споры", 2023, N 3)С этой точки зрения правильным представляется правовая позиция Судебной коллегии по административным делам ВС РФ, изложенная в Определении от 01.03.2023 N 18-КАД22-55-К4. Судебная коллегия пришла к выводу о том, что права налогоплательщиков, в том числе на своевременный возврат сумм излишне уплаченных налогов, обеспечиваются обязанностями должностных лиц налоговых органов по информированию о факте и сумме излишней уплаты налога. Поэтому если налогоплательщик, за которым числилась переплата, узнал об этом от налогового органа позднее установленного срока, то течение срока на обращение налогоплательщика с заявлением о возврате соответствующей суммы может начаться только после фактического получения им указанной информации, хотя бы переплата возникла в результате ошибки самого налогоплательщика.