Прощение долга кредитор учредитель
Подборка наиболее важных документов по запросу Прощение долга кредитор учредитель (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, между обществом и кредитором (учредителем) заключено соглашение о прощении долга, предметом которого являлось освобождение кредитором должника от исполнения обязанности по оплате долга по собственным вексельным обязательствам. Хозяйственная операция по прощению долга нашла отражение в оборотно-сальдовых ведомостях, анализах счетов, главной книге.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, между обществом и кредитором (учредителем) заключено соглашение о прощении долга, предметом которого являлось освобождение кредитором должника от исполнения обязанности по оплате долга по собственным вексельным обязательствам. Хозяйственная операция по прощению долга нашла отражение в оборотно-сальдовых ведомостях, анализах счетов, главной книге.
Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 28.06.2023 N 06АП-2742/2023 по делу N А73-12549/2021
Требование: О взыскании задолженности по налогам, пеням и штрафам.
Решение: Требование удовлетворено.Таким образом, данные обстоятельства свидетельствуют о создании фиктивного документооборота между ООО "Благодар" (ИНН 7903529133), ИП Устимовой А.О. и спорными контрагентами; ООО "Благодар" (ИНН 7903529133), учредителем и руководителем которого является Гризодуб С.А., с целью вывода реальной дебиторской задолженности применило схему, погасив кредиторскую задолженность перед организациями, имеющими признаки фирм "однодневок" и снятыми с учета в 2020 году, путем передачи ИП Устимовой А.О. права требования дебиторской задолженности к ООО "Благодар" (ИНН 7903529655); ИП Устимова А.О. передала права требования дебиторской задолженности к ООО "Благодар" (ИНН 7903529655) учредителю данного общества Смирновой И.Н; впоследствии кредиторская задолженность в размере 54 773 тыс. руб. была прощена ООО "Благодар" (ИНН 7903529655) (руководителем которого являлся Гризодуб С.А.) учредителем Смирновой И.Н.
Требование: О взыскании задолженности по налогам, пеням и штрафам.
Решение: Требование удовлетворено.Таким образом, данные обстоятельства свидетельствуют о создании фиктивного документооборота между ООО "Благодар" (ИНН 7903529133), ИП Устимовой А.О. и спорными контрагентами; ООО "Благодар" (ИНН 7903529133), учредителем и руководителем которого является Гризодуб С.А., с целью вывода реальной дебиторской задолженности применило схему, погасив кредиторскую задолженность перед организациями, имеющими признаки фирм "однодневок" и снятыми с учета в 2020 году, путем передачи ИП Устимовой А.О. права требования дебиторской задолженности к ООО "Благодар" (ИНН 7903529655); ИП Устимова А.О. передала права требования дебиторской задолженности к ООО "Благодар" (ИНН 7903529655) учредителю данного общества Смирновой И.Н; впоследствии кредиторская задолженность в размере 54 773 тыс. руб. была прощена ООО "Благодар" (ИНН 7903529655) (руководителем которого являлся Гризодуб С.А.) учредителем Смирновой И.Н.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, между обществом и кредитором (учредителем) заключено соглашение о прощении долга, предметом которого являлось освобождение кредитором должника от исполнения обязанности по оплате долга по собственным вексельным обязательствам. Хозяйственная операция по прощению долга нашла отражение в оборотно-сальдовых ведомостях, анализах счетов, главной книге.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, между обществом и кредитором (учредителем) заключено соглашение о прощении долга, предметом которого являлось освобождение кредитором должника от исполнения обязанности по оплате долга по собственным вексельным обязательствам. Хозяйственная операция по прощению долга нашла отражение в оборотно-сальдовых ведомостях, анализах счетов, главной книге.
Вопрос: Как отражается в учете организации-должника прощение долга по договору займа учредителем?
(Консультация эксперта, 2026)В налоговом учете при прощении долга учредителем списанная сумма кредиторской задолженности учитывается в составе внереализационных доходов, за исключением некоторых случаев.
(Консультация эксперта, 2026)В налоговом учете при прощении долга учредителем списанная сумма кредиторской задолженности учитывается в составе внереализационных доходов, за исключением некоторых случаев.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 27.02.2018 N 32н
(ред. от 16.12.2019)
"Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Доходы"
(Зарегистрировано в Минюсте России 18.05.2018 N 51122)41. Признание в бухгалтерском учете в составе иных доходов от необменных операций текущего периода финансового результата от выбытия обязательства в связи с прощением долга (обязательства, для исполнения которого не ожидается выбытие активов в связи с прекращением требования кредитора, не являющегося учредителем (собственником) субъекта учета) осуществляется на дату прекращения признания обязательства.
(ред. от 16.12.2019)
"Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Доходы"
(Зарегистрировано в Минюсте России 18.05.2018 N 51122)41. Признание в бухгалтерском учете в составе иных доходов от необменных операций текущего периода финансового результата от выбытия обязательства в связи с прощением долга (обязательства, для исполнения которого не ожидается выбытие активов в связи с прекращением требования кредитора, не являющегося учредителем (собственником) субъекта учета) осуществляется на дату прекращения признания обязательства.
Формы
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)По результатам камеральной проверки декларации по налогу на прибыль обществу был доначислен налог на прибыль ввиду отсутствия оснований для применения льготы, предусмотренной подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, поскольку при заключении между обществом и кредитором (участник общества с долей 100%) соглашения о прощении долга никакой передачи имущества обществу не произошло.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)По результатам камеральной проверки декларации по налогу на прибыль обществу был доначислен налог на прибыль ввиду отсутствия оснований для применения льготы, предусмотренной подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, поскольку при заключении между обществом и кредитором (участник общества с долей 100%) соглашения о прощении долга никакой передачи имущества обществу не произошло.
Статья: Как списать задолженность
(Киселева В.Л.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 5)Выбытие обязательств в связи с прощением долга (обязательства, для исполнения которого не ожидается выбытие активов в связи с прекращением требования кредитора, не являющегося учредителем (собственником) субъекта учета) осуществляется на дату прекращения признания обязательства и отражается в бухгалтерском учете в составе иных доходов от необменных операций текущего периода (п. 41 СГС "Доходы").
(Киселева В.Л.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 5)Выбытие обязательств в связи с прощением долга (обязательства, для исполнения которого не ожидается выбытие активов в связи с прекращением требования кредитора, не являющегося учредителем (собственником) субъекта учета) осуществляется на дату прекращения признания обязательства и отражается в бухгалтерском учете в составе иных доходов от необменных операций текущего периода (п. 41 СГС "Доходы").
Вопрос: Возникает ли у ООО в целях налогообложения прибыли доход при прощении долга по договору займа организацией, которая на этот момент приобрела 100%-ную долю в ООО?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Согласно более ранней позиции Минфина России, если кредитором являлся учредитель (участник) с долей владения в уставном капитале 100%, при прощении долга по договору займа у дочерней организации налогооблагаемый доход в сумме основного долга по займу не возникал. Сумма процентов по займу при прощении долга подлежала включению во внереализационный доход (Письма от 30.09.2013 N 03-03-06/1/40367, от 12.09.2017 N 03-03-06/1/58668, от 07.03.2019 N 03-03-06/1/14970).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Согласно более ранней позиции Минфина России, если кредитором являлся учредитель (участник) с долей владения в уставном капитале 100%, при прощении долга по договору займа у дочерней организации налогооблагаемый доход в сумме основного долга по займу не возникал. Сумма процентов по займу при прощении долга подлежала включению во внереализационный доход (Письма от 30.09.2013 N 03-03-06/1/40367, от 12.09.2017 N 03-03-06/1/58668, от 07.03.2019 N 03-03-06/1/14970).
Готовое решение: Как учесть прощение долга при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как кредитору учесть прощение долга при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как кредитору учесть прощение долга при расчете налога на прибыль
Вопрос: Возможно ли оказание финансовой помощи учредителю и как это оформить?
(Консультация эксперта, 2026)Финансовая помощь учредителю может выражаться в прощении долга, то есть в освобождении его от имущественных обязанностей перед организацией, если это не нарушает права третьих лиц (например, других участников, кредиторов). С этой целью организация может вручить учредителю уведомление о прощении долга или заключить соответствующее соглашение (ст. 415, п. 1 ст. 450 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Финансовая помощь учредителю может выражаться в прощении долга, то есть в освобождении его от имущественных обязанностей перед организацией, если это не нарушает права третьих лиц (например, других участников, кредиторов). С этой целью организация может вручить учредителю уведомление о прощении долга или заключить соответствующее соглашение (ст. 415, п. 1 ст. 450 ГК РФ).
Готовое решение: Как учредителю простить долг своей организации
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как оформить прощение учредителем долга своей организации
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как оформить прощение учредителем долга своей организации
Вопрос: Какие последствия в целях применения УСН возникнут у организации, если учредитель с 55%-ной долей вклада в уставный капитал простит долг, право требования которого он приобрел по договору цессии?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора (п. 1 ст. 415 ГК РФ).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора (п. 1 ст. 415 ГК РФ).
Типовая ситуация: Прощение долга: налоги и бухучет
(Издательство "Главная книга", 2026)Проводка у кредитора при прощении займа и другого долга, в том числе у дочерней компании при прощении долга учредителю - Д 91.02 - К 58.03 (62, 76, 73.01); у учредителя при прощении долга дочерней компании - Д 58.01 (91.02) - К 58.03 (76) (Рекомендация БМЦ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Проводка у кредитора при прощении займа и другого долга, в том числе у дочерней компании при прощении долга учредителю - Д 91.02 - К 58.03 (62, 76, 73.01); у учредителя при прощении долга дочерней компании - Д 58.01 (91.02) - К 58.03 (76) (Рекомендация БМЦ).
Статья: Сельхозтоваропроизводитель списал кредиторскую задолженность во внереализационные доходы: какую ставку налога на прибыль применять?
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 27)Если же списанная кредиторская задолженность не имеет никакой связи с сельхоздеятельностью, то нулевая ставка к ней неприменима. Так, АС Западно-Сибирского округа в постановлении от 09.08.2016 N Ф04-3262/2016 по делу N А27-12992/2015 рассмотрел ситуацию, когда компания-сельхозтоваропроизводитель сумму прощенных учредителем процентов по долговым обязательствам включила во внереализационные доходы, облагаемые по нулевой ставке. Но суд с этим не согласился. Он указал, что согласно договорам займа денежные средства были предоставлены компании на пополнение собственных средств, а также для оплаты сделок, совершаемых в процессе обычной хозяйственной деятельности (не сельскохозяйственной). В связи с этим суд пришел к выводу о невозможности обложения прощенных процентов по налоговой ставке 0%.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 27)Если же списанная кредиторская задолженность не имеет никакой связи с сельхоздеятельностью, то нулевая ставка к ней неприменима. Так, АС Западно-Сибирского округа в постановлении от 09.08.2016 N Ф04-3262/2016 по делу N А27-12992/2015 рассмотрел ситуацию, когда компания-сельхозтоваропроизводитель сумму прощенных учредителем процентов по долговым обязательствам включила во внереализационные доходы, облагаемые по нулевой ставке. Но суд с этим не согласился. Он указал, что согласно договорам займа денежные средства были предоставлены компании на пополнение собственных средств, а также для оплаты сделок, совершаемых в процессе обычной хозяйственной деятельности (не сельскохозяйственной). В связи с этим суд пришел к выводу о невозможности обложения прощенных процентов по налоговой ставке 0%.
Вопрос: Каков порядок оформления предоставления финансовой помощи учредителем?
(Консультация эксперта, 2026)При этом следует учитывать, что прощение долга учредителем является дарением, если в договоре будет выражено намерение учредителя (кредитора) освободить общество от обязанности по уплате долга в качестве дара (п. 3 ст. 423 ГК РФ). В таком случае прощение долга должно подчиняться запретам, установленным ст. 575 ГК РФ, пп. 4 п. 1 которой, в частности, не допускается дарение в отношениях между коммерческими организациями (п. 31 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 N 6).
(Консультация эксперта, 2026)При этом следует учитывать, что прощение долга учредителем является дарением, если в договоре будет выражено намерение учредителя (кредитора) освободить общество от обязанности по уплате долга в качестве дара (п. 3 ст. 423 ГК РФ). В таком случае прощение долга должно подчиняться запретам, установленным ст. 575 ГК РФ, пп. 4 п. 1 которой, в частности, не допускается дарение в отношениях между коммерческими организациями (п. 31 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 N 6).