Прощение долга единственным учредителем
Подборка наиболее важных документов по запросу Прощение долга единственным учредителем (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отнес в состав доходов суммы долга, прощенного обществу единственным участником - резидентом ОАЭ. Налогоплательщик полагал, что сумма не подлежит включению в состав доходов, поскольку при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущественных прав, полученных безвозмездно от "материнской" компании, если складочный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации. В свою очередь, исключение в отношении имущественных прав, полученных от резидентов офшорных зон, применимо только к случаям, когда такие резиденты являются "дочерними", а не "материнскими" компаниями (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, указав, что налоговая льгота неприменима и в ситуации, когда имущественное право передает "материнская" компания - резидент офшорной зоны, к которым относится ОАЭ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отнес в состав доходов суммы долга, прощенного обществу единственным участником - резидентом ОАЭ. Налогоплательщик полагал, что сумма не подлежит включению в состав доходов, поскольку при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущественных прав, полученных безвозмездно от "материнской" компании, если складочный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации. В свою очередь, исключение в отношении имущественных прав, полученных от резидентов офшорных зон, применимо только к случаям, когда такие резиденты являются "дочерними", а не "материнскими" компаниями (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, указав, что налоговая льгота неприменима и в ситуации, когда имущественное право передает "материнская" компания - резидент офшорной зоны, к которым относится ОАЭ.
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Защита права собственности на долю в ООО
(КонсультантПлюс, 2025)Отказ участника ООО от выплаты действительной стоимости его доли, фактически освобождающий общество от соответствующей обязанности, является прощением долга
(КонсультантПлюс, 2025)Отказ участника ООО от выплаты действительной стоимости его доли, фактически освобождающий общество от соответствующей обязанности, является прощением долга
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учредителю простить долг своей организации
(КонсультантПлюс, 2025)Прощение долга учредителем (участником) организации не должно нарушать права других лиц в отношении имущества этой организации. Чтобы учесть их права, нужно при необходимости согласовать с ними прощение долга, а также проверить, не ухудшит ли это финансовое состояние учредителя.
(КонсультантПлюс, 2025)Прощение долга учредителем (участником) организации не должно нарушать права других лиц в отношении имущества этой организации. Чтобы учесть их права, нужно при необходимости согласовать с ними прощение долга, а также проверить, не ухудшит ли это финансовое состояние учредителя.
Статья: Налогообложение банка при прощении субординированного долга, предоставленного материнской компанией
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 1)Таким образом, если в рамках решения единственного участника банка и подписанного сторонами соглашения о прощении долга банку прощаются в том числе проценты, предусмотренные договором субординированного займа, их следует учесть в составе внереализационных доходов вне зависимости от факта отражения (неотражения) ранее в налоговом учете банка в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 1)Таким образом, если в рамках решения единственного участника банка и подписанного сторонами соглашения о прощении долга банку прощаются в том числе проценты, предусмотренные договором субординированного займа, их следует учесть в составе внереализационных доходов вне зависимости от факта отражения (неотражения) ранее в налоговом учете банка в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Статья: Прощение долга заимодавцем - учредителем ООО
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Российская организация, созданная в организационно-правовой форме ООО, находящаяся на УСН, получила беспроцентный заем от учредителя, который с сентября 2022 года является единственным участником общества (ранее, когда учредитель выдавал заем, его доля участия составляла 50%). Учредитель готов простить обществу долг по договору займа. Возникает ли у ООО налогооблагаемый доход по УСН в связи с прощением учредителем долга по займу?
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Российская организация, созданная в организационно-правовой форме ООО, находящаяся на УСН, получила беспроцентный заем от учредителя, который с сентября 2022 года является единственным участником общества (ранее, когда учредитель выдавал заем, его доля участия составляла 50%). Учредитель готов простить обществу долг по договору займа. Возникает ли у ООО налогооблагаемый доход по УСН в связи с прощением учредителем долга по займу?
Вопрос: На балансе ООО-2 есть дебиторская задолженность ООО-1. Обе организации применяют УСН ("доходы"). ООО-2 принимает решение о прощении долга. Какие налоговые обязательства возникают у сторон?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ООО-1 является единственным учредителем ООО-2. При этом на балансе ООО-2 есть дебиторская задолженность ООО-1. Обе организации применяют УСН ("доходы"). ООО-1 продает свою долю в ООО-2 физическому лицу. После смены учредителя ООО-2 принимает решение о прощении долга. Какие налоговые обязательства возникают у сторон?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ООО-1 является единственным учредителем ООО-2. При этом на балансе ООО-2 есть дебиторская задолженность ООО-1. Обе организации применяют УСН ("доходы"). ООО-1 продает свою долю в ООО-2 физическому лицу. После смены учредителя ООО-2 принимает решение о прощении долга. Какие налоговые обязательства возникают у сторон?
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Возникает ли у должника доход при прощении займа, если на этот момент заимодавец владеет не менее чем 50 процентами акций (долей) в уставном капитале должника, но он не был его участником при предоставлении займа
(КонсультантПлюс, 2025)Разъясняется, что, если договор займа заключен до приобретения заимодавцем доли в уставном капитале заемщика, у последнего в случае прощения долга заимодавцем - единственным участником организации возникает доход, облагаемый налогом на прибыль.
Возникает ли у должника доход при прощении займа, если на этот момент заимодавец владеет не менее чем 50 процентами акций (долей) в уставном капитале должника, но он не был его участником при предоставлении займа
(КонсультантПлюс, 2025)Разъясняется, что, если договор займа заключен до приобретения заимодавцем доли в уставном капитале заемщика, у последнего в случае прощения долга заимодавцем - единственным участником организации возникает доход, облагаемый налогом на прибыль.
Статья: Взаимозачет вклада участника в имущество ООО: возникнет ли у ООО налогооблагаемый доход?
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)И ИФНС, скорее всего, заинтересуется, не является ли взаимозачет операцией, прикрывающей прощение долга, образующее у ООО налогооблагаемый доход. И если докажет, что единственной целью возникновения обязательства участника по внесению вклада и его взаимозачета было безналоговое списание долга ООО, то доначислит ООО налог с такого дохода <8>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)И ИФНС, скорее всего, заинтересуется, не является ли взаимозачет операцией, прикрывающей прощение долга, образующее у ООО налогооблагаемый доход. И если докажет, что единственной целью возникновения обязательства участника по внесению вклада и его взаимозачета было безналоговое списание долга ООО, то доначислит ООО налог с такого дохода <8>.
Статья: Безвозмездная передача имущества дочерней компании: учет у передающей стороны
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)В общем случае дополнительная инвестиция признается учредителем в качестве финансового вложения (п. 2 Рекомендации). Но если учредитель не является единственным участником (акционером) компании, которой предоставляется дополнительная инвестиция, такая инвестиция относится на расходы текущего периода в той части, в которой она является фактическим перераспределением средств в пользу других учредителей. При оценке такой части следует исходить из того, что перераспределения в пользу других учредителей не происходит, если все учредители вносят средства пропорционально их долям без изменения долей либо производится увеличение долей тех учредителей, которые внесли средства, пропорционально суммам внесенных средств. Например, материнская организация, единолично осуществляющая дополнительную инвестицию в дочернее общество при наличии других его акционеров, признает финансовым вложением только часть инвестиции, соответствующую своей доле в капитале дочернего общества, а оставшуюся часть, соответствующую доле миноритарных акционеров, признает расходами текущего периода (п. 4 Рекомендации).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)В общем случае дополнительная инвестиция признается учредителем в качестве финансового вложения (п. 2 Рекомендации). Но если учредитель не является единственным участником (акционером) компании, которой предоставляется дополнительная инвестиция, такая инвестиция относится на расходы текущего периода в той части, в которой она является фактическим перераспределением средств в пользу других учредителей. При оценке такой части следует исходить из того, что перераспределения в пользу других учредителей не происходит, если все учредители вносят средства пропорционально их долям без изменения долей либо производится увеличение долей тех учредителей, которые внесли средства, пропорционально суммам внесенных средств. Например, материнская организация, единолично осуществляющая дополнительную инвестицию в дочернее общество при наличии других его акционеров, признает финансовым вложением только часть инвестиции, соответствующую своей доле в капитале дочернего общества, а оставшуюся часть, соответствующую доле миноритарных акционеров, признает расходами текущего периода (п. 4 Рекомендации).