Производный финансовый инструмент МСфо
Подборка наиболее важных документов по запросу Производный финансовый инструмент МСфо (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Методы стимулирования оборота цифровых прав как нового вида имущества, используемого при международных расчетах
(Сафонова Т.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 2, 3)Здесь следует отметить, что применение МСФО при учете ЦФА требует анализа прав, лежащих в основе ЦФА и ГЦП, и выбора модели их учета в зависимости от того, удовлетворяют ли они отдельным требованиям МСФО, например требованию о выделении встроенных производных финансовых инструментов (далее - ПФИ) из долговых обязательств. Таким образом, при применении МСФО требуется анализ экономических отношений, лежащих в основе учитываемого инструмента, то есть пренебрежения цифровой формой инструмента, а Банк России предлагает учитывать цифровые права целиком как предмет сделки купли-продажи, то есть как самостоятельный новый финансовый инструмент. Наиболее ярко это противоречие пока проявилось в подходах регуляторов к методике учета долговых ЦФА и ГЦП, а также в подходе налоговых органов к порядку налогового учета доходов (расходов) по долговым ЦФА.
(Сафонова Т.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 2, 3)Здесь следует отметить, что применение МСФО при учете ЦФА требует анализа прав, лежащих в основе ЦФА и ГЦП, и выбора модели их учета в зависимости от того, удовлетворяют ли они отдельным требованиям МСФО, например требованию о выделении встроенных производных финансовых инструментов (далее - ПФИ) из долговых обязательств. Таким образом, при применении МСФО требуется анализ экономических отношений, лежащих в основе учитываемого инструмента, то есть пренебрежения цифровой формой инструмента, а Банк России предлагает учитывать цифровые права целиком как предмет сделки купли-продажи, то есть как самостоятельный новый финансовый инструмент. Наиболее ярко это противоречие пока проявилось в подходах регуляторов к методике учета долговых ЦФА и ГЦП, а также в подходе налоговых органов к порядку налогового учета доходов (расходов) по долговым ЦФА.
Статья: Учет гибридных и долговых ЦФА: анализируем новые разъяснения Банка России
(Сафонова Т.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 3)Также МСФО в отдельных случаях требует отделения встроенных в финансовый актив деривативов. Банк России, введя отдельный счет 53105 "Цифровые права, которые одновременно включают цифровые финансовые активы и иные цифровые права", очевидно не требует выделения в учете из гибридных цифровых прав деривативного элемента <3>:
(Сафонова Т.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 3)Также МСФО в отдельных случаях требует отделения встроенных в финансовый актив деривативов. Банк России, введя отдельный счет 53105 "Цифровые права, которые одновременно включают цифровые финансовые активы и иные цифровые права", очевидно не требует выделения в учете из гибридных цифровых прав деривативного элемента <3>:
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты"
(введен в действие на территории Российской Федерации в редакции 2014 года Приказом Минфина России от 27.06.2016 N 98н)
(ред. от 17.02.2021)(c) оценку того, должен ли встроенный производный финансовый инструмент быть отделен от основного договора в соответствии с МСФО (IFRS) 9 (что является вопросом "классификации" в том значении, в котором данный термин используется в настоящем МСФО).
(введен в действие на территории Российской Федерации в редакции 2014 года Приказом Минфина России от 27.06.2016 N 98н)
(ред. от 17.02.2021)(c) оценку того, должен ли встроенный производный финансовый инструмент быть отделен от основного договора в соответствии с МСФО (IFRS) 9 (что является вопросом "классификации" в том значении, в котором данный термин используется в настоящем МСФО).
"Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 3 "Объединения бизнесов"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 17.02.2021)(c) оценку того, должен ли встроенный производный финансовый инструмент быть отделен от основного договора в соответствии с МСФО (IFRS) 9 (что является вопросом "классификации" в том значении, в котором данный термин используется в настоящем МСФО).
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 17.02.2021)(c) оценку того, должен ли встроенный производный финансовый инструмент быть отделен от основного договора в соответствии с МСФО (IFRS) 9 (что является вопросом "классификации" в том значении, в котором данный термин используется в настоящем МСФО).
Вопрос: Об использовании корреспондентских счетов типа "С" и отдельных вопросах, связанных с бухгалтерским учетом кредитных организаций.
(Письмо Банка России от 20.02.2023 N 17-1-8/62)Нормами Положения N 809-П <3> предоставлено право кредитным организациям при применении Плана счетов бухгалтерского учета и формировании учетной политики руководствоваться Международными стандартами финансовой отчетности (далее - МСФО) и Разъяснениями МСФО, принимаемыми Фондом МСФО.
(Письмо Банка России от 20.02.2023 N 17-1-8/62)Нормами Положения N 809-П <3> предоставлено право кредитным организациям при применении Плана счетов бухгалтерского учета и формировании учетной политики руководствоваться Международными стандартами финансовой отчетности (далее - МСФО) и Разъяснениями МСФО, принимаемыми Фондом МСФО.
Статья: Как отражать выручку по оказанию страховых услуг: применение МСФО (IFRS) 17 "Договоры страхования"
(Модеров С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 11)МСФО (IFRS) 17 выделяет следующие части договора страхования:
(Модеров С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 11)МСФО (IFRS) 17 выделяет следующие части договора страхования:
Статья: Инструменты хеджирования в обеспечении экономической безопасности экономических субъектов: методологические основы
(Плотников В.С., Плотникова О.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)Наиболее важными элементами учета хеджирования являются инструменты хеджирования <1>. Согласно правилам МСФО (IAS) 39 <2> у организации был небольшой выбор инструментов хеджирования, поскольку в этом качестве можно было использовать производные финансовые инструменты или, в случае хеджирования валютного риска, непроизводный финансовый актив или обязательство. МСФО (IFRS) 9 <3> позволяет использовать более широкий спектр инструментов хеджирования, в качестве которых могут выступать как производные финансовые инструменты, так и любые непроизводные финансовые активы или обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
(Плотников В.С., Плотникова О.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)Наиболее важными элементами учета хеджирования являются инструменты хеджирования <1>. Согласно правилам МСФО (IAS) 39 <2> у организации был небольшой выбор инструментов хеджирования, поскольку в этом качестве можно было использовать производные финансовые инструменты или, в случае хеджирования валютного риска, непроизводный финансовый актив или обязательство. МСФО (IFRS) 9 <3> позволяет использовать более широкий спектр инструментов хеджирования, в качестве которых могут выступать как производные финансовые инструменты, так и любые непроизводные финансовые активы или обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
Статья: Юридические заключения в процессе унификации договорного регулирования на рынке внебиржевых деривативов
(Клементьев А.П., Геда А.А.)
("Закон", 2025, N 5)Соответственно, при использовании рамочных договоров РИСДА и NAFMII российские стороны сделок с производными финансовыми инструментами должны быть в состоянии подтвердить юридическую исполнимость положений о неттинге и финансовом обеспечении. Таким образом, целью получения юридических заключений в отношении неттинга и обеспечения выступают:
(Клементьев А.П., Геда А.А.)
("Закон", 2025, N 5)Соответственно, при использовании рамочных договоров РИСДА и NAFMII российские стороны сделок с производными финансовыми инструментами должны быть в состоянии подтвердить юридическую исполнимость положений о неттинге и финансовом обеспечении. Таким образом, целью получения юридических заключений в отношении неттинга и обеспечения выступают:
Статья: Цифровые финансовые активы: классификация, объекты учета и порядок их отражения
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 4)В учетной практике отечественных организаций реального сектора наиболее распространены два варианта отражения операций с ПФИ: первый - учет ПФИ на забалансовых счетах; второй - учет ПФИ на основе положений МСФО (IFRS) 9 <30>.
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 4)В учетной практике отечественных организаций реального сектора наиболее распространены два варианта отражения операций с ПФИ: первый - учет ПФИ на забалансовых счетах; второй - учет ПФИ на основе положений МСФО (IFRS) 9 <30>.
Статья: Цифровые финансовые активы в системе долговых финансовых инструментов
(Чеховская С.А., Суховецкая Е.К.)
("Журнал российского права", 2025, N 6)К вопросу о возможности квалификации ЦФА в качестве долговых финансовых инструментов: функциональный подход. Говоря о возможности квалификации ЦФА в качестве долговых финансовых инструментов, в первую очередь необходимо определиться, что представляют собой долговые финансовые инструменты с учетом того, что в специализированной литературе отсутствует согласованная позиция по данному вопросу. В попытке определить данное понятие некоторые авторы обращаются к стандартам МСФО <13>. С точки зрения МСФО финансовый инструмент - это договор, в результате которого возникает финансовый актив у одной организации и финансовое обязательство или долевой инструмент - у другой <14>. Финансовыми активами признаются денежные средства, долевые инструменты организаций (акции, доли), производные финансовые инструменты и др.
(Чеховская С.А., Суховецкая Е.К.)
("Журнал российского права", 2025, N 6)К вопросу о возможности квалификации ЦФА в качестве долговых финансовых инструментов: функциональный подход. Говоря о возможности квалификации ЦФА в качестве долговых финансовых инструментов, в первую очередь необходимо определиться, что представляют собой долговые финансовые инструменты с учетом того, что в специализированной литературе отсутствует согласованная позиция по данному вопросу. В попытке определить данное понятие некоторые авторы обращаются к стандартам МСФО <13>. С точки зрения МСФО финансовый инструмент - это договор, в результате которого возникает финансовый актив у одной организации и финансовое обязательство или долевой инструмент - у другой <14>. Финансовыми активами признаются денежные средства, долевые инструменты организаций (акции, доли), производные финансовые инструменты и др.