Прогрессивный налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Прогрессивный налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)6.1. Как рассчитать НДФЛ, если применяется прогрессивная налоговая ставка
(КонсультантПлюс, 2026)6.1. Как рассчитать НДФЛ, если применяется прогрессивная налоговая ставка
Нормативные акты
Обзор: "Основные изменения в налоговом законодательстве в 2025 году"
(КонсультантПлюс, 2025)При установлении прогрессивной шкалы налога учли особенности труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Предусмотрели ставки 13% и 15%. Так, к доходам работников таких местностей при превышении порога 5 млн руб. в год нужно использовать ставку 15%. Применяется шкала не ко всей зарплате, а к части, которая относится к районным коэффициентам и процентным надбавкам.
(КонсультантПлюс, 2025)При установлении прогрессивной шкалы налога учли особенности труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Предусмотрели ставки 13% и 15%. Так, к доходам работников таких местностей при превышении порога 5 млн руб. в год нужно использовать ставку 15%. Применяется шкала не ко всей зарплате, а к части, которая относится к районным коэффициентам и процентным надбавкам.
Готовое решение: Как облагаются выплаты иностранным работникам
(КонсультантПлюс, 2026)резидент РФ - по основной или специальной прогрессивной ставке. По специальной прогрессивной налоговой ставке, в частности, начисляйте НДФЛ с части доходов работников Крайнего Севера и приравненных к нему местностей (п. п. 1, 1.2 ст. 224 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)резидент РФ - по основной или специальной прогрессивной ставке. По специальной прогрессивной налоговой ставке, в частности, начисляйте НДФЛ с части доходов работников Крайнего Севера и приравненных к нему местностей (п. п. 1, 1.2 ст. 224 НК РФ);
Статья: Нетипичные ситуации при расчете НДФЛ по прогрессивной шкале
(Фимина Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 3)Один из самых значимых элементов налоговой реформы 2025 года - введение прогрессивной шкалы по налогу на доходы физических лиц. Фактически с 1 января действует не одна, а три прогрессивные шкалы. Причем специалистам кредитных организаций важно ориентироваться во всех трех правовых порядках для организации взаимодействия как с сотрудниками, так и с клиентами.
(Фимина Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 3)Один из самых значимых элементов налоговой реформы 2025 года - введение прогрессивной шкалы по налогу на доходы физических лиц. Фактически с 1 января действует не одна, а три прогрессивные шкалы. Причем специалистам кредитных организаций важно ориентироваться во всех трех правовых порядках для организации взаимодействия как с сотрудниками, так и с клиентами.
Статья: Право на достойное существование в дореволюционной философии права в контексте обоснования социально-экономических прав человека и гражданина
(Шавеко Н.А.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2024, N 2)И.А. Покровский, характеризуя сложившиеся развитые правопорядки, сетовал на то, что забота государства о нуждающихся вызвана вниманием не к интересам личности, а к государственным интересам, среди которых автор называет "опасение развития преступлений, болезней, умножения народного недовольства" [8, с. 26]. Следовательно, хотя государство и устанавливает для себя обязанность общественного призрения, у отдельного индивида нет субъективного права требовать соответствующей помощи. Значит, объем общественного призрения фактически определяется, скорее, не действительной нуждой, а состоянием финансов и благотворительными намерениями государства. Считая сложившуюся ситуацию несправедливой, Покровский утверждал, что современные ему общества объективно характеризуются тесной духовной и экономической взаимосвязанностью своих членов, поэтому в принципе невозможно выделить ту долю общественного продукта, которую создал отдельный индивид; нераздельность вкладов в свою очередь влечет нераздельность ответственности: в условиях круговой поруки каждый вправе требовать от всего общества поддержки в критическую минуту [8, с. 33]. Но чтобы данное субъективное право было обеспечено, каждый член общества должен нести соответствующие расходы пропорционально выгодам, которые он получает от своего членства (т.е. должен быть введен прогрессивный налог) [8, с. 37]. Покровский критикует Новгородцева за нечеткость формулировок и полагает, что правильнее говорить не о праве на достойное существование, а просто о праве на существование, поскольку необходимые для простого выживания условия являются более четким и общепризнанным критерием. Только относительно условий, необходимых для простого выживания, по мнению Покровского, индивид имеет оплаченное обществом субъективное право и связанные с ним притязания по отношению к государству [1, с. 104 - 105]. Право на помощь в целях выживания, согласно ученому, должны иметь как нетрудоспособные, так и трудоспособные, но безработные лица (последних государство должно обеспечить либо минимальным содержанием, либо работой, размер оплаты которой всегда бывает выше, чем пособие по безработице) [8, с. 37 - 39]. Действительные труженики, таким образом, при всей скудости их жизни, по мысли Покровского, не являются субъектами права на существование. Ситуация, при которой их заработок оказывается недостаточным для выживания, кажется Покровскому немыслимой, поэтому он не называет в качестве субъектов права на существование малоимущих рабочих. Легко заметить, что ученый фактически рассматривает совершенно не тот вопрос, который интересовал Соловьева и Новгородцева, поскольку выживание работника еще не делает его жизнь достойной того, чтобы быть прожитой. Это и приводит к тому, что Покровский не связывает право на труд и право на существование. Но данный автор, по крайней мере, верно отмечает, что раз установление права на достойное существование в том виде, в котором его отстаивает Новгородцев, было бы решением социального вопроса в целом, то оно подразумевает полное уничтожение частной собственности на капитал, и в этом смысле Новгородцев мог бы быть последовательнее.
(Шавеко Н.А.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2024, N 2)И.А. Покровский, характеризуя сложившиеся развитые правопорядки, сетовал на то, что забота государства о нуждающихся вызвана вниманием не к интересам личности, а к государственным интересам, среди которых автор называет "опасение развития преступлений, болезней, умножения народного недовольства" [8, с. 26]. Следовательно, хотя государство и устанавливает для себя обязанность общественного призрения, у отдельного индивида нет субъективного права требовать соответствующей помощи. Значит, объем общественного призрения фактически определяется, скорее, не действительной нуждой, а состоянием финансов и благотворительными намерениями государства. Считая сложившуюся ситуацию несправедливой, Покровский утверждал, что современные ему общества объективно характеризуются тесной духовной и экономической взаимосвязанностью своих членов, поэтому в принципе невозможно выделить ту долю общественного продукта, которую создал отдельный индивид; нераздельность вкладов в свою очередь влечет нераздельность ответственности: в условиях круговой поруки каждый вправе требовать от всего общества поддержки в критическую минуту [8, с. 33]. Но чтобы данное субъективное право было обеспечено, каждый член общества должен нести соответствующие расходы пропорционально выгодам, которые он получает от своего членства (т.е. должен быть введен прогрессивный налог) [8, с. 37]. Покровский критикует Новгородцева за нечеткость формулировок и полагает, что правильнее говорить не о праве на достойное существование, а просто о праве на существование, поскольку необходимые для простого выживания условия являются более четким и общепризнанным критерием. Только относительно условий, необходимых для простого выживания, по мнению Покровского, индивид имеет оплаченное обществом субъективное право и связанные с ним притязания по отношению к государству [1, с. 104 - 105]. Право на помощь в целях выживания, согласно ученому, должны иметь как нетрудоспособные, так и трудоспособные, но безработные лица (последних государство должно обеспечить либо минимальным содержанием, либо работой, размер оплаты которой всегда бывает выше, чем пособие по безработице) [8, с. 37 - 39]. Действительные труженики, таким образом, при всей скудости их жизни, по мысли Покровского, не являются субъектами права на существование. Ситуация, при которой их заработок оказывается недостаточным для выживания, кажется Покровскому немыслимой, поэтому он не называет в качестве субъектов права на существование малоимущих рабочих. Легко заметить, что ученый фактически рассматривает совершенно не тот вопрос, который интересовал Соловьева и Новгородцева, поскольку выживание работника еще не делает его жизнь достойной того, чтобы быть прожитой. Это и приводит к тому, что Покровский не связывает право на труд и право на существование. Но данный автор, по крайней мере, верно отмечает, что раз установление права на достойное существование в том виде, в котором его отстаивает Новгородцев, было бы решением социального вопроса в целом, то оно подразумевает полное уничтожение частной собственности на капитал, и в этом смысле Новгородцев мог бы быть последовательнее.
Готовое решение: Как облагаются выплаты дистанционным работникам, находящимся за пределами РФ
(КонсультантПлюс, 2026)Полагаем, что применение пп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ в отношении доходов руководителя организации, работающего дистанционно за пределами РФ, и исчисление налога по прогрессивной ставке, установленной п. 3.1 ст. 224 НК РФ, могут привести к спорам с налоговыми органами (Письмо Минфина России от 24.06.2024 N 03-04-05/58571).
(КонсультантПлюс, 2026)Полагаем, что применение пп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ в отношении доходов руководителя организации, работающего дистанционно за пределами РФ, и исчисление налога по прогрессивной ставке, установленной п. 3.1 ст. 224 НК РФ, могут привести к спорам с налоговыми органами (Письмо Минфина России от 24.06.2024 N 03-04-05/58571).
Готовое решение: Как вести налоговый учет по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)В таблице второго подраздела разд. 3 рекомендуем предусмотреть отдельные строки для отражения по соответствующей ставке основной прогрессивной шкалы сумм налога, удержанных налоговым агентом, а также возвращенных им налогоплательщику.
(КонсультантПлюс, 2026)В таблице второго подраздела разд. 3 рекомендуем предусмотреть отдельные строки для отражения по соответствующей ставке основной прогрессивной шкалы сумм налога, удержанных налоговым агентом, а также возвращенных им налогоплательщику.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ компенсации и иные выплаты при увольнении
(КонсультантПлюс, 2026)Если увольняется высококвалифицированный иностранный специалист - резидент РФ, для расчета НДФЛ с выплат, непосредственно связанных с его трудовой деятельностью, применяйте прогрессивную шкалу налоговой ставки, предусмотренную п. 1 ст. 224 НК РФ. При расчете налога применяйте вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если увольняется высококвалифицированный иностранный специалист - резидент РФ, для расчета НДФЛ с выплат, непосредственно связанных с его трудовой деятельностью, применяйте прогрессивную шкалу налоговой ставки, предусмотренную п. 1 ст. 224 НК РФ. При расчете налога применяйте вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ).
"Право и виртуальное пространство: монография"
(отв. ред. Ю.А. Тихомиров)
("Проспект", 2025)Переход налогообложения доходов физических лиц с использованием прогрессивной шкалы налогообложения и ее последующей дифференциацией также был обусловлен возможностями, предоставляемыми цифровыми технологиями <1>. Развитие цифровых технологий в налоговой и бюджетной сферах способствовало изменению подходов к оказанию мер социальной поддержки, поскольку привело к появлению новой формы социального пособия для семей с детьми - ежегодной семейной выплате, позволяющей налогоплательщикам получать возврат части уплаченных налогов на доходы физических лиц, но не в традиционном режиме налоговых вычетов <2>.
(отв. ред. Ю.А. Тихомиров)
("Проспект", 2025)Переход налогообложения доходов физических лиц с использованием прогрессивной шкалы налогообложения и ее последующей дифференциацией также был обусловлен возможностями, предоставляемыми цифровыми технологиями <1>. Развитие цифровых технологий в налоговой и бюджетной сферах способствовало изменению подходов к оказанию мер социальной поддержки, поскольку привело к появлению новой формы социального пособия для семей с детьми - ежегодной семейной выплате, позволяющей налогоплательщикам получать возврат части уплаченных налогов на доходы физических лиц, но не в традиционном режиме налоговых вычетов <2>.
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Совокупность налоговых баз, к которой применяется прогрессивная ставка налога, рассчитывается нарастающим итогом. При расчете основной налоговой базы применяются налоговые вычеты, установленные ст. ст. 218 - 221 НК РФ (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Совокупность налоговых баз, к которой применяется прогрессивная ставка налога, рассчитывается нарастающим итогом. При расчете основной налоговой базы применяются налоговые вычеты, установленные ст. ст. 218 - 221 НК РФ (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ).
Готовое решение: Как ИП заполнить и подать декларацию 3-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 070 - НДФЛ, который исчислен к уплате. В отношении доходов с кодами групп "01" и "02" используйте прогрессивные ставки. Налог по доходам с другими кодами групп в общем случае рассчитывайте как произведение налоговой базы и соответствующей ставки;
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 070 - НДФЛ, который исчислен к уплате. В отношении доходов с кодами групп "01" и "02" используйте прогрессивные ставки. Налог по доходам с другими кодами групп в общем случае рассчитывайте как произведение налоговой базы и соответствующей ставки;