Программа лояльности
Подборка наиболее важных документов по запросу Программа лояльности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Заключение, условия и виды публичных договоров
(КонсультантПлюс, 2026)"...В силу пункта 2 статьи 426 ГК РФ в публичном договоре цена товаров, работ или услуг может различаться для потребителей разных категорий, например для учащихся, пенсионеров, многодетных семей. Категории потребителей могут быть установлены законом, иным правовым актом или определены лицом, обязанным заключить публичный договор, например правилами программы лояльности, исходя из объективных критериев, в том числе связанных с личными характеристиками потребителей, если названные критерии не противоречат закону..."
(КонсультантПлюс, 2026)"...В силу пункта 2 статьи 426 ГК РФ в публичном договоре цена товаров, работ или услуг может различаться для потребителей разных категорий, например для учащихся, пенсионеров, многодетных семей. Категории потребителей могут быть установлены законом, иным правовым актом или определены лицом, обязанным заключить публичный договор, например правилами программы лояльности, исходя из объективных критериев, в том числе связанных с личными характеристиками потребителей, если названные критерии не противоречат закону..."
Важнейшая практика по ст. 214.2 НК РФПоложения ст. 214.2 НК РФ не применяются к доходам, зачисляемым на счет физлица в банке в рамках программы лояльности, если это не проценты за пользование денежными средствами >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2026)8. Облагается ли НДФЛ выгода от участия в программе лояльности
(КонсультантПлюс, 2026)8. Облагается ли НДФЛ выгода от участия в программе лояльности
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ при получении доходов в рамках программ лояльности с использованием банковских и (или) дисконтных карт.
(Письмо Минфина России от 05.11.2025 N 03-04-06/106893)Вопрос: Об освобождении от НДФЛ при получении доходов в рамках программ лояльности с использованием банковских и (или) дисконтных карт.
(Письмо Минфина России от 05.11.2025 N 03-04-06/106893)Вопрос: Об освобождении от НДФЛ при получении доходов в рамках программ лояльности с использованием банковских и (или) дисконтных карт.
Нормативные акты
"Разъяснение КРМФО (IFRIC) 13 "Программы лояльности покупателей"
(введено в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)1 Программы лояльности покупателей используются организациями, чтобы стимулировать покупателей на покупку товаров или услуг этих организаций. Если покупатель покупает товары или услуги, организация предоставляет ему призовые баллы (часто описываемые как "зачетные единицы"). Покупатель может обменять призовые баллы на призы, такие как бесплатные или со скидкой к цене товары или услуги.
(введено в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)1 Программы лояльности покупателей используются организациями, чтобы стимулировать покупателей на покупку товаров или услуг этих организаций. Если покупатель покупает товары или услуги, организация предоставляет ему призовые баллы (часто описываемые как "зачетные единицы"). Покупатель может обменять призовые баллы на призы, такие как бесплатные или со скидкой к цене товары или услуги.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 15.12.2025, с изм. от 15.01.2026)68) доходы в денежной или натуральной форме в виде перечисляемых на банковский счет налогоплательщика денежных средств и (или) полной или частичной оплаты за налогоплательщика товаров и (или) услуг российскими и иностранными организациями, полученные в результате участия налогоплательщика в программах указанных российских и иностранных организаций с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг указанных организаций и предусматривающих начисление бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) по основаниям, установленным в соответствующей программе, а также выплату в зависимости от количества начисленных бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) дохода в денежной или натуральной форме.
(ред. от 15.12.2025, с изм. от 15.01.2026)68) доходы в денежной или натуральной форме в виде перечисляемых на банковский счет налогоплательщика денежных средств и (или) полной или частичной оплаты за налогоплательщика товаров и (или) услуг российскими и иностранными организациями, полученные в результате участия налогоплательщика в программах указанных российских и иностранных организаций с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг указанных организаций и предусматривающих начисление бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) по основаниям, установленным в соответствующей программе, а также выплату в зависимости от количества начисленных бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) дохода в денежной или натуральной форме.
Статья: "Внимание, бонус! Осторожно, кешбэк!"
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)НДФЛ с дохода от участия в программе лояльности:
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)НДФЛ с дохода от участия в программе лояльности:
Вопрос: Должен ли ИП применять ККТ, в случае если товар оплачен полностью накопленными в рамках программы лояльности бонусами?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Должен ли ИП применять ККТ, в случае если товар оплачен полностью накопленными в рамках программы лояльности бонусами?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Должен ли ИП применять ККТ, в случае если товар оплачен полностью накопленными в рамках программы лояльности бонусами?
Статья: Миноритарный активизм в современном корпоративном праве
(Байрамова Я.Ф.)
("Юрист", 2025, N 3)Несмотря на то что российские компании отмечают, что активность акционеров довольно слабая и интересуют их лишь вопросы, связанные с выплатой дивидендов, наследование акций, т.е. вопросы, касающиеся осуществления их прав, компании создают для большей активности различные программы лояльности, программы по взаимодействию с миноритарными акционерами, предоставляют право акционерам предложить вопрос в повестку дня общего собрания акционеров, где закрепляют это право во внутренних документах компаний.
(Байрамова Я.Ф.)
("Юрист", 2025, N 3)Несмотря на то что российские компании отмечают, что активность акционеров довольно слабая и интересуют их лишь вопросы, связанные с выплатой дивидендов, наследование акций, т.е. вопросы, касающиеся осуществления их прав, компании создают для большей активности различные программы лояльности, программы по взаимодействию с миноритарными акционерами, предоставляют право акционерам предложить вопрос в повестку дня общего собрания акционеров, где закрепляют это право во внутренних документах компаний.
Статья: О некоторых мерах по снижению розничных цен на товары на примере Херсонской области
(Кириенко Г.С.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2025, N 3)Реализована программа лояльности в объектах общепита по внедрению спецпредложений по фиксированным минимальным ценам - от 200 до 400 руб. (бизнес-ланчи, комплексные обеды, завтраки и др.). К программе присоединилось 46 объектов общепита.
(Кириенко Г.С.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2025, N 3)Реализована программа лояльности в объектах общепита по внедрению спецпредложений по фиксированным минимальным ценам - от 200 до 400 руб. (бизнес-ланчи, комплексные обеды, завтраки и др.). К программе присоединилось 46 объектов общепита.
Вопрос: Банк в рамках программы лояльности начислил на корпоративный счет организации бонусы, которые можно использовать для оплаты товаров. Возникает ли при этом доход для целей налогообложения прибыли? Если да, то в какой момент: при начислении бонусов на корпоративный счет или при их списании?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Банк в рамках программы лояльности начислил на корпоративный счет организации бонусы, которые можно использовать для оплаты товаров, приобретаемых у партнеров программы лояльности банка. Возникает ли при этом доход для целей налогообложения прибыли? Если да, то в какой момент: при начислении бонусов на корпоративный счет или при их списании?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Банк в рамках программы лояльности начислил на корпоративный счет организации бонусы, которые можно использовать для оплаты товаров, приобретаемых у партнеров программы лояльности банка. Возникает ли при этом доход для целей налогообложения прибыли? Если да, то в какой момент: при начислении бонусов на корпоративный счет или при их списании?
Вопрос: Об НДФЛ в отношении дохода (суммы кешбэка), полученного в рамках программы лояльности с использованием банковской (платежной) и (или) дисконтной карт.
(Письмо Минфина России от 14.08.2024 N 03-04-05/76142)Вопрос: По дисконтной карте магазина с покупок от 2 000 руб. предусмотрен кешбэк 5%. Эта дисконтная карта одновременно является и платежной. Должно ли физлицо уплачивать НДФЛ с суммы кешбэка при участии в такой программе лояльности и получении кешбэка на свой счет?
(Письмо Минфина России от 14.08.2024 N 03-04-05/76142)Вопрос: По дисконтной карте магазина с покупок от 2 000 руб. предусмотрен кешбэк 5%. Эта дисконтная карта одновременно является и платежной. Должно ли физлицо уплачивать НДФЛ с суммы кешбэка при участии в такой программе лояльности и получении кешбэка на свой счет?
Готовое решение: Как учесть кешбэк при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Выплату кешбэка деньгами, не связанную с изменением стоимости реализованных товаров (работ, услуг), например, покупателям в рамках программы лояльности, включайте во внереализационные расходы:
(КонсультантПлюс, 2026)Выплату кешбэка деньгами, не связанную с изменением стоимости реализованных товаров (работ, услуг), например, покупателям в рамках программы лояльности, включайте во внереализационные расходы:
Вопрос: Об НПД и НДФЛ с денежных средств, полученных от банка за совершение операций по банковской карте по программе лояльности.
(Письмо Минфина России от 28.08.2025 N 03-11-11/84186)Вопрос: Об НПД и НДФЛ с денежных средств, полученных от банка за совершение операций по банковской карте по программе лояльности.
(Письмо Минфина России от 28.08.2025 N 03-11-11/84186)Вопрос: Об НПД и НДФЛ с денежных средств, полученных от банка за совершение операций по банковской карте по программе лояльности.
Готовое решение: Предоставляются ли IT-компаниям меры поддержки по НДС с 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2026)программа позволяет управлять отношениями с клиентами (CRM), автоматизировать процессы их обслуживания, сбор данных, планирование, бюджетирование, проведение и анализ результатов маркетинговых кампаний и программ лояльности, отслеживание статуса выполнения заказов, контроль процесса продаж.
(КонсультантПлюс, 2026)программа позволяет управлять отношениями с клиентами (CRM), автоматизировать процессы их обслуживания, сбор данных, планирование, бюджетирование, проведение и анализ результатов маркетинговых кампаний и программ лояльности, отслеживание статуса выполнения заказов, контроль процесса продаж.
Вопрос: В программе лояльности российской организации зарегистрировался иностранный гражданин. Распространяется ли на этого гражданина освобождение от НДФЛ в отношении дохода в виде денежных средств, полученных им в обмен на накопленные баллы, предусмотренное п. 68 ст. 217 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В программе лояльности российской организации зарегистрировался иностранный гражданин. Распространяется ли на этого гражданина освобождение от НДФЛ в отношении дохода в виде денежных средств, полученных им в обмен на накопленные баллы, предусмотренное п. 68 ст. 217 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В программе лояльности российской организации зарегистрировался иностранный гражданин. Распространяется ли на этого гражданина освобождение от НДФЛ в отношении дохода в виде денежных средств, полученных им в обмен на накопленные баллы, предусмотренное п. 68 ст. 217 НК РФ?