Продажа земли физлицом налоги
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа земли физлицом налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество в 2020 году владело на праве собственности земельными участками с видом разрешенного использования "для индивидуального жилищного строительства", один из участков был размежеван, вновь образованные участки реализованы физическим лицам по договорам купли-продажи. Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик необоснованно при исчислении земельного налога за 2020 год применил пониженную ставку земельного налога 0,3 процента, предусмотренную абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, и доначислил земельный налог по ставке 1,5 процента. Суд признал доначисление правомерным. Суд отметил, что с 01.01.2020 подп. "а" п. 75 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ в абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ внесены изменения, льготная налоговая ставка не применяется в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности. Коммерческие организации не вправе применять пониженную ставку налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, даже в случаях, когда они осуществляют возведение объектов индивидуального жилищного строительства на принадлежащих им участках для реализации впоследствии построенных объектов гражданам, тем более они не вправе применять пониженную ставку налога в случаях, когда они не имеют намерения приступать к индивидуальному жилому строительству, но используют земельные участки в своей предпринимательской деятельности как активы, рассчитывая на получение прибыли от их реализации либо на использование земельных участков в качестве объектов залога (ипотеки) и т.п. Начиная с 2020 года сам факт принадлежности коммерческой организации земельного участка, приобретенного (предоставленного) для индивидуального жилищного строительства, исключает возможность применения пониженной ставки, предусмотренной абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество в 2020 году владело на праве собственности земельными участками с видом разрешенного использования "для индивидуального жилищного строительства", один из участков был размежеван, вновь образованные участки реализованы физическим лицам по договорам купли-продажи. Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик необоснованно при исчислении земельного налога за 2020 год применил пониженную ставку земельного налога 0,3 процента, предусмотренную абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, и доначислил земельный налог по ставке 1,5 процента. Суд признал доначисление правомерным. Суд отметил, что с 01.01.2020 подп. "а" п. 75 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ в абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ внесены изменения, льготная налоговая ставка не применяется в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности. Коммерческие организации не вправе применять пониженную ставку налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, даже в случаях, когда они осуществляют возведение объектов индивидуального жилищного строительства на принадлежащих им участках для реализации впоследствии построенных объектов гражданам, тем более они не вправе применять пониженную ставку налога в случаях, когда они не имеют намерения приступать к индивидуальному жилому строительству, но используют земельные участки в своей предпринимательской деятельности как активы, рассчитывая на получение прибыли от их реализации либо на использование земельных участков в качестве объектов залога (ипотеки) и т.п. Начиная с 2020 года сам факт принадлежности коммерческой организации земельного участка, приобретенного (предоставленного) для индивидуального жилищного строительства, исключает возможность применения пониженной ставки, предусмотренной абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО на ЕСХН, являющееся плательщиком НДС, продает физическому лицу земельный участок сельскохозяйственного назначения, приобретенный в 2023 г. Какие налоги должно заплатить ООО с дохода от продажи?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Вопрос: ООО на ЕСХН, являющееся плательщиком НДС, продает физическому лицу земельный участок сельскохозяйственного назначения, приобретенный в 2023 г. Какие налоги должно заплатить ООО с дохода от продажи?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Вопрос: ООО на ЕСХН, являющееся плательщиком НДС, продает физическому лицу земельный участок сельскохозяйственного назначения, приобретенный в 2023 г. Какие налоги должно заплатить ООО с дохода от продажи?
Статья: Тренды судебной практики за I полугодие 2025 года
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Организация владела земельным участком, предназначенным для индивидуального жилищного строительства, при этом для бизнеса участок не использовался. Позже земля была продана физическому лицу. Компания уплатила земельный налог по пониженной ставке 0,3% с применением повышающего коэффициента 2.
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Организация владела земельным участком, предназначенным для индивидуального жилищного строительства, при этом для бизнеса участок не использовался. Позже земля была продана физическому лицу. Компания уплатила земельный налог по пониженной ставке 0,3% с применением повышающего коэффициента 2.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.07.2023)Общество владело на праве собственности земельными участками, часть из которых имели вид разрешенного использования "для индивидуального жилищного строительства". Один из земельных участков был размежеван на 291 земельный участок, часть вновь образованных участков реализована в пользу физических лиц по договорам купли-продажи.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.07.2023)Общество владело на праве собственности земельными участками, часть из которых имели вид разрешенного использования "для индивидуального жилищного строительства". Один из земельных участков был размежеван на 291 земельный участок, часть вновь образованных участков реализована в пользу физических лиц по договорам купли-продажи.
Определение Конституционного Суда РФ от 13.05.2014 N 1129-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации на нарушение конституционных прав гражданина Самочкина Анатолия Николаевича положениями статьи 11.2, пунктов 1 и 2 статьи 11.4 Земельного кодекса Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до внесения изменений в данный подпункт Федеральным законом от 27 декабря 2009 года N 368-ФЗ), которым был предусмотрен налоговый вычет для плательщиков налога на доходы физических лиц при продаже земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже таких участков;
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации на нарушение конституционных прав гражданина Самочкина Анатолия Николаевича положениями статьи 11.2, пунктов 1 и 2 статьи 11.4 Земельного кодекса Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до внесения изменений в данный подпункт Федеральным законом от 27 декабря 2009 года N 368-ФЗ), которым был предусмотрен налоговый вычет для плательщиков налога на доходы физических лиц при продаже земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже таких участков;
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ дохода от продажи земельного участка.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-04-05/132455)Таким образом, при продаже земельного участка полученный доход освобождается от налогообложения налогом на доходы физических лиц при соблюдении установленных условий на основании пункта 17.1 статьи 217 и статьи 217.1 Кодекса, только если такое имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, не использовалось в предпринимательской деятельности, в том числе иными лицами.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-04-05/132455)Таким образом, при продаже земельного участка полученный доход освобождается от налогообложения налогом на доходы физических лиц при соблюдении установленных условий на основании пункта 17.1 статьи 217 и статьи 217.1 Кодекса, только если такое имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, не использовалось в предпринимательской деятельности, в том числе иными лицами.
Вопрос: Об установлении минимального предельного срока владения земельным участком, образованным в результате выдела доли из земельного участка, при его продаже в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 09.06.2025 N 03-04-05/56367)Таким образом, в случае нахождения земельного участка, образованного в результате выдела доли из земельного участка, в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества доход, полученный от продажи такого земельного участка, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 09.06.2025 N 03-04-05/56367)Таким образом, в случае нахождения земельного участка, образованного в результате выдела доли из земельного участка, в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества доход, полученный от продажи такого земельного участка, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже земельных участков, образованных в результате раздела, выдела исходного земельного участка либо в результате объединения, перераспределения исходных земельных участков.
(Письмо Минфина России от 20.02.2025 N 03-04-09/16692)Учитывая изложенное, в случае нахождения образованных земельных участков в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества доход от продажи таких земельных участков подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 20.02.2025 N 03-04-09/16692)Учитывая изложенное, в случае нахождения образованных земельных участков в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества доход от продажи таких земельных участков подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Статья: Налог на недвижимость по-новому с 1 января 2025 года нужно будет платить при продаже земли
(Плотникова Д., Гребнева Н.)
("Жилищное право", 2025, N 2)По общему правилу физические лица освобождаются от обязанности уплатить налог на доходы, полученные от продажи земельного участка, если объект находится в собственности в течение минимального срока владения и более.
(Плотникова Д., Гребнева Н.)
("Жилищное право", 2025, N 2)По общему правилу физические лица освобождаются от обязанности уплатить налог на доходы, полученные от продажи земельного участка, если объект находится в собственности в течение минимального срока владения и более.
Вопрос: О минимальном сроке владения земельным участком, образованным из другого земельного участка, в целях НДФЛ при его продаже.
(Письмо Минфина России от 09.06.2025 N 03-04-05/56376)В этой связи, поскольку при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков возникают новые объекты права собственности, а исходные объекты прекращают свое существование, срок нахождения в собственности образованных при вышеуказанных действиях земельных участков для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при их продаже следует исчислять с даты государственной регистрации прав на вновь образованные земельные участки.
(Письмо Минфина России от 09.06.2025 N 03-04-05/56376)В этой связи, поскольку при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков возникают новые объекты права собственности, а исходные объекты прекращают свое существование, срок нахождения в собственности образованных при вышеуказанных действиях земельных участков для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при их продаже следует исчислять с даты государственной регистрации прав на вновь образованные земельные участки.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже земельного участка и жилого дома налогоплательщиками-родителями.
(Письмо Минфина России от 05.07.2024 N 03-04-05/63011)В этой связи при одновременном соблюдении всех условий, установленных пунктом 2.1 статьи 217.1 Кодекса, доход от продажи земельного участка и жилого дома освобождается от налогообложения налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 05.07.2024 N 03-04-05/63011)В этой связи при одновременном соблюдении всех условий, установленных пунктом 2.1 статьи 217.1 Кодекса, доход от продажи земельного участка и жилого дома освобождается от налогообложения налогом на доходы физических лиц.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации, уплачивающей ЕСХН, приобретение у физического лица (не ИП) земельного участка сельскохозяйственного назначения?..
(Консультация эксперта, 2025)В отношении дохода, выплачиваемого физическому лицу - продавцу земельного участка, организация-покупатель не признается налоговым агентом по НДФЛ. С дохода, полученного от продажи участка, продавец (физическое лицо) исчисляет и уплачивает НДФЛ самостоятельно (п. 2 ст. 226, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В отношении дохода, выплачиваемого физическому лицу - продавцу земельного участка, организация-покупатель не признается налоговым агентом по НДФЛ. С дохода, полученного от продажи участка, продавец (физическое лицо) исчисляет и уплачивает НДФЛ самостоятельно (п. 2 ст. 226, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Статья: Имущественные налоги при банкротстве в отношении предмета залога
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 48)Согласно изменениям, за счет средств от продажи предмета залога предлагается покрывать начисленные за период нахождения должника в процедуре банкротства налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц, земельный налог и транспортный налог, при условии, что объектами налогообложения такими налогами признается имущество, являющееся предметом залога.
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 48)Согласно изменениям, за счет средств от продажи предмета залога предлагается покрывать начисленные за период нахождения должника в процедуре банкротства налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц, земельный налог и транспортный налог, при условии, что объектами налогообложения такими налогами признается имущество, являющееся предметом залога.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-покупателя приобретение по договору купли-продажи земельного участка для производственных целей у физического лица, не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя?..
(Консультация эксперта, 2025)В отношении дохода, выплачиваемого физическому лицу - продавцу земельного участка, организация-покупатель не признается налоговым агентом по НДФЛ. С дохода, полученного от продажи земельного участка, продавец (физическое лицо) исчисление и уплату НДФЛ производит самостоятельно (п. 2 ст. 226, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В отношении дохода, выплачиваемого физическому лицу - продавцу земельного участка, организация-покупатель не признается налоговым агентом по НДФЛ. С дохода, полученного от продажи земельного участка, продавец (физическое лицо) исчисление и уплату НДФЛ производит самостоятельно (п. 2 ст. 226, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи земельных участков, образованных при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них, при изменении их кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-04-09/68482)Учитывая изложенное, в случае нахождения образованных земельных участков в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества доход от продажи таких земельных участков подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-04-09/68482)Учитывая изложенное, в случае нахождения образованных земельных участков в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества доход от продажи таких земельных участков подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.