Продажа земли физлицом налоги
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа земли физлицом налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 217.1 "Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, минимальный срок владения земельным участком для освобождения доходов от его продажи от уплаты налога на доходы физических лиц не соблюден, поэтому у физического лица появилась недоимка по налогу, которая подлежит взысканию.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, минимальный срок владения земельным участком для освобождения доходов от его продажи от уплаты налога на доходы физических лиц не соблюден, поэтому у физического лица появилась недоимка по налогу, которая подлежит взысканию.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество в 2020 году владело на праве собственности земельными участками с видом разрешенного использования "для индивидуального жилищного строительства", один из участков был размежеван, вновь образованные участки реализованы физическим лицам по договорам купли-продажи. Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик необоснованно при исчислении земельного налога за 2020 год применил пониженную ставку земельного налога 0,3 процента, предусмотренную абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, и доначислил земельный налог по ставке 1,5 процента. Суд признал доначисление правомерным. Суд отметил, что с 01.01.2020 подп. "а" п. 75 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ в абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ внесены изменения, льготная налоговая ставка не применяется в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности. Коммерческие организации не вправе применять пониженную ставку налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, даже в случаях, когда они осуществляют возведение объектов индивидуального жилищного строительства на принадлежащих им участках для реализации впоследствии построенных объектов гражданам, тем более они не вправе применять пониженную ставку налога в случаях, когда они не имеют намерения приступать к индивидуальному жилому строительству, но используют земельные участки в своей предпринимательской деятельности как активы, рассчитывая на получение прибыли от их реализации либо на использование земельных участков в качестве объектов залога (ипотеки) и т.п. Начиная с 2020 года сам факт принадлежности коммерческой организации земельного участка, приобретенного (предоставленного) для индивидуального жилищного строительства, исключает возможность применения пониженной ставки, предусмотренной абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество в 2020 году владело на праве собственности земельными участками с видом разрешенного использования "для индивидуального жилищного строительства", один из участков был размежеван, вновь образованные участки реализованы физическим лицам по договорам купли-продажи. Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик необоснованно при исчислении земельного налога за 2020 год применил пониженную ставку земельного налога 0,3 процента, предусмотренную абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, и доначислил земельный налог по ставке 1,5 процента. Суд признал доначисление правомерным. Суд отметил, что с 01.01.2020 подп. "а" п. 75 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ в абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ внесены изменения, льготная налоговая ставка не применяется в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности. Коммерческие организации не вправе применять пониженную ставку налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, даже в случаях, когда они осуществляют возведение объектов индивидуального жилищного строительства на принадлежащих им участках для реализации впоследствии построенных объектов гражданам, тем более они не вправе применять пониженную ставку налога в случаях, когда они не имеют намерения приступать к индивидуальному жилому строительству, но используют земельные участки в своей предпринимательской деятельности как активы, рассчитывая на получение прибыли от их реализации либо на использование земельных участков в качестве объектов залога (ипотеки) и т.п. Начиная с 2020 года сам факт принадлежности коммерческой организации земельного участка, приобретенного (предоставленного) для индивидуального жилищного строительства, исключает возможность применения пониженной ставки, предусмотренной абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО на ЕСХН, являющееся плательщиком НДС, продает физическому лицу земельный участок сельскохозяйственного назначения, приобретенный в 2023 г. Какие налоги должно заплатить ООО с дохода от продажи?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Вопрос: ООО на ЕСХН, являющееся плательщиком НДС, продает физическому лицу земельный участок сельскохозяйственного назначения, приобретенный в 2023 г. Какие налоги должно заплатить ООО с дохода от продажи?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Вопрос: ООО на ЕСХН, являющееся плательщиком НДС, продает физическому лицу земельный участок сельскохозяйственного назначения, приобретенный в 2023 г. Какие налоги должно заплатить ООО с дохода от продажи?
Статья: Тренды судебной практики за I полугодие 2025 года
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Организация владела земельным участком, предназначенным для индивидуального жилищного строительства, при этом для бизнеса участок не использовался. Позже земля была продана физическому лицу. Компания уплатила земельный налог по пониженной ставке 0,3% с применением повышающего коэффициента 2.
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Организация владела земельным участком, предназначенным для индивидуального жилищного строительства, при этом для бизнеса участок не использовался. Позже земля была продана физическому лицу. Компания уплатила земельный налог по пониженной ставке 0,3% с применением повышающего коэффициента 2.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.07.2023)Общество владело на праве собственности земельными участками, часть из которых имели вид разрешенного использования "для индивидуального жилищного строительства". Один из земельных участков был размежеван на 291 земельный участок, часть вновь образованных участков реализована в пользу физических лиц по договорам купли-продажи.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.07.2023)Общество владело на праве собственности земельными участками, часть из которых имели вид разрешенного использования "для индивидуального жилищного строительства". Один из земельных участков был размежеван на 291 земельный участок, часть вновь образованных участков реализована в пользу физических лиц по договорам купли-продажи.
Определение Конституционного Суда РФ от 13.05.2014 N 1129-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации на нарушение конституционных прав гражданина Самочкина Анатолия Николаевича положениями статьи 11.2, пунктов 1 и 2 статьи 11.4 Земельного кодекса Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до внесения изменений в данный подпункт Федеральным законом от 27 декабря 2009 года N 368-ФЗ), которым был предусмотрен налоговый вычет для плательщиков налога на доходы физических лиц при продаже земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже таких участков;
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации на нарушение конституционных прав гражданина Самочкина Анатолия Николаевича положениями статьи 11.2, пунктов 1 и 2 статьи 11.4 Земельного кодекса Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до внесения изменений в данный подпункт Федеральным законом от 27 декабря 2009 года N 368-ФЗ), которым был предусмотрен налоговый вычет для плательщиков налога на доходы физических лиц при продаже земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже таких участков;
Вопрос: Об НДФЛ с дохода от продажи земельных участков, образованных при разделе земельного участка, полученного в дар.
(Письмо Минфина России от 09.01.2025 N 03-04-05/366)Учитывая изложенное, в случае продажи земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более, исчисленного с даты государственной регистрации права собственности на такие земельные участки, полученные от их продажи доходы освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 09.01.2025 N 03-04-05/366)Учитывая изложенное, в случае продажи земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более, исчисленного с даты государственной регистрации права собственности на такие земельные участки, полученные от их продажи доходы освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.
Статья: Налог на недвижимость по-новому с 1 января 2025 года нужно будет платить при продаже земли
(Плотникова Д., Гребнева Н.)
("Жилищное право", 2025, N 2)По общему правилу физические лица освобождаются от обязанности уплатить налог на доходы, полученные от продажи земельного участка, если объект находится в собственности в течение минимального срока владения и более.
(Плотникова Д., Гребнева Н.)
("Жилищное право", 2025, N 2)По общему правилу физические лица освобождаются от обязанности уплатить налог на доходы, полученные от продажи земельного участка, если объект находится в собственности в течение минимального срока владения и более.
Вопрос: Об НДФЛ с дохода от продажи земельных участков, образованных в результате раздела, выдела исходного земельного участка либо в результате объединения, перераспределения исходных земельных участков.
(Письмо Минфина России от 19.03.2025 N 03-04-05/27422)Учитывая изложенное, в случае нахождения образованных земельных участков в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества доход от продажи таких земельных участков подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 19.03.2025 N 03-04-05/27422)Учитывая изложенное, в случае нахождения образованных земельных участков в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества доход от продажи таких земельных участков подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении доходов от продажи земельного участка и нежилых помещений, которые использовались в предпринимательской деятельности, в том числе иными лицами.
(Письмо Минфина России от 07.11.2024 N 03-04-05/109805)Таким образом, при продаже земельного участка и нежилых помещений полученный доход освобождается от налогообложения налогом на доходы физических лиц при соблюдении установленных условий на основании пункта 17.1 статьи 217 и статьи 217.1 Кодекса, только если такое имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, не использовалось в предпринимательской деятельности, в том числе иными лицами.
(Письмо Минфина России от 07.11.2024 N 03-04-05/109805)Таким образом, при продаже земельного участка и нежилых помещений полученный доход освобождается от налогообложения налогом на доходы физических лиц при соблюдении установленных условий на основании пункта 17.1 статьи 217 и статьи 217.1 Кодекса, только если такое имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, не использовалось в предпринимательской деятельности, в том числе иными лицами.
Вопрос: Гражданин получил земельный участок в дар в 2019 г. и построил на нем дом (право собственности зарегистрировано в 2023 г.). При продаже участка с домом в 2025 г. освобождается ли полученный доход от обложения НДФЛ? Если нет, то включается ли в налоговую базу стоимость земли, если в договоре она не выделена?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Вопрос: Гражданин получил земельный участок по договору дарения в 2019 г. и построил на нем дом, право собственности на который зарегистрировано в 2023 г. При продаже участка с домом в 2025 г. освобождается ли полученный доход от обложения НДФЛ? Если нет, то включается ли в налоговую базу стоимость земли, если в договоре купли-продажи она не выделена?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Вопрос: Гражданин получил земельный участок по договору дарения в 2019 г. и построил на нем дом, право собственности на который зарегистрировано в 2023 г. При продаже участка с домом в 2025 г. освобождается ли полученный доход от обложения НДФЛ? Если нет, то включается ли в налоговую базу стоимость земли, если в договоре купли-продажи она не выделена?
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за апрель - май 2022 года
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 7)Применение в 2019 году организацией пониженной ставки земельного налога к участкам, предоставленным для ИЖС, на которых она осуществляла строительство жилых домов для продажи физическим лицам, является правомерным.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 7)Применение в 2019 году организацией пониженной ставки земельного налога к участкам, предоставленным для ИЖС, на которых она осуществляла строительство жилых домов для продажи физическим лицам, является правомерным.
Статья: Льготное налогообложение земельных участков, используемых для сельскохозяйственного производства: обзор отдельных арбитражных споров по ставке земельного налога
(Старова Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 2)Суды первой и второй инстанции частично удовлетворили заявленные индивидуальным предпринимателем требования, мотивировав свои решения в том числе тем, что земельные участки приобретались в 2013 году физическим лицом, земельный налог по ним уплачивался в 2014 - 2015 гг. по преференциальной ставке. После приобретения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя и их продажи, за отчужденные земельные участки налог должен быть уплачен по обычной ставке, а за непроданные и не планируемые к дальнейшей продаже - по преференциальной. Постановлением Арбитражного суда Уральского округа от 7 февраля 2020 г. N Ф09-9649/19 по делу N А60-24038/2019 решение и Постановление судов первой и второй инстанции оставлены в силе, кассационная жалоба налогового органа не удовлетворена.
(Старова Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 2)Суды первой и второй инстанции частично удовлетворили заявленные индивидуальным предпринимателем требования, мотивировав свои решения в том числе тем, что земельные участки приобретались в 2013 году физическим лицом, земельный налог по ним уплачивался в 2014 - 2015 гг. по преференциальной ставке. После приобретения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя и их продажи, за отчужденные земельные участки налог должен быть уплачен по обычной ставке, а за непроданные и не планируемые к дальнейшей продаже - по преференциальной. Постановлением Арбитражного суда Уральского округа от 7 февраля 2020 г. N Ф09-9649/19 по делу N А60-24038/2019 решение и Постановление судов первой и второй инстанции оставлены в силе, кассационная жалоба налогового органа не удовлетворена.
Готовое решение: Как организации-дарителю учесть при налогообложении операции по договору дарения
(КонсультантПлюс, 2026)При дарении объекта, который облагается налогом на имущество, транспортным или земельным налогом, порядок расчета этих налогов будет такой же, как при продаже объекта.
(КонсультантПлюс, 2026)При дарении объекта, который облагается налогом на имущество, транспортным или земельным налогом, порядок расчета этих налогов будет такой же, как при продаже объекта.
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ дохода от продажи земельного участка.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-04-05/132455)Таким образом, при продаже земельного участка полученный доход освобождается от налогообложения налогом на доходы физических лиц при соблюдении установленных условий на основании пункта 17.1 статьи 217 и статьи 217.1 Кодекса, только если такое имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, не использовалось в предпринимательской деятельности, в том числе иными лицами.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-04-05/132455)Таким образом, при продаже земельного участка полученный доход освобождается от налогообложения налогом на доходы физических лиц при соблюдении установленных условий на основании пункта 17.1 статьи 217 и статьи 217.1 Кодекса, только если такое имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, не использовалось в предпринимательской деятельности, в том числе иными лицами.
Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения земельным участком, образованным при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них, в целях НДФЛ при продаже.
(Письмо Минфина России от 22.08.2024 N 03-04-05/79246)Если условия, установленные пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса и пунктом 2 статьи 217.1 Кодекса, не выполняются, то доходы от продажи земельных участков подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 22.08.2024 N 03-04-05/79246)Если условия, установленные пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса и пунктом 2 статьи 217.1 Кодекса, не выполняются, то доходы от продажи земельных участков подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.