Продажа в кредит енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа в кредит енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, использование налогоплательщиком двух форм оплаты (наличной и безналичной) при продаже физическим лицам одного и того же товара не может рассматриваться как осуществление двух видов предпринимательской деятельности, в отношении которых должны применяться различные режимы налогообложения. Такая деятельность, направленная на продажу товаров для конечного потребления, относится к розничной торговле и в данном случае подлежит обложению ЕНВД. Продажа товаров в кредит (что имело место в данном случае) также относится к розничной купле-продаже.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, использование налогоплательщиком двух форм оплаты (наличной и безналичной) при продаже физическим лицам одного и того же товара не может рассматриваться как осуществление двух видов предпринимательской деятельности, в отношении которых должны применяться различные режимы налогообложения. Такая деятельность, направленная на продажу товаров для конечного потребления, относится к розничной торговле и в данном случае подлежит обложению ЕНВД. Продажа товаров в кредит (что имело место в данном случае) также относится к розничной купле-продаже.
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд признал правомерным применение предпринимателем ЕНВД при осуществлении розничной торговли в кредит: часть оплаты реализованных товаров (от 10 до 30 процентов стоимости) предприниматель получал от покупателей наличными денежными средствами с выдачей товарного чека, а остальная часть товара оплачивалась безналичным путем банком, предоставившим потребительский кредит, на расчетный счет предпринимателя. Суд пришел к выводу, что использование предпринимателем двух форм оплаты (наличной и безналичной) при продаже физическому лицу одного и того же товара в рамках одной гражданско-правовой сделки не может рассматриваться как осуществление двух видов предпринимательской деятельности, в отношении которых должны применяться различные режимы налогообложения; деятельность предпринимателя, направленная на продажу товаров для конечного потребления, относится к розничной торговле и не подпадает под обложение налогами по общей системе налогообложения.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд признал правомерным применение предпринимателем ЕНВД при осуществлении розничной торговли в кредит: часть оплаты реализованных товаров (от 10 до 30 процентов стоимости) предприниматель получал от покупателей наличными денежными средствами с выдачей товарного чека, а остальная часть товара оплачивалась безналичным путем банком, предоставившим потребительский кредит, на расчетный счет предпринимателя. Суд пришел к выводу, что использование предпринимателем двух форм оплаты (наличной и безналичной) при продаже физическому лицу одного и того же товара в рамках одной гражданско-правовой сделки не может рассматриваться как осуществление двух видов предпринимательской деятельности, в отношении которых должны применяться различные режимы налогообложения; деятельность предпринимателя, направленная на продажу товаров для конечного потребления, относится к розничной торговле и не подпадает под обложение налогами по общей системе налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)11.9.3. ПРИЗНАЕТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ПРИМЕНЕНИЯ ЕНВД
"Единый налог на вмененный доход: практика применения"
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Реализация товаров через интернет-магазин, как видно из вышесказанного, к розничной торговле не относится. И даже если покупатель будет сам забирать товар со склада, в том числе по договору продажи товаров в кредит, это не имеет отношения к розничной торговле, и переход на ЕНВД невозможен.
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Реализация товаров через интернет-магазин, как видно из вышесказанного, к розничной торговле не относится. И даже если покупатель будет сам забирать товар со склада, в том числе по договору продажи товаров в кредит, это не имеет отношения к розничной торговле, и переход на ЕНВД невозможен.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 21.12.2011 N 1856-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Элакс" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 1 и 6 статьи 168, а также пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, общество применяло систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в части выручки, полученной от реализации товаров за наличный расчет, и общую систему налогообложения в части выручки, полученной от реализации товаров в кредит. В рамках применения общей системы налогообложения ООО "Элакс", не выделяя в платежно-расчетных документах начисленный налог на добавленную стоимость, включало его в стоимость товара и учитывало при ведении бухгалтерского учета для целей уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет. Постановлением Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24 июня 2009 года с заявителя взыскана сумма недоимки по налогу на добавленную стоимость, образовавшаяся в связи с необоснованным применением налоговых вычетов. При этом суд установил, что общество необоснованно применяло при продаже физическим лицам товаров с использованием кредитных договоров общую систему налогообложения вместо применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, а следовательно, не являлось плательщиком налога на добавленную стоимость. Поскольку общество не осуществляло возврат необоснованно полученного налога покупателям, суд, руководствуясь пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации, пришел к выводу о необходимости взыскания в бюджет указанных сумм налога на добавленную стоимость.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Элакс" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 1 и 6 статьи 168, а также пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, общество применяло систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в части выручки, полученной от реализации товаров за наличный расчет, и общую систему налогообложения в части выручки, полученной от реализации товаров в кредит. В рамках применения общей системы налогообложения ООО "Элакс", не выделяя в платежно-расчетных документах начисленный налог на добавленную стоимость, включало его в стоимость товара и учитывало при ведении бухгалтерского учета для целей уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет. Постановлением Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24 июня 2009 года с заявителя взыскана сумма недоимки по налогу на добавленную стоимость, образовавшаяся в связи с необоснованным применением налоговых вычетов. При этом суд установил, что общество необоснованно применяло при продаже физическим лицам товаров с использованием кредитных договоров общую систему налогообложения вместо применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, а следовательно, не являлось плательщиком налога на добавленную стоимость. Поскольку общество не осуществляло возврат необоснованно полученного налога покупателям, суд, руководствуясь пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации, пришел к выводу о необходимости взыскания в бюджет указанных сумм налога на добавленную стоимость.
Письмо Минфина РФ от 11.05.2004 N 04-05-12/26
"О порядке исчисления ЕНВД при реализации товаров длительного пользования в кредит"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"О порядке исчисления ЕНВД при реализации товаров длительного пользования в кредит"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Административная практика
Решение ФНС России от 17.02.2014
Суть жалобы: Заявитель утверждает, что инспекция, изменяя налоговую базу по ЕНВД, исходила из того, что неправомерно исчислялся ЕНВД с общей площади торгового зала, тогда как следовало исчислять ЕНВД по двум торговым залам, расположенным на этой площади.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку установлено, что торговые залы не являются единым торговым помещением, а являются обособленными торговыми залами, в отношении которых расчет ЕНВД производится на основании физического показателя "площадь торгового зала".- ИП Х. на каждый стационарный торговый объект для осуществления торговой деятельности отделом потребительского рынка и развития предпринимательства Администрации города выданы свидетельства о внесении их в торговый реестр; свидетельства имеют отдельные номера; размещены на разных информационных стендах (свидетельство от 31.05.2011 выдано на торговый объект: магазин электроники, располагается на стенде в магазине телевидеоаудиотехники и радиодеталей; свидетельство от 31.05.2011 выдано на торговый объект: отдел аудиотехники, располагается на левой стене помещения, используемого для оформления продажи товаров в кредит возле окна с надписью "Касса" в компьютерном супермаркете).
Суть жалобы: Заявитель утверждает, что инспекция, изменяя налоговую базу по ЕНВД, исходила из того, что неправомерно исчислялся ЕНВД с общей площади торгового зала, тогда как следовало исчислять ЕНВД по двум торговым залам, расположенным на этой площади.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку установлено, что торговые залы не являются единым торговым помещением, а являются обособленными торговыми залами, в отношении которых расчет ЕНВД производится на основании физического показателя "площадь торгового зала".- ИП Х. на каждый стационарный торговый объект для осуществления торговой деятельности отделом потребительского рынка и развития предпринимательства Администрации города выданы свидетельства о внесении их в торговый реестр; свидетельства имеют отдельные номера; размещены на разных информационных стендах (свидетельство от 31.05.2011 выдано на торговый объект: магазин электроники, располагается на стенде в магазине телевидеоаудиотехники и радиодеталей; свидетельство от 31.05.2011 выдано на торговый объект: отдел аудиотехники, располагается на левой стене помещения, используемого для оформления продажи товаров в кредит возле окна с надписью "Касса" в компьютерном супермаркете).
Формы
Форма: Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета и налогообложения (розничная торговля, ЕНВД, субъект малого предпринимательства) с 2015 г.
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2017)- уплачивает ЕНВД по своей основной деятельности (розничной торговле);
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2017)- уплачивает ЕНВД по своей основной деятельности (розничной торговле);
Вопрос: ...Организация торгует товарами в кредит по схеме: физлицо вносит в кассу организации первоначальный взнос наличными, оформляет кредитный договор с банком, он перечисляет оставшуюся сумму за товар. До 01.01.2006 организация по розничной торговле платила ЕНВД, по продаже товаров в кредит - УСН. В конце 2005 г. по данной схеме физлицу продан товар, оплаченный в 2006 г. Учитываются ли такие средства при ЕНВД или облагаются по УСН?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2006)Вопрос: Организация осуществляет торговлю товарами в кредит по следующей схеме: физлицо вносит в кассу организации первоначальный взнос наличными денежными средствами, оформляет кредитный договор с банком, последний перечисляет на расчетный счет организации оставшуюся сумму за товар, приобретенный физлицом. До 01.01.2006 организация руководствовалась разъяснениями Минфина России относительно смешанных форм расчетов и по розничной торговле за наличный расчет уплачивала ЕНВД, а по продаже товаров в кредит - УСН. В конце 2005 г. по указанной схеме физическому лицу продан товар, оплата за который поступила организации на расчетный счет в 2006 г. Учитываются ли такие средства в деятельности, облагаемой ЕНВД в 2006 г., или они подлежат обложению единым налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2006)Вопрос: Организация осуществляет торговлю товарами в кредит по следующей схеме: физлицо вносит в кассу организации первоначальный взнос наличными денежными средствами, оформляет кредитный договор с банком, последний перечисляет на расчетный счет организации оставшуюся сумму за товар, приобретенный физлицом. До 01.01.2006 организация руководствовалась разъяснениями Минфина России относительно смешанных форм расчетов и по розничной торговле за наличный расчет уплачивала ЕНВД, а по продаже товаров в кредит - УСН. В конце 2005 г. по указанной схеме физическому лицу продан товар, оплата за который поступила организации на расчетный счет в 2006 г. Учитываются ли такие средства в деятельности, облагаемой ЕНВД в 2006 г., или они подлежат обложению единым налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН?
Статья: Лента новостей от 15.07.2010
("Вмененка", 2010, N 8)В Письме от 10.06.2010 N 03-11-06/3/80 финансовое ведомство указало на то, что деятельность по реализации товаров (бытовой химии, пылесосов, комплектующих и запасных частей бытовой техники) через офис с доставкой товара на дом покупателям относится к реализации товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети. То есть данная деятельность не облагается ЕНВД. Кроме того, Минфин России обратил внимание на то, что розничная торговля в кредит может переводиться на "вмененку" (см. также Письмо от 11.06.2010 N 03-11-11/166).
("Вмененка", 2010, N 8)В Письме от 10.06.2010 N 03-11-06/3/80 финансовое ведомство указало на то, что деятельность по реализации товаров (бытовой химии, пылесосов, комплектующих и запасных частей бытовой техники) через офис с доставкой товара на дом покупателям относится к реализации товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети. То есть данная деятельность не облагается ЕНВД. Кроме того, Минфин России обратил внимание на то, что розничная торговля в кредит может переводиться на "вмененку" (см. также Письмо от 11.06.2010 N 03-11-11/166).
Вопрос: ...ОАО через собственную торговую сеть реализует в розницу приобретенные товары, а также продукцию собственного производства. Каков порядок распределения площади торгового зала в целях исчисления ЕНВД? Под какую систему налогообложения подпадает розничная торговля в кредит, а также продажа товаров работникам ОАО по ведомостям с последующим удержанием из заработной платы?
(Письмо Минфина РФ от 16.08.2005 N 03-11-04/3/53)Вопрос: ОАО осуществляет деятельность в сфере розничной торговли, связанную с реализацией товаров собственного производства, а также приобретенных товаров.
(Письмо Минфина РФ от 16.08.2005 N 03-11-04/3/53)Вопрос: ОАО осуществляет деятельность в сфере розничной торговли, связанную с реализацией товаров собственного производства, а также приобретенных товаров.
Вопрос: ...Предприниматель занимается розничной торговлей, по которой уплачивает ЕНВД. Планируется продажа товаров в кредит. При получении товара покупатель будет вносить наличными денежные средства в размере 30% причитающейся к оплате суммы, оставшуюся часть покупатель будет оплачивать в соответствии с графиком оплаты через кассу магазина. Подпадает ли под обложение ЕНВД реализация товаров на таких условиях?
(Консультация эксперта, 2005)Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей, по которой уплачивает ЕНВД. Планируется продажа товаров в кредит. Предполагается, что при получении товара покупатель будет вносить наличными денежные средства в размере 30% причитающейся к оплате суммы, оставшуюся часть стоимости товара покупатель будет оплачивать в соответствии с графиком оплаты путем внесения денежных средств в кассу магазина. Подпадает ли под обложение ЕНВД реализация товаров на таких условиях?
(Консультация эксперта, 2005)Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей, по которой уплачивает ЕНВД. Планируется продажа товаров в кредит. Предполагается, что при получении товара покупатель будет вносить наличными денежные средства в размере 30% причитающейся к оплате суммы, оставшуюся часть стоимости товара покупатель будет оплачивать в соответствии с графиком оплаты путем внесения денежных средств в кассу магазина. Подпадает ли под обложение ЕНВД реализация товаров на таких условиях?
"Малые предприятия: регистрация, учет, налогообложение: Практическое пособие"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Соснаускене О.И., Сергеева Т.Ю., Пименова Е.В.)
("Омега-Л", 2008)Торговля в кредит. При продаже товаров в кредит покупатели вносят наличными только часть стоимости товара. Иногда магазины оформляют продажу товаров в кредит без первоначального взноса. Деньги, полученные магазином как в наличной, так и безналичной форме по договорам розничной купли-продажи, облагаются единым налогом на вмененный доход независимо от того, каким категориям граждан - физическим или юридическим лицам - реализуются эти товары. При этом необходимо учесть следующее:
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Соснаускене О.И., Сергеева Т.Ю., Пименова Е.В.)
("Омега-Л", 2008)Торговля в кредит. При продаже товаров в кредит покупатели вносят наличными только часть стоимости товара. Иногда магазины оформляют продажу товаров в кредит без первоначального взноса. Деньги, полученные магазином как в наличной, так и безналичной форме по договорам розничной купли-продажи, облагаются единым налогом на вмененный доход независимо от того, каким категориям граждан - физическим или юридическим лицам - реализуются эти товары. При этом необходимо учесть следующее:
Статья: О сопоставимости показателей при расчете пропорции для вычета НДС
(Шелестова Н.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 4)Восстановленные суммы относились на себестоимость товара, реализованного по розничной торговле (ЕНВД), и отражались проводкой Дебет 90.2.2 Кредит 68.2.
(Шелестова Н.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 4)Восстановленные суммы относились на себестоимость товара, реализованного по розничной торговле (ЕНВД), и отражались проводкой Дебет 90.2.2 Кредит 68.2.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете организации розничной торговли, переведенной на уплату ЕНВД, продажу работникам покупных товаров в кредит с последующим удержанием стоимости проданных товаров из сумм начисленной заработной платы (по письменному заявлению работников)?..
(Консультация эксперта, 2008)Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете организации розничной торговли, переведенной на уплату ЕНВД, продажу работникам покупных товаров (по розничным ценам) в кредит с последующим удержанием стоимости проданных товаров из сумм начисленной заработной платы на основании письменных заявлений работников?
(Консультация эксперта, 2008)Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете организации розничной торговли, переведенной на уплату ЕНВД, продажу работникам покупных товаров (по розничным ценам) в кредит с последующим удержанием стоимости проданных товаров из сумм начисленной заработной платы на основании письменных заявлений работников?
Статья: Обзор нормативных изменений в законодательстве, регулирующем налоговые отношения по спецрежимам
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2010, N 4)При этом розничная торговля в кредит может переводиться на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2010, N 4)При этом розничная торговля в кредит может переводиться на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Статья: Розничная торговля и единый налог на вмененный доход
(Горина Г.А.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2016, N 5)Реализация товаров физическим лицам по договорам розничной купли-продажи в кредит относится к розничной торговле, при осуществлении которой организации и индивидуальные предприниматели могут признаваться плательщиками ЕНВД. Это объясняется тем, что для применения единого налога имеет значение только факт осуществления предпринимательской деятельности на основе договора розничной купли-продажи.
(Горина Г.А.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2016, N 5)Реализация товаров физическим лицам по договорам розничной купли-продажи в кредит относится к розничной торговле, при осуществлении которой организации и индивидуальные предприниматели могут признаваться плательщиками ЕНВД. Это объясняется тем, что для применения единого налога имеет значение только факт осуществления предпринимательской деятельности на основе договора розничной купли-продажи.
Статья: Проблемы оптом и в розницу
(Кощин В.)
("ЭЖ-Юрист", 2010, N 9)При рассмотрении данной категории споров суды приходили к выводу о том, что операции по реализации товаров с использованием любых иных форм оплаты, в том числе безналичной оплаты товаров в кредит, к розничной торговле для целей применения ЕНВД не относятся и должны облагаться налогами в общеустановленном порядке.
(Кощин В.)
("ЭЖ-Юрист", 2010, N 9)При рассмотрении данной категории споров суды приходили к выводу о том, что операции по реализации товаров с использованием любых иных форм оплаты, в том числе безналичной оплаты товаров в кредит, к розничной торговле для целей применения ЕНВД не относятся и должны облагаться налогами в общеустановленном порядке.