Продажа товарного знака нерезиденту
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа товарного знака нерезиденту (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Когда место реализации работ и услуг определяется по месту деятельности покупателя
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 12)Передача прав на товарный знак. В Письме от 20.07.2018 N 03-07-08/50871 финансисты дали ответ российской организации, которая планирует произвести отчуждение исключительного права на товарный знак иностранной компании (нерезиденту), не имеющей постоянного представительства в РФ и не состоящей на учете в налоговом органе. Местом реализации услуг, оказываемых российской организацией, по передаче исключительных прав на товарный знак иностранной компании территория РФ не признается, и, соответственно, такие услуги не подлежат обложению НДС в РФ.
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 12)Передача прав на товарный знак. В Письме от 20.07.2018 N 03-07-08/50871 финансисты дали ответ российской организации, которая планирует произвести отчуждение исключительного права на товарный знак иностранной компании (нерезиденту), не имеющей постоянного представительства в РФ и не состоящей на учете в налоговом органе. Местом реализации услуг, оказываемых российской организацией, по передаче исключительных прав на товарный знак иностранной компании территория РФ не признается, и, соответственно, такие услуги не подлежат обложению НДС в РФ.
Вопрос: ...Будет ли организация налоговым агентом по НДС при выплатах вознаграждения за реализацию товара под товарным знаком поставщика в пользу нерезидента?
(Консультация эксперта, 2017)Вопрос: Российская организация заключила дистрибьюторское соглашение с поставщиком товара - резидентом Швеции (не состоит на налоговом учете в РФ). На основании соглашения российская организация выплачивает поставщику вознаграждение за реализацию товара под товарным знаком поставщика. Также по данному соглашению организация выплачивает поставщику вклад в финансирование международной маркетинговой деятельности. Является ли организация налоговым агентом по НДС при указанных выплатах в пользу нерезидента?
(Консультация эксперта, 2017)Вопрос: Российская организация заключила дистрибьюторское соглашение с поставщиком товара - резидентом Швеции (не состоит на налоговом учете в РФ). На основании соглашения российская организация выплачивает поставщику вознаграждение за реализацию товара под товарным знаком поставщика. Также по данному соглашению организация выплачивает поставщику вклад в финансирование международной маркетинговой деятельности. Является ли организация налоговым агентом по НДС при указанных выплатах в пользу нерезидента?
Нормативные акты
Решение Комиссии Таможенного союза от 23.09.2011 N 799
(ред. от 15.04.2022)
"О принятии технического регламента Таможенного союза "О безопасности парфюмерно-косметической продукции"
(вместе с "ТР ТС 009/2011. Технический регламент Таможенного союза. О безопасности парфюмерно-косметической продукции")изготовитель - юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, производящие парфюмерно-косметическую продукцию и/или выпускающие в обращение парфюмерно-косметическую продукцию под своим наименованием и/или товарным знаком и несущие ответственность за ее соответствие требованиям настоящего технического регламента ТС;
(ред. от 15.04.2022)
"О принятии технического регламента Таможенного союза "О безопасности парфюмерно-косметической продукции"
(вместе с "ТР ТС 009/2011. Технический регламент Таможенного союза. О безопасности парфюмерно-косметической продукции")изготовитель - юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, производящие парфюмерно-косметическую продукцию и/или выпускающие в обращение парфюмерно-косметическую продукцию под своим наименованием и/или товарным знаком и несущие ответственность за ее соответствие требованиям настоящего технического регламента ТС;
Статья: Приобретение права пользования на интеллектуальную собственность у иностранной компании
(Суслова Ю.)
("Финансовая газета", 2007, N 10)В течение трех лет сумма, уплаченная за право на использование товарного знака, будет равномерно (ежемесячно) списываться на расходы на продажу, что оформляется записью:
(Суслова Ю.)
("Финансовая газета", 2007, N 10)В течение трех лет сумма, уплаченная за право на использование товарного знака, будет равномерно (ежемесячно) списываться на расходы на продажу, что оформляется записью:
Статья: Составление национальных счетов внешнеэкономических связей ("остального мира")
(Рыбакова О.М., Гирбасова Е.М.)
("Бухгалтер и закон", 2007, N 9)Чистое приобретение непроизведенных нефинансовых активов представляет собой приобретение за вычетом продаж нерезидентами непроизведенных нефинансовых активов (кроме земли): запасов полезных ископаемых, естественных биологических ресурсов, а также таких нематериальных активов, как авторские права, патенты, лицензии, торговые знаки, права на аренду, "гудвиллов" и др.
(Рыбакова О.М., Гирбасова Е.М.)
("Бухгалтер и закон", 2007, N 9)Чистое приобретение непроизведенных нефинансовых активов представляет собой приобретение за вычетом продаж нерезидентами непроизведенных нефинансовых активов (кроме земли): запасов полезных ископаемых, естественных биологических ресурсов, а также таких нематериальных активов, как авторские права, патенты, лицензии, торговые знаки, права на аренду, "гудвиллов" и др.
Вопрос: Организация (резидент РФ) получила в качестве вклада в уставный капитал от своего участника (нерезидента РФ) имущественное право на интеллектуальную собственность в виде товарного знака. Возникает ли у организации объект и обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет в данном случае?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 02.12.2009 N 16-15/126824)Вопрос: Организация (резидент РФ) получила в качестве вклада в уставный капитал от своего участника (нерезидента РФ) имущественное право на интеллектуальную собственность в виде товарного знака. Возникает ли у организации объект и обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет в данном случае?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 02.12.2009 N 16-15/126824)Вопрос: Организация (резидент РФ) получила в качестве вклада в уставный капитал от своего участника (нерезидента РФ) имущественное право на интеллектуальную собственность в виде товарного знака. Возникает ли у организации объект и обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет в данном случае?
"Российское валютное право: регулирование статуса и деятельности адвокатов"
(Муранов А.И.)
("Статут", 2006)Учитывая изложенное, патентные поверенные (юридические и физические лица - резиденты) вправе в соответствии с пунктами 1.1.22 и 1.2 Положения Банка России N 39 получать средства в иностранной валюте, поступающие от нерезидентов в оплату патентных пошлин, и переводить указанные денежные средства Российскому агентству по патентам и товарным знакам без разрешения Банка России.
(Муранов А.И.)
("Статут", 2006)Учитывая изложенное, патентные поверенные (юридические и физические лица - резиденты) вправе в соответствии с пунктами 1.1.22 и 1.2 Положения Банка России N 39 получать средства в иностранной валюте, поступающие от нерезидентов в оплату патентных пошлин, и переводить указанные денежные средства Российскому агентству по патентам и товарным знакам без разрешения Банка России.
Статья: Особенности бухгалтерского и налогового учетов результатов интеллектуальной деятельности
(Рыбалтовская Н.К.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2012, N 7)Для целей бухгалтерского и налогового учетов стоимость подаренных РИД определяет экспертиза. Их стоимость равна сумме, которую можно получить, продав РИД по текущей рыночной стоимости. В пункте 13 ПБУ 14/2007 уточнено, что считать текущей рыночной стоимость РИД, полученного по договору дарения: "сумма денежных средств, которая могла бы быть получена в результате продажи объекта". В письме Министерства финансов Российской Федерации от 28 апреля 2010 года N 03-03-06/1/299 рассматривается вопрос о порядке учета доходов в виде безвозмездно полученного товарного знака от участника-нерезидента в целях налогообложения прибыли.
(Рыбалтовская Н.К.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2012, N 7)Для целей бухгалтерского и налогового учетов стоимость подаренных РИД определяет экспертиза. Их стоимость равна сумме, которую можно получить, продав РИД по текущей рыночной стоимости. В пункте 13 ПБУ 14/2007 уточнено, что считать текущей рыночной стоимость РИД, полученного по договору дарения: "сумма денежных средств, которая могла бы быть получена в результате продажи объекта". В письме Министерства финансов Российской Федерации от 28 апреля 2010 года N 03-03-06/1/299 рассматривается вопрос о порядке учета доходов в виде безвозмездно полученного товарного знака от участника-нерезидента в целях налогообложения прибыли.
Вопрос: Банк покупает книгу за границей в электронном виде. Предметом договора является предоставление онлайн-доступа к электронной базе справочника Bankers almanac на 12 месяцев. Подпадает ли данная операция под понятие "реализация услуг на территории РФ" в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ для целей налогообложения НДС?
(Консультация эксперта, 2011)Аналогичная практика выработана в отношении результатов интеллектуальной деятельности (если, например, иностранная организация передает российской организации права на использование результатов интеллектуальной деятельности или оказывает услуги по предоставлению лицензии на использование товарного знака). В рассматриваемом случае Минфин России и ФНС России, ссылаясь на то, что место реализации таких услуг определяется по месту нахождения покупателя, полагают, что российская организация-приобретатель обязана уплатить НДС в бюджет как налоговый агент (Письма Минфина России от 20.11.2009 N 03-07-08/238, от 07.10.2008 N 03-07-08/226, УФНС России по г. Москве от 11.08.2009 N 16-15/082625 и др.).
(Консультация эксперта, 2011)Аналогичная практика выработана в отношении результатов интеллектуальной деятельности (если, например, иностранная организация передает российской организации права на использование результатов интеллектуальной деятельности или оказывает услуги по предоставлению лицензии на использование товарного знака). В рассматриваемом случае Минфин России и ФНС России, ссылаясь на то, что место реализации таких услуг определяется по месту нахождения покупателя, полагают, что российская организация-приобретатель обязана уплатить НДС в бюджет как налоговый агент (Письма Минфина России от 20.11.2009 N 03-07-08/238, от 07.10.2008 N 03-07-08/226, УФНС России по г. Москве от 11.08.2009 N 16-15/082625 и др.).
Статья: Нюансы учета товарного знака
(Исанова А.)
("Новая бухгалтерия", 2007, N 9)Ситуация значительно усложняется, если российская компания приобретает неисключительное право на использование товарного знака у нерезидента. В таком случае важно определить место реализации, чтобы понять, следует удерживать НДС при выплате дохода иностранной организации или нет.
(Исанова А.)
("Новая бухгалтерия", 2007, N 9)Ситуация значительно усложняется, если российская компания приобретает неисключительное право на использование товарного знака у нерезидента. В таком случае важно определить место реализации, чтобы понять, следует удерживать НДС при выплате дохода иностранной организации или нет.
Вопрос: Подлежит ли освобождению от НДС выплата российской организацией инофирме, не состоящей на учете в российском налоговом органе, роялти (лицензионного вознаграждения) по лицензионному соглашению об использовании товарного знака?
("Налоговые известия Московского региона", 1999, N 10)Ответ: В соответствии с пп."г" п.9 Инструкции Госналогслужбы от 11 октября 1995 г. N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" местом реализации услуг по передаче в собственность или переуступке патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав признается место экономической деятельности покупателя услуг, если покупатель этих услуг имеет местонахождение в одном государстве, а продавец - в другом, т.е. местом реализации услуг по предоставлению права на использование товарного знака, оказываемых фирмой - нерезидентом российскому налогоплательщику, признается территория Российской Федерации.
("Налоговые известия Московского региона", 1999, N 10)Ответ: В соответствии с пп."г" п.9 Инструкции Госналогслужбы от 11 октября 1995 г. N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" местом реализации услуг по передаче в собственность или переуступке патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав признается место экономической деятельности покупателя услуг, если покупатель этих услуг имеет местонахождение в одном государстве, а продавец - в другом, т.е. местом реализации услуг по предоставлению права на использование товарного знака, оказываемых фирмой - нерезидентом российскому налогоплательщику, признается территория Российской Федерации.
Статья: Порядок удержания налогов с доходов иностранных организаций
(Бадина Г.)
("Финансовая газета", 2004, N 15)Статьями 310 и 284 НК РФ установлено 5 различных ставок в зависимости от вида выплачиваемого дохода. Так, доходы в виде дивидендов нерезидента - акционера российских организаций облагаются по ставке 15%; доходы от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности (платежи за использование авторского права, патентов, товарных знаков и т.п.) - по ставке 20%; доходы от международных перевозок - по ставке 10%. При реализации недвижимого имущества размер ставки зависит от того, уменьшается ли налоговая база на документально подтвержденные расходы по этой операции: если производится уменьшение, то ставка 24%, если документы не представлены и налог исчисляется с полной суммы начисленного дохода - 20%. Ставка 0% применяется к доходам, полученным в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 г.
(Бадина Г.)
("Финансовая газета", 2004, N 15)Статьями 310 и 284 НК РФ установлено 5 различных ставок в зависимости от вида выплачиваемого дохода. Так, доходы в виде дивидендов нерезидента - акционера российских организаций облагаются по ставке 15%; доходы от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности (платежи за использование авторского права, патентов, товарных знаков и т.п.) - по ставке 20%; доходы от международных перевозок - по ставке 10%. При реализации недвижимого имущества размер ставки зависит от того, уменьшается ли налоговая база на документально подтвержденные расходы по этой операции: если производится уменьшение, то ставка 24%, если документы не представлены и налог исчисляется с полной суммы начисленного дохода - 20%. Ставка 0% применяется к доходам, полученным в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 г.