Продажа товара по нулевой цене
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа товара по нулевой цене (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Верховного суда Карачаево-Черкесской Республики от 27.09.2023 N 33-1309/2023 (УИД 09RS0010-01-2023-000536-79)
Категория спора: Защита авторских прав.
Требования правообладателя: О взыскании компенсации за использование объекта авторского права.
Обстоятельства: В целях защиты своих исключительных прав истцом был произведен комплекс мероприятий, в результате которых был выявлен факт продажи продукции, нарушающей исключительные права истца.
Решение: Удовлетворено в части.В ходе закупки, произведенной 9 августа 2022 года в торговой точке, расположенной по адресу: <адрес>, установлен факт продажи М. без согласия ООО "Ноль Плюс Медиа" контрафактного товара "Кукла" по цене 330 руб. с наличием на упаковке изображений, являющихся воспроизведением или переработкой объектов авторского права - произведений изобразительного искусства: изображения логотипа "Сказочный патруль", а также изображений персонажей "Аленка", "Варя", "Маша" и "Снежка".
Категория спора: Защита авторских прав.
Требования правообладателя: О взыскании компенсации за использование объекта авторского права.
Обстоятельства: В целях защиты своих исключительных прав истцом был произведен комплекс мероприятий, в результате которых был выявлен факт продажи продукции, нарушающей исключительные права истца.
Решение: Удовлетворено в части.В ходе закупки, произведенной 9 августа 2022 года в торговой точке, расположенной по адресу: <адрес>, установлен факт продажи М. без согласия ООО "Ноль Плюс Медиа" контрафактного товара "Кукла" по цене 330 руб. с наличием на упаковке изображений, являющихся воспроизведением или переработкой объектов авторского права - произведений изобразительного искусства: изображения логотипа "Сказочный патруль", а также изображений персонажей "Аленка", "Варя", "Маша" и "Снежка".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Строки 090 - 110 заполняют в случае изменения цены по товарам, которые реализовали на экспорт и по которым была подтверждена нулевая ставка НДС.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Строки 090 - 110 заполняют в случае изменения цены по товарам, которые реализовали на экспорт и по которым была подтверждена нулевая ставка НДС.
Вопрос: Как рассчитывается и что характеризует маржинальный доход?
(Консультация эксперта, 2026)Расчет точки безубыточности позволяет определить, сколько единиц продукции (товара, работ, услуг) нужно продать или какой объем выручки нужно достигнуть при данной цене, чтобы достичь нулевой прибыли.
(Консультация эксперта, 2026)Расчет точки безубыточности позволяет определить, сколько единиц продукции (товара, работ, услуг) нужно продать или какой объем выручки нужно достигнуть при данной цене, чтобы достичь нулевой прибыли.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2022)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 01.06.2022)По своей экономико-правовой природе НДС является косвенным налогом на потребление товаров (работ, услуг), взимаемым на каждой стадии их производства и реализации субъектами хозяйственного оборота до передачи потребителю, исходя из стоимости (цены), добавленной на каждой из указанных стадий, и перелагаемым на потребителей в цене реализуемых им товаров, работ и услуг.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 01.06.2022)По своей экономико-правовой природе НДС является косвенным налогом на потребление товаров (работ, услуг), взимаемым на каждой стадии их производства и реализации субъектами хозяйственного оборота до передачи потребителю, исходя из стоимости (цены), добавленной на каждой из указанных стадий, и перелагаемым на потребителей в цене реализуемых им товаров, работ и услуг.
Решение Верховного Суда РФ от 19.11.2008 N ГКПИ08-1966
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующим пункта 3 Правил применении нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.12.2000 N 1033>Правительство Российской Федерации в пункте 3 Правил установило, что применение нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) персоналу дипломатических и приравненных к ним представительств, а также членам их семей осуществляется путем возмещения налоговыми органами этим лицам налога на добавленную стоимость, который учтен в цене товаров (работ, услуг) и уплачен при их покупке. Данный порядок не нарушает прав налогоплательщиков на применение налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость.
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующим пункта 3 Правил применении нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.12.2000 N 1033>Правительство Российской Федерации в пункте 3 Правил установило, что применение нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) персоналу дипломатических и приравненных к ним представительств, а также членам их семей осуществляется путем возмещения налоговыми органами этим лицам налога на добавленную стоимость, который учтен в цене товаров (работ, услуг) и уплачен при их покупке. Данный порядок не нарушает прав налогоплательщиков на применение налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость.
Готовое решение: Как учитывать подарки контрагентам - физическим лицам от юридических лиц
(КонсультантПлюс, 2026)Если цена товаров, покупка которых стала основанием для передачи подарка, не меняется (в кассовом чеке указана полная продажная стоимость этих товаров и нулевая стоимость подарка с учетом скидки 100%), то в доходах от реализации вы признаете выручку от продажи товаров в фактически полученной сумме (без НДС), а стоимость приобретения такого подарка вы сможете учесть во внереализационных расходах по пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ (п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.04.2017 N 03-03-06/1/22268). В случае передачи в качестве подарка собственного подарочного сертификата расход признайте в сумме предоставленной скидки на дату предъявления его держателем при совершении покупки (пп. 19.1 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если цена товаров, покупка которых стала основанием для передачи подарка, не меняется (в кассовом чеке указана полная продажная стоимость этих товаров и нулевая стоимость подарка с учетом скидки 100%), то в доходах от реализации вы признаете выручку от продажи товаров в фактически полученной сумме (без НДС), а стоимость приобретения такого подарка вы сможете учесть во внереализационных расходах по пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ (п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.04.2017 N 03-03-06/1/22268). В случае передачи в качестве подарка собственного подарочного сертификата расход признайте в сумме предоставленной скидки на дату предъявления его держателем при совершении покупки (пп. 19.1 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 272 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в бухгалтерском учете организации (покупателя) получение и реализация непродовольственного товара, полученного от поставщика в качестве бонуса за выполнение условий договора поставки?..
(Консультация эксперта, 2026)Договором поставки предусмотрено, что за выполнение объема закупки товара (5 000 единиц стоимостью 1 100 000 руб. (без учета НДС)) покупателю передается бонусный товар в количестве 500 единиц. Организация планировала выполнить объем закупки. Поставщик отгрузил покупателю бонусный товар в установленный договором срок. Иных затрат, связанных с приобретением товара, организация не понесла. Впоследствии бонусный товар был реализован сторонней организации за 183 000 руб. (в том числе НДС 33 000 руб.).
(Консультация эксперта, 2026)Договором поставки предусмотрено, что за выполнение объема закупки товара (5 000 единиц стоимостью 1 100 000 руб. (без учета НДС)) покупателю передается бонусный товар в количестве 500 единиц. Организация планировала выполнить объем закупки. Поставщик отгрузил покупателю бонусный товар в установленный договором срок. Иных затрат, связанных с приобретением товара, организация не понесла. Впоследствии бонусный товар был реализован сторонней организации за 183 000 руб. (в том числе НДС 33 000 руб.).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение по договору цессии обязательства должника, возникшего из договора поставки товара, не облагаемого НДС, и последующую переуступку приобретенного денежного требования другой организации?..
(Консультация эксперта, 2026)При уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров, налоговая база по НДС определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены (абз. 2 п. 1 ст. 155 НК РФ). В данном случае требование уступлено первоначальным кредитором по цене, не превышающей сумму уступленного требования. Следовательно, налоговая база при такой уступке у первоначального кредитора равна нулю и, соответственно, сумма НДС, предъявленная организации первоначальным кредитором, также равна нулю.
(Консультация эксперта, 2026)При уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров, налоговая база по НДС определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены (абз. 2 п. 1 ст. 155 НК РФ). В данном случае требование уступлено первоначальным кредитором по цене, не превышающей сумму уступленного требования. Следовательно, налоговая база при такой уступке у первоначального кредитора равна нулю и, соответственно, сумма НДС, предъявленная организации первоначальным кредитором, также равна нулю.
Статья: Таможенная стоимость товаров и суммы НДС, предъявленные контрагентами либо уплаченные в рамках исполнения обязанности налогового агента
(Артемьев А.А., Сидорова Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 5)Таким образом, правовые основания для включения суммы налога на добавленную стоимость, предъявленной перевозчиком декларанту в случае неприменения перевозчиком нулевой ставки налога на добавленную стоимость при реализации услуг по международной перевозке ввозимых товаров, в состав разрешенных вычетов из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, отсутствуют <12>.
(Артемьев А.А., Сидорова Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 5)Таким образом, правовые основания для включения суммы налога на добавленную стоимость, предъявленной перевозчиком декларанту в случае неприменения перевозчиком нулевой ставки налога на добавленную стоимость при реализации услуг по международной перевозке ввозимых товаров, в состав разрешенных вычетов из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, отсутствуют <12>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение имущества, которое в бухгалтерском учете включается в состав объектов основных средств, а для целей налогообложения прибыли не признается амортизируемым имуществом, если учетной политикой для целей налогообложения прибыли предусмотрено, что стоимость такого имущества включается в состав расходов единовременно в момент ввода его в эксплуатацию?..
(Консультация эксперта, 2026)В месяце приобретения оборудования оно введено в эксплуатацию и перечислены денежные средства продавцу. Срок полезного использования оборудования установлен в бухгалтерском учете организации равным 50 месяцам (исходя из периода, в течение которого ОС будет приносить экономические выгоды). Амортизация начисляется линейным способом с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухучете. На момент принятия оборудования к учету ликвидационная стоимость признана равной нулю. Организация составляет бухгалтерскую отчетность на конец каждого календарного месяца. Она применяет метод начисления в налоговом учете.
(Консультация эксперта, 2026)В месяце приобретения оборудования оно введено в эксплуатацию и перечислены денежные средства продавцу. Срок полезного использования оборудования установлен в бухгалтерском учете организации равным 50 месяцам (исходя из периода, в течение которого ОС будет приносить экономические выгоды). Амортизация начисляется линейным способом с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухучете. На момент принятия оборудования к учету ликвидационная стоимость признана равной нулю. Организация составляет бухгалтерскую отчетность на конец каждого календарного месяца. Она применяет метод начисления в налоговом учете.
Статья: Проблема квалификации деяния, предусмотренного ст. 199 Уголовного кодекса РФ, по субъективным признакам
(Савченко М.М., Клещенко Ю.Г.)
("Российский следователь", 2025, N 6)Поскольку направленность умысла связана с результатом, то важным является определение цели действий (бездействия) и мотива виновного лица. Целью включения в декларацию ложных сведений в контексте уклонения от уплаты налогов является уплата налогов в размере меньшем, чем если бы они были исчислены на основании достоверных сведений. Следовательно, организация-налогоплательщик в итоге получает выгоду, связанную с уменьшением расходов на обязательные платежи. Однако это не означает, что денежные средства, "сэкономленные" в результате таких действий, становятся прибылью этой организации или доходом каких-либо иных лиц. Фактически оставляя денежные средства в обороте за счет сокращения расходов на налоги, организация получает конкурентные преимущества, которые реализуются через заниженные (по сравнению с другими поставщиками) цены на поставляемые товары (работы, услуги). При этом итоговый финансовый результат организации может быть нулевым или даже отрицательным.
(Савченко М.М., Клещенко Ю.Г.)
("Российский следователь", 2025, N 6)Поскольку направленность умысла связана с результатом, то важным является определение цели действий (бездействия) и мотива виновного лица. Целью включения в декларацию ложных сведений в контексте уклонения от уплаты налогов является уплата налогов в размере меньшем, чем если бы они были исчислены на основании достоверных сведений. Следовательно, организация-налогоплательщик в итоге получает выгоду, связанную с уменьшением расходов на обязательные платежи. Однако это не означает, что денежные средства, "сэкономленные" в результате таких действий, становятся прибылью этой организации или доходом каких-либо иных лиц. Фактически оставляя денежные средства в обороте за счет сокращения расходов на налоги, организация получает конкурентные преимущества, которые реализуются через заниженные (по сравнению с другими поставщиками) цены на поставляемые товары (работы, услуги). При этом итоговый финансовый результат организации может быть нулевым или даже отрицательным.
Вопрос: В соответствии с условиями контракта поставщик передает иностранному покупателю безвозмездно образцы продукции с целью проведения испытания, сертификации и подтверждения качества за счет покупателя. Как облагается такая передача НДС и налогом на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)При реализации товаров на безвозмездной основе налоговая база определяется как стоимость указанных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога (п. 2 ст. 154 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)При реализации товаров на безвозмездной основе налоговая база определяется как стоимость указанных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога (п. 2 ст. 154 НК РФ).
Вопрос: Какая ставка НДС применяется при поставке товара Посольству Египта в г. Москве?
(Консультация эксперта, 2024)Согласно п. 3 Правил применение нулевой ставки по НДС в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей, осуществляется путем возмещения налоговыми органами НДС, учтенного в цене товаров (работ, услуг) и уплаченного при их покупке (за некоторым исключением).
(Консультация эксперта, 2024)Согласно п. 3 Правил применение нулевой ставки по НДС в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей, осуществляется путем возмещения налоговыми органами НДС, учтенного в цене товаров (работ, услуг) и уплаченного при их покупке (за некоторым исключением).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение, введение в эксплуатацию и продажу с убытком в течение одного месяца оборудования, приобретенного для не облагаемой НДС деятельности?..
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации организация реализовала оборудование по цене ниже его стоимости, определенной по данным бухгалтерского учета. В этом случае налоговая база по НДС признается равной нулю, т.е. НДС при реализации оборудования не исчисляется и не уплачивается. Такой же вывод следует из Письма Минфина России от 28.10.2019 N 03-07-05/82686. Дополнительно по данному вопросу см. также Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации организация реализовала оборудование по цене ниже его стоимости, определенной по данным бухгалтерского учета. В этом случае налоговая база по НДС признается равной нулю, т.е. НДС при реализации оборудования не исчисляется и не уплачивается. Такой же вывод следует из Письма Минфина России от 28.10.2019 N 03-07-05/82686. Дополнительно по данному вопросу см. также Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение по договору цессии денежного требования, возникшего из договора поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, и последующую переуступку приобретенного денежного требования другой организации по более высокой цене?..
(Консультация эксперта, 2026)При уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров, налоговая база по НДС определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены (абз. 2 п. 1 ст. 155 НК РФ). В данном случае требование уступлено первоначальным кредитором по цене, не превышающей сумму уступленного требования. Следовательно, налоговая база при такой уступке у первоначального кредитора равна нулю и, соответственно, НДС первоначальным кредитором не исчислялся и не предъявлялся организации.
(Консультация эксперта, 2026)При уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров, налоговая база по НДС определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены (абз. 2 п. 1 ст. 155 НК РФ). В данном случае требование уступлено первоначальным кредитором по цене, не превышающей сумму уступленного требования. Следовательно, налоговая база при такой уступке у первоначального кредитора равна нулю и, соответственно, НДС первоначальным кредитором не исчислялся и не предъявлялся организации.