Продажа товара по нулевой цене
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа товара по нулевой цене (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Верховного суда Карачаево-Черкесской Республики от 27.09.2023 N 33-1309/2023 (УИД 09RS0010-01-2023-000536-79)
Категория спора: Защита авторских прав.
Требования правообладателя: О взыскании компенсации за использование объекта авторского права.
Обстоятельства: В целях защиты своих исключительных прав истцом был произведен комплекс мероприятий, в результате которых был выявлен факт продажи продукции, нарушающей исключительные права истца.
Решение: Удовлетворено в части.В ходе закупки, произведенной 9 августа 2022 года в торговой точке, расположенной по адресу: <адрес>, установлен факт продажи М. без согласия ООО "Ноль Плюс Медиа" контрафактного товара "Кукла" по цене 330 руб. с наличием на упаковке изображений, являющихся воспроизведением или переработкой объектов авторского права - произведений изобразительного искусства: изображения логотипа "Сказочный патруль", а также изображений персонажей "Аленка", "Варя", "Маша" и "Снежка".
Категория спора: Защита авторских прав.
Требования правообладателя: О взыскании компенсации за использование объекта авторского права.
Обстоятельства: В целях защиты своих исключительных прав истцом был произведен комплекс мероприятий, в результате которых был выявлен факт продажи продукции, нарушающей исключительные права истца.
Решение: Удовлетворено в части.В ходе закупки, произведенной 9 августа 2022 года в торговой точке, расположенной по адресу: <адрес>, установлен факт продажи М. без согласия ООО "Ноль Плюс Медиа" контрафактного товара "Кукла" по цене 330 руб. с наличием на упаковке изображений, являющихся воспроизведением или переработкой объектов авторского права - произведений изобразительного искусства: изображения логотипа "Сказочный патруль", а также изображений персонажей "Аленка", "Варя", "Маша" и "Снежка".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как рассчитывается и что характеризует маржинальный доход?
(Консультация эксперта, 2025)Расчет точки безубыточности позволяет определить, сколько единиц продукции (товара, работ, услуг) нужно продать или какой объем выручки нужно достигнуть при данной цене, чтобы достичь нулевой прибыли.
(Консультация эксперта, 2025)Расчет точки безубыточности позволяет определить, сколько единиц продукции (товара, работ, услуг) нужно продать или какой объем выручки нужно достигнуть при данной цене, чтобы достичь нулевой прибыли.
Статья: Таможенная стоимость товаров и суммы НДС, предъявленные контрагентами либо уплаченные в рамках исполнения обязанности налогового агента
(Артемьев А.А., Сидорова Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 5)Таким образом, правовые основания для включения суммы налога на добавленную стоимость, предъявленной перевозчиком декларанту в случае неприменения перевозчиком нулевой ставки налога на добавленную стоимость при реализации услуг по международной перевозке ввозимых товаров, в состав разрешенных вычетов из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, отсутствуют <12>.
(Артемьев А.А., Сидорова Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 5)Таким образом, правовые основания для включения суммы налога на добавленную стоимость, предъявленной перевозчиком декларанту в случае неприменения перевозчиком нулевой ставки налога на добавленную стоимость при реализации услуг по международной перевозке ввозимых товаров, в состав разрешенных вычетов из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, отсутствуют <12>.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2022)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 01.06.2022)По своей экономико-правовой природе НДС является косвенным налогом на потребление товаров (работ, услуг), взимаемым на каждой стадии их производства и реализации субъектами хозяйственного оборота до передачи потребителю, исходя из стоимости (цены), добавленной на каждой из указанных стадий, и перелагаемым на потребителей в цене реализуемых им товаров, работ и услуг.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 01.06.2022)По своей экономико-правовой природе НДС является косвенным налогом на потребление товаров (работ, услуг), взимаемым на каждой стадии их производства и реализации субъектами хозяйственного оборота до передачи потребителю, исходя из стоимости (цены), добавленной на каждой из указанных стадий, и перелагаемым на потребителей в цене реализуемых им товаров, работ и услуг.
Решение Верховного Суда РФ от 19.11.2008 N ГКПИ08-1966
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующим пункта 3 Правил применении нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.12.2000 N 1033>Правительство Российской Федерации в пункте 3 Правил установило, что применение нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) персоналу дипломатических и приравненных к ним представительств, а также членам их семей осуществляется путем возмещения налоговыми органами этим лицам налога на добавленную стоимость, который учтен в цене товаров (работ, услуг) и уплачен при их покупке. Данный порядок не нарушает прав налогоплательщиков на применение налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость.
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующим пункта 3 Правил применении нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.12.2000 N 1033>Правительство Российской Федерации в пункте 3 Правил установило, что применение нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) персоналу дипломатических и приравненных к ним представительств, а также членам их семей осуществляется путем возмещения налоговыми органами этим лицам налога на добавленную стоимость, который учтен в цене товаров (работ, услуг) и уплачен при их покупке. Данный порядок не нарушает прав налогоплательщиков на применение налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость.
Статья: Новые регионы РФ и НДС: разъяснения компетентных органов
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)В отношении работ (услуг), выполненных (оказанных) на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей российскими налогоплательщиками на основании заключенных с 05.10.2022 по 31.12.2022 госконтрактов с государственным заказчиком РФ (госорганом ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской области), НДС также не начисляется. Но для применения прежних правил в этом случае нужно соблюдение соответствующих условий по срокам исполнения заказа (до 31.12.2022) и дате его оплаты (до 25.01.2023 включительно). Если налогоплательщик исчислил НДС по реализованным до 31.12.2022 работам (услугам), он вправе внести соответствующие изменения в соглашение с государственным органом нового субъекта РФ в части цены реализации и аннулировать (отозвать) счета-фактуры, выставленные при реализации работ (услуг).
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)В отношении работ (услуг), выполненных (оказанных) на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей российскими налогоплательщиками на основании заключенных с 05.10.2022 по 31.12.2022 госконтрактов с государственным заказчиком РФ (госорганом ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской области), НДС также не начисляется. Но для применения прежних правил в этом случае нужно соблюдение соответствующих условий по срокам исполнения заказа (до 31.12.2022) и дате его оплаты (до 25.01.2023 включительно). Если налогоплательщик исчислил НДС по реализованным до 31.12.2022 работам (услугам), он вправе внести соответствующие изменения в соглашение с государственным органом нового субъекта РФ в части цены реализации и аннулировать (отозвать) счета-фактуры, выставленные при реализации работ (услуг).
Статья: Правовое регулирование сокращения выбросов парниковых газов в России и во Франции
(Козлов А.В.)
("Международное право и международные организации", 2025, N 2)Так, в своем исследовании Л. Франза, М. Бианчи, Л. Бергамашчи утверждают, что "глобальная гонка за нулевым уровнем выбросов углерода изменит глобальные цепочки поставок энергии. Внедрение экологически чистых энергетических технологий поменяет производство, торговлю и модели зависимости" [12].
(Козлов А.В.)
("Международное право и международные организации", 2025, N 2)Так, в своем исследовании Л. Франза, М. Бианчи, Л. Бергамашчи утверждают, что "глобальная гонка за нулевым уровнем выбросов углерода изменит глобальные цепочки поставок энергии. Внедрение экологически чистых энергетических технологий поменяет производство, торговлю и модели зависимости" [12].
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение по договору цессии денежного требования, возникшего из договора поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, и последующую переуступку приобретенного денежного требования другой организации по более высокой цене?..
(Консультация эксперта, 2025)При уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров, налоговая база по НДС определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены (абз. 2 п. 1 ст. 155 НК РФ). В данном случае требование уступлено первоначальным кредитором по цене, не превышающей сумму уступленного требования. Следовательно, налоговая база при такой уступке у первоначального кредитора равна нулю и, соответственно, НДС первоначальным кредитором не исчислялся и не предъявлялся организации.
(Консультация эксперта, 2025)При уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров, налоговая база по НДС определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены (абз. 2 п. 1 ст. 155 НК РФ). В данном случае требование уступлено первоначальным кредитором по цене, не превышающей сумму уступленного требования. Следовательно, налоговая база при такой уступке у первоначального кредитора равна нулю и, соответственно, НДС первоначальным кредитором не исчислялся и не предъявлялся организации.
Вопрос: Организация оказывает услуги проживания и применяет по ним ставку НДС 0%. Правомерно ли принимать к вычету НДС по услугам агрегаторов, которые оказывают ей услуги по бронированию?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Обоснование: Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации признаются объектом налогообложения по НДС (п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). При этом налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, и без включения в них НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Обоснование: Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации признаются объектом налогообложения по НДС (п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). При этом налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, и без включения в них НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ).
Статья: Изменение модели правового регулирования НДС в Российской Федерации (исследование практик государств БРИКС и инициатив отечественного законодателя)
(Бачурин Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Следует также учесть то обстоятельство, что при вывозе сырьевых ресурсов применение нулевой ставки не обеспечивает достижение своей доктринальной цели в виде обложения НДС одинаковых товаров на одинаковых условиях на внутреннем рынке страны покупателя. В данном случае поставка товара заключает в себе не продукт углубленной промышленной переработки, а результат высокотехнологичного перемещения природного сырья из пункта добычи в пункт доставки приобретателю. Цена купли-продажи здесь формируется в ходе биржевой торговли и прежде всего учитывает условия мировой рыночной конъюнктуры, а не состав складывающихся налоговых и производственных издержек <9>.
(Бачурин Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Следует также учесть то обстоятельство, что при вывозе сырьевых ресурсов применение нулевой ставки не обеспечивает достижение своей доктринальной цели в виде обложения НДС одинаковых товаров на одинаковых условиях на внутреннем рынке страны покупателя. В данном случае поставка товара заключает в себе не продукт углубленной промышленной переработки, а результат высокотехнологичного перемещения природного сырья из пункта добычи в пункт доставки приобретателю. Цена купли-продажи здесь формируется в ходе биржевой торговли и прежде всего учитывает условия мировой рыночной конъюнктуры, а не состав складывающихся налоговых и производственных издержек <9>.
Статья: Повторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 7)<1> Поскольку организация Б реализует долг с убытком (то есть по цене меньше суммы самого долга), то НДС не возникает. Налоговая база в этом случае будет равна нулю.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 7)<1> Поскольку организация Б реализует долг с убытком (то есть по цене меньше суммы самого долга), то НДС не возникает. Налоговая база в этом случае будет равна нулю.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение по договору цессии у первоначального кредитора и последующее выбытие права требования по обязательству, возникшему из договора поставки продукции, если должник погашает это обязательство в установленный договором поставки срок?..
(Консультация эксперта, 2025)При уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров, налоговая база по НДС определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены (абз. 2 п. 1 ст. 155 НК РФ). В данном случае требование уступлено первоначальным кредитором по цене, не превышающей сумму уступленного требования. Следовательно, налоговая база при такой уступке у первоначального кредитора равна нулю и, соответственно, сумма НДС, предъявленная организации первоначальным кредитором, также равна нулю.
(Консультация эксперта, 2025)При уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров, налоговая база по НДС определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены (абз. 2 п. 1 ст. 155 НК РФ). В данном случае требование уступлено первоначальным кредитором по цене, не превышающей сумму уступленного требования. Следовательно, налоговая база при такой уступке у первоначального кредитора равна нулю и, соответственно, сумма НДС, предъявленная организации первоначальным кредитором, также равна нулю.
Вопрос: Организация общепита в чеках отражает стоимость готовой продукции собственного производства, а также покупные товары с нулевой ценой. Правомерно ли при передаче покупных товаров с нулевой ценой применить освобождение от НДС, если все условия для его использования соблюдены?
(Консультация эксперта, 2023)Как разъяснено Минфином России в Письме от 10.01.2022 N 03-07-07/20, организация, осуществляющая оказание услуг общественного питания через вышепоименованные объекты общественного питания и (или) вне этих объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание), а также реализацию покупных товаров, вправе применять освобождение от НДС.
(Консультация эксперта, 2023)Как разъяснено Минфином России в Письме от 10.01.2022 N 03-07-07/20, организация, осуществляющая оказание услуг общественного питания через вышепоименованные объекты общественного питания и (или) вне этих объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание), а также реализацию покупных товаров, вправе применять освобождение от НДС.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение по договору цессии обязательства должника, возникшего из договора поставки товара, не облагаемого НДС, и последующую переуступку приобретенного денежного требования другой организации?..
(Консультация эксперта, 2025)При уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров, налоговая база по НДС определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены (абз. 2 п. 1 ст. 155 НК РФ). В данном случае требование уступлено первоначальным кредитором по цене, не превышающей сумму уступленного требования. Следовательно, налоговая база при такой уступке у первоначального кредитора равна нулю и, соответственно, сумма НДС, предъявленная организации первоначальным кредитором, также равна нулю.
(Консультация эксперта, 2025)При уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров, налоговая база по НДС определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены (абз. 2 п. 1 ст. 155 НК РФ). В данном случае требование уступлено первоначальным кредитором по цене, не превышающей сумму уступленного требования. Следовательно, налоговая база при такой уступке у первоначального кредитора равна нулю и, соответственно, сумма НДС, предъявленная организации первоначальным кредитором, также равна нулю.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В. Налоговая база. Налоговой базой по рассматриваемому налогу признается денежное выражение прибыли. В связи с этим все доходы и расходы налогоплательщика для определения налогооблагаемой прибыли учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываются исходя из цены сделки с учетом положений ст. 105.3 НК РФ.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В. Налоговая база. Налоговой базой по рассматриваемому налогу признается денежное выражение прибыли. В связи с этим все доходы и расходы налогоплательщика для определения налогооблагаемой прибыли учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываются исходя из цены сделки с учетом положений ст. 105.3 НК РФ.