Продажа товара по нулевой цене
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа товара по нулевой цене (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Верховного суда Карачаево-Черкесской Республики от 27.09.2023 N 33-1309/2023 (УИД 09RS0010-01-2023-000536-79)
Категория спора: Защита авторских прав.
Требования правообладателя: О взыскании компенсации за использование объекта авторского права.
Обстоятельства: В целях защиты своих исключительных прав истцом был произведен комплекс мероприятий, в результате которых был выявлен факт продажи продукции, нарушающей исключительные права истца.
Решение: Удовлетворено в части.В ходе закупки, произведенной 9 августа 2022 года в торговой точке, расположенной по адресу: <адрес>, установлен факт продажи М. без согласия ООО "Ноль Плюс Медиа" контрафактного товара "Кукла" по цене 330 руб. с наличием на упаковке изображений, являющихся воспроизведением или переработкой объектов авторского права - произведений изобразительного искусства: изображения логотипа "Сказочный патруль", а также изображений персонажей "Аленка", "Варя", "Маша" и "Снежка".
Категория спора: Защита авторских прав.
Требования правообладателя: О взыскании компенсации за использование объекта авторского права.
Обстоятельства: В целях защиты своих исключительных прав истцом был произведен комплекс мероприятий, в результате которых был выявлен факт продажи продукции, нарушающей исключительные права истца.
Решение: Удовлетворено в части.В ходе закупки, произведенной 9 августа 2022 года в торговой точке, расположенной по адресу: <адрес>, установлен факт продажи М. без согласия ООО "Ноль Плюс Медиа" контрафактного товара "Кукла" по цене 330 руб. с наличием на упаковке изображений, являющихся воспроизведением или переработкой объектов авторского права - произведений изобразительного искусства: изображения логотипа "Сказочный патруль", а также изображений персонажей "Аленка", "Варя", "Маша" и "Снежка".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Строки 090 - 110 заполняют в случае изменения цены по товарам, которые реализовали на экспорт и по которым была подтверждена нулевая ставка НДС.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Строки 090 - 110 заполняют в случае изменения цены по товарам, которые реализовали на экспорт и по которым была подтверждена нулевая ставка НДС.
Вопрос: Как рассчитывается и что характеризует маржинальный доход?
(Консультация эксперта, 2025)Расчет точки безубыточности позволяет определить, сколько единиц продукции (товара, работ, услуг) нужно продать или какой объем выручки нужно достигнуть при данной цене, чтобы достичь нулевой прибыли.
(Консультация эксперта, 2025)Расчет точки безубыточности позволяет определить, сколько единиц продукции (товара, работ, услуг) нужно продать или какой объем выручки нужно достигнуть при данной цене, чтобы достичь нулевой прибыли.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2022)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 01.06.2022)По своей экономико-правовой природе НДС является косвенным налогом на потребление товаров (работ, услуг), взимаемым на каждой стадии их производства и реализации субъектами хозяйственного оборота до передачи потребителю, исходя из стоимости (цены), добавленной на каждой из указанных стадий, и перелагаемым на потребителей в цене реализуемых им товаров, работ и услуг.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 01.06.2022)По своей экономико-правовой природе НДС является косвенным налогом на потребление товаров (работ, услуг), взимаемым на каждой стадии их производства и реализации субъектами хозяйственного оборота до передачи потребителю, исходя из стоимости (цены), добавленной на каждой из указанных стадий, и перелагаемым на потребителей в цене реализуемых им товаров, работ и услуг.
Решение Верховного Суда РФ от 19.11.2008 N ГКПИ08-1966
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующим пункта 3 Правил применении нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.12.2000 N 1033>Правительство Российской Федерации в пункте 3 Правил установило, что применение нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) персоналу дипломатических и приравненных к ним представительств, а также членам их семей осуществляется путем возмещения налоговыми органами этим лицам налога на добавленную стоимость, который учтен в цене товаров (работ, услуг) и уплачен при их покупке. Данный порядок не нарушает прав налогоплательщиков на применение налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость.
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующим пункта 3 Правил применении нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.12.2000 N 1033>Правительство Российской Федерации в пункте 3 Правил установило, что применение нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) персоналу дипломатических и приравненных к ним представительств, а также членам их семей осуществляется путем возмещения налоговыми органами этим лицам налога на добавленную стоимость, который учтен в цене товаров (работ, услуг) и уплачен при их покупке. Данный порядок не нарушает прав налогоплательщиков на применение налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение, введение в эксплуатацию и продажу с убытком в течение одного месяца оборудования, приобретенного для не облагаемой НДС деятельности?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации организация реализовала оборудование по цене ниже его стоимости, определенной по данным бухгалтерского учета. В этом случае налоговая база по НДС признается равной нулю, т.е. НДС при реализации оборудования не исчисляется и не уплачивается. Такой же вывод следует из Письма Минфина России от 28.10.2019 N 03-07-05/82686. Дополнительно по данному вопросу см. также Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации организация реализовала оборудование по цене ниже его стоимости, определенной по данным бухгалтерского учета. В этом случае налоговая база по НДС признается равной нулю, т.е. НДС при реализации оборудования не исчисляется и не уплачивается. Такой же вывод следует из Письма Минфина России от 28.10.2019 N 03-07-05/82686. Дополнительно по данному вопросу см. также Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Нужно ли платить НДС при реализации учтенного с ним имущества, если межценовая разница нулевая или получен убыток
(КонсультантПлюс, 2025)Если же цена реализуемого имущества с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров) не превышает стоимость этого имущества (остаточную стоимость с учетом переоценок), налоговая база и сумма налога признаются равными нулю.
Нужно ли платить НДС при реализации учтенного с ним имущества, если межценовая разница нулевая или получен убыток
(КонсультантПлюс, 2025)Если же цена реализуемого имущества с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров) не превышает стоимость этого имущества (остаточную стоимость с учетом переоценок), налоговая база и сумма налога признаются равными нулю.
Вопрос: Организация оказывает услуги проживания и применяет по ним ставку НДС 0%. Правомерно ли принимать к вычету НДС по услугам агрегаторов, которые оказывают ей услуги по бронированию?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Обоснование: Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации признаются объектом налогообложения по НДС (п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). При этом налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, и без включения в них НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Обоснование: Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации признаются объектом налогообложения по НДС (п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). При этом налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, и без включения в них НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ).
Статья: Изменение модели правового регулирования НДС в Российской Федерации (исследование практик государств БРИКС и инициатив отечественного законодателя)
(Бачурин Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Следует также учесть то обстоятельство, что при вывозе сырьевых ресурсов применение нулевой ставки не обеспечивает достижение своей доктринальной цели в виде обложения НДС одинаковых товаров на одинаковых условиях на внутреннем рынке страны покупателя. В данном случае поставка товара заключает в себе не продукт углубленной промышленной переработки, а результат высокотехнологичного перемещения природного сырья из пункта добычи в пункт доставки приобретателю. Цена купли-продажи здесь формируется в ходе биржевой торговли и прежде всего учитывает условия мировой рыночной конъюнктуры, а не состав складывающихся налоговых и производственных издержек <9>.
(Бачурин Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Следует также учесть то обстоятельство, что при вывозе сырьевых ресурсов применение нулевой ставки не обеспечивает достижение своей доктринальной цели в виде обложения НДС одинаковых товаров на одинаковых условиях на внутреннем рынке страны покупателя. В данном случае поставка товара заключает в себе не продукт углубленной промышленной переработки, а результат высокотехнологичного перемещения природного сырья из пункта добычи в пункт доставки приобретателю. Цена купли-продажи здесь формируется в ходе биржевой торговли и прежде всего учитывает условия мировой рыночной конъюнктуры, а не состав складывающихся налоговых и производственных издержек <9>.
Статья: Таможенная стоимость товаров и суммы НДС, предъявленные контрагентами либо уплаченные в рамках исполнения обязанности налогового агента
(Артемьев А.А., Сидорова Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 5)Таким образом, правовые основания для включения суммы налога на добавленную стоимость, предъявленной перевозчиком декларанту в случае неприменения перевозчиком нулевой ставки налога на добавленную стоимость при реализации услуг по международной перевозке ввозимых товаров, в состав разрешенных вычетов из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, отсутствуют <12>.
(Артемьев А.А., Сидорова Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 5)Таким образом, правовые основания для включения суммы налога на добавленную стоимость, предъявленной перевозчиком декларанту в случае неприменения перевозчиком нулевой ставки налога на добавленную стоимость при реализации услуг по международной перевозке ввозимых товаров, в состав разрешенных вычетов из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, отсутствуют <12>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (нового кредитора - цессионария) приобретение по договору цессии и последующее выбытие денежного обязательства должника, возникшего из договора поставки продукции, не облагаемой НДС, если должник погашает это обязательство в установленный договором поставки срок?..
(Консультация эксперта, 2025)При уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), налоговая база по НДС определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены (абз. 2 п. 1 ст. 155 НК РФ). В данном случае требование уступлено первоначальным кредитором по цене, не превышающей сумму уступленного требования. Следовательно, налоговая база при такой уступке у первоначального кредитора равна нулю и, соответственно, сумма НДС, предъявленная организации первоначальным кредитором, также равна нулю.
(Консультация эксперта, 2025)При уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), налоговая база по НДС определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены (абз. 2 п. 1 ст. 155 НК РФ). В данном случае требование уступлено первоначальным кредитором по цене, не превышающей сумму уступленного требования. Следовательно, налоговая база при такой уступке у первоначального кредитора равна нулю и, соответственно, сумма НДС, предъявленная организации первоначальным кредитором, также равна нулю.
Вопрос: В соответствии с условиями контракта поставщик передает иностранному покупателю безвозмездно образцы продукции с целью проведения испытания, сертификации и подтверждения качества за счет покупателя. Как облагается такая передача НДС и налогом на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)При реализации товаров на безвозмездной основе налоговая база определяется как стоимость указанных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога (п. 2 ст. 154 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)При реализации товаров на безвозмездной основе налоговая база определяется как стоимость указанных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога (п. 2 ст. 154 НК РФ).
Готовое решение: НДС при факторинге
(КонсультантПлюс, 2025)Если по договору факторинга вы передаете требование в обеспечение своего долга перед фактором либо для того, чтобы фактор взыскал долг с должника и передал вам полученные деньги, то, на наш взгляд, база по НДС будет равна нулю.
(КонсультантПлюс, 2025)Если по договору факторинга вы передаете требование в обеспечение своего долга перед фактором либо для того, чтобы фактор взыскал долг с должника и передал вам полученные деньги, то, на наш взгляд, база по НДС будет равна нулю.
Статья: Правовое регулирование сокращения выбросов парниковых газов в России и во Франции
(Козлов А.В.)
("Международное право и международные организации", 2025, N 2)Так, в своем исследовании Л. Франза, М. Бианчи, Л. Бергамашчи утверждают, что "глобальная гонка за нулевым уровнем выбросов углерода изменит глобальные цепочки поставок энергии. Внедрение экологически чистых энергетических технологий поменяет производство, торговлю и модели зависимости" [12].
(Козлов А.В.)
("Международное право и международные организации", 2025, N 2)Так, в своем исследовании Л. Франза, М. Бианчи, Л. Бергамашчи утверждают, что "глобальная гонка за нулевым уровнем выбросов углерода изменит глобальные цепочки поставок энергии. Внедрение экологически чистых энергетических технологий поменяет производство, торговлю и модели зависимости" [12].
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение по договору цессии денежного требования, возникшего из договора поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, и последующую переуступку приобретенного денежного требования другой организации по более высокой цене?..
(Консультация эксперта, 2025)При уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров, налоговая база по НДС определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены (абз. 2 п. 1 ст. 155 НК РФ). В данном случае требование уступлено первоначальным кредитором по цене, не превышающей сумму уступленного требования. Следовательно, налоговая база при такой уступке у первоначального кредитора равна нулю и, соответственно, НДС первоначальным кредитором не исчислялся и не предъявлялся организации.
(Консультация эксперта, 2025)При уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров, налоговая база по НДС определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены (абз. 2 п. 1 ст. 155 НК РФ). В данном случае требование уступлено первоначальным кредитором по цене, не превышающей сумму уступленного требования. Следовательно, налоговая база при такой уступке у первоначального кредитора равна нулю и, соответственно, НДС первоначальным кредитором не исчислялся и не предъявлялся организации.