Продажа товара ниже себестоимости при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа товара ниже себестоимости при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как учесть новогодние расходы, не вызвав претензий у ИФНС
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 24)В Налоговом кодексе прямо закреплено, что если цена приобретения товара с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, то для целей налогообложения прибыли такая разница признается учитываемым убытком налогоплательщика <1>. Следовательно, продажу товаров ниже себестоимости учитывайте в налоговых целях в общем порядке: в доходах - выручку без НДС, в расходах - покупную стоимость товаров в полном объеме. Причем будучи не только на ОСН, но и на УСН с объектом "доходы минус расходы". В НК РФ для упрощенцев нет каких-либо ограничений по признанию в налоговых расходах стоимости покупных товаров, проданных с убытком <2>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 24)В Налоговом кодексе прямо закреплено, что если цена приобретения товара с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, то для целей налогообложения прибыли такая разница признается учитываемым убытком налогоплательщика <1>. Следовательно, продажу товаров ниже себестоимости учитывайте в налоговых целях в общем порядке: в доходах - выручку без НДС, в расходах - покупную стоимость товаров в полном объеме. Причем будучи не только на ОСН, но и на УСН с объектом "доходы минус расходы". В НК РФ для упрощенцев нет каких-либо ограничений по признанию в налоговых расходах стоимости покупных товаров, проданных с убытком <2>.
Статья: Реформирование НДС и налогообложение строительной отрасли
(Давлетшин Т.Г.)
("Международный бухгалтерский учет", 2022, N 1)Результаты. Исследована роль несовершенства законодательства об НДС как основной причины применения теневых финансовых схем организациями строительного комплекса. Расчетная налоговая нагрузка на строительные организации в зависимости от структуры затрат на разных режимах налогообложения показывает, что общая система налогообложения предполагает высокий уровень налоговой нагрузки. Переход малых предприятий на упрощенную систему налогообложения приводит к росту затрат на производство, поскольку НДС, уплаченный при приобретении ресурсов, не возмещается, а относится на себестоимость. Кроме этого, при реализации покупателям на общей системе налогообложения товары (работы, услуги) предприятий на упрощенной системе востребованы по цене ниже на ставку НДС, что катастрофически ухудшает финансовые результаты и провоцирует обращение к незаконным схемам уклонения от налогообложения.
(Давлетшин Т.Г.)
("Международный бухгалтерский учет", 2022, N 1)Результаты. Исследована роль несовершенства законодательства об НДС как основной причины применения теневых финансовых схем организациями строительного комплекса. Расчетная налоговая нагрузка на строительные организации в зависимости от структуры затрат на разных режимах налогообложения показывает, что общая система налогообложения предполагает высокий уровень налоговой нагрузки. Переход малых предприятий на упрощенную систему налогообложения приводит к росту затрат на производство, поскольку НДС, уплаченный при приобретении ресурсов, не возмещается, а относится на себестоимость. Кроме этого, при реализации покупателям на общей системе налогообложения товары (работы, услуги) предприятий на упрощенной системе востребованы по цене ниже на ставку НДС, что катастрофически ухудшает финансовые результаты и провоцирует обращение к незаконным схемам уклонения от налогообложения.
Вопрос: У нас розничный магазин. Мы продаем неходовой товар в стоковый магазин ниже закупочной цены. Можно ли включить в расходы стоимость такого товара по цене приобретения? Товар поставщику мы уже оплатили.
("Главная книга", 2024, N 19)Ответ: Ограничений по учету в расходах покупной стоимости товаров в НК для упрощенцев нет. Если компания на УСН продает товар по заниженной стоимости (в том числе и взаимозависимому лицу), то контроль со стороны ФНС и доначисление "упрощенного" налога ей не грозит. Даже при продаже товара по цене ниже себестоимости. Контроль цен со стороны ФНС распространяется только на налог на прибыль, НДФЛ по доходам предпринимателя, НДПИ и НДС <1>.
("Главная книга", 2024, N 19)Ответ: Ограничений по учету в расходах покупной стоимости товаров в НК для упрощенцев нет. Если компания на УСН продает товар по заниженной стоимости (в том числе и взаимозависимому лицу), то контроль со стороны ФНС и доначисление "упрощенного" налога ей не грозит. Даже при продаже товара по цене ниже себестоимости. Контроль цен со стороны ФНС распространяется только на налог на прибыль, НДФЛ по доходам предпринимателя, НДПИ и НДС <1>.
Статья: Анализ влияния спецрежимов на финансовые результаты малого бизнеса
(Туфетулов А., Давлетшин Т., Салмина С.)
("Налоговый вестник", 2014, N 10)Далее рассмотрим случай реализации товаров (работ, услуг) покупателю на ОСНО, когда цена продавца на УСН будет ниже на ставку НДС, чем цена у продавца на ОСНО, чтобы быть конкурентоспособным по сравнению с ценами продавца на ОСНО. У предприятия на УСН "входной" НДС не возмещается, а относится на себестоимость, при прочих равных условиях прибыль до налогообложения предприятия на УСН меньше на сумму "входного" НДС по товарам (работам, услугам), что можно отразить формулой:
(Туфетулов А., Давлетшин Т., Салмина С.)
("Налоговый вестник", 2014, N 10)Далее рассмотрим случай реализации товаров (работ, услуг) покупателю на ОСНО, когда цена продавца на УСН будет ниже на ставку НДС, чем цена у продавца на ОСНО, чтобы быть конкурентоспособным по сравнению с ценами продавца на ОСНО. У предприятия на УСН "входной" НДС не возмещается, а относится на себестоимость, при прочих равных условиях прибыль до налогообложения предприятия на УСН меньше на сумму "входного" НДС по товарам (работам, услугам), что можно отразить формулой:
Статья: Убыточные продажи
(Сваин Б.)
("Практическая бухгалтерия", 2014, N 7; "Расчет", 2014, N 8; "Консультант", 2014, N 15)Отметим, что "упрощенцам" и "вмененщикам" по поводу контроля цен беспокоиться не стоит. Если фирма на УСН продаст товар по заниженной стоимости взаимозависимому лицу, доначисление "упрощенного" налога по контролируемым сделкам ей не грозит. Причем даже в том случае, если она торгует по цене ниже себестоимости. Дело в том, что ФНС не вправе доначислять единый налог при УСН. Поскольку по законодательству делать это она может только в отношении четырех налогов (п. 4 ст. 105.3 НК РФ):
(Сваин Б.)
("Практическая бухгалтерия", 2014, N 7; "Расчет", 2014, N 8; "Консультант", 2014, N 15)Отметим, что "упрощенцам" и "вмененщикам" по поводу контроля цен беспокоиться не стоит. Если фирма на УСН продаст товар по заниженной стоимости взаимозависимому лицу, доначисление "упрощенного" налога по контролируемым сделкам ей не грозит. Причем даже в том случае, если она торгует по цене ниже себестоимости. Дело в том, что ФНС не вправе доначислять единый налог при УСН. Поскольку по законодательству делать это она может только в отношении четырех налогов (п. 4 ст. 105.3 НК РФ):
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации, применяющей УСН (с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), передача товаров в качестве отступного взамен возврата займа и уплаты процентов денежными средствами?..
(Консультация эксперта, 2014)При передаче товаров по соглашению об отступном в бухгалтерском учете признается выручка (доход от обычных видов деятельности), которая отражается по кредиту счета 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка", в корреспонденции с дебетом счета 66 в сумме погашаемой задолженности по договору займа в данном случае в размере 307 398 руб. (300 000 руб. + 2466 руб. + 3822 руб. + 1110 руб.) (см. приведенную ниже таблицу проводок) (п. п. 5, 6.3, 12 ПБУ 9/99). Одновременно фактическая себестоимость реализованных товаров списывается со счета 41 "Товары" в дебет счета 90, субсчет 90-2 "Себестоимость продаж" (Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2014)При передаче товаров по соглашению об отступном в бухгалтерском учете признается выручка (доход от обычных видов деятельности), которая отражается по кредиту счета 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка", в корреспонденции с дебетом счета 66 в сумме погашаемой задолженности по договору займа в данном случае в размере 307 398 руб. (300 000 руб. + 2466 руб. + 3822 руб. + 1110 руб.) (см. приведенную ниже таблицу проводок) (п. п. 5, 6.3, 12 ПБУ 9/99). Одновременно фактическая себестоимость реализованных товаров списывается со счета 41 "Товары" в дебет счета 90, субсчет 90-2 "Себестоимость продаж" (Инструкция по применению Плана счетов).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), передачу товаров в качестве отступного в погашение обязательства перед подрядчиком по оплате выполненных работ?..
(Консультация эксперта, 2015)Одновременно с признанием дохода фактическая себестоимость проданных товаров, сформированная на базе расходов по обычным видам деятельности, относится на себестоимость продаж текущего отчетного периода (п. п. 9, 19 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2015)Одновременно с признанием дохода фактическая себестоимость проданных товаров, сформированная на базе расходов по обычным видам деятельности, относится на себестоимость продаж текущего отчетного периода (п. п. 9, 19 ПБУ 10/99).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-комитента, применяющей УСН, реализация через комиссионера товара по цене ниже указанной комитентом (без его согласия)?..
(Консультация эксперта, 2014)Как отражается в учете организации-комитента, применяющей УСН, реализация через комиссионера товара по цене ниже указанной комитентом (без его согласия)?
(Консультация эксперта, 2014)Как отражается в учете организации-комитента, применяющей УСН, реализация через комиссионера товара по цене ниже указанной комитентом (без его согласия)?
Вопрос: При реализации товаров по ценам ниже себестоимости можно ли для целей налогообложения единым налогом применять фактическую цену реализации в случае применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности? Объект налогообложения - валовая выручка, ставка налога - 10 %.
(Консультация эксперта, 1996)Вопрос: При реализации товаров по ценам ниже себестоимости можно ли для целей налогообложения единым налогом применять фактическую цену реализации в случае применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности? Объект налогообложения - валовая выручка, ставка налога - 10 %.
(Консультация эксперта, 1996)Вопрос: При реализации товаров по ценам ниже себестоимости можно ли для целей налогообложения единым налогом применять фактическую цену реализации в случае применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности? Объект налогообложения - валовая выручка, ставка налога - 10 %.
Статья: Неочевидные доходы на упрощенке
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2019, N 15)Компаниям на УСН не стоит беспокоиться по поводу контроля цен. Если упрощенец продает товар по заниженной стоимости взаимозависимому лицу, то доначисление налога по сделке ему не грозит, даже если цена ниже себестоимости. Ведь ФНС не вправе доначислять налог при УСН, поскольку делать она это может в отношении налога на прибыль, НДФЛ по доходам предпринимателя, НДПИ, НДС <31>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2019, N 15)Компаниям на УСН не стоит беспокоиться по поводу контроля цен. Если упрощенец продает товар по заниженной стоимости взаимозависимому лицу, то доначисление налога по сделке ему не грозит, даже если цена ниже себестоимости. Ведь ФНС не вправе доначислять налог при УСН, поскольку делать она это может в отношении налога на прибыль, НДФЛ по доходам предпринимателя, НДПИ, НДС <31>.
Статья: Налоговый учет: предмет, объекты, принципы организации и модели
(Агабекян О.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 2)Кстати. Напомним, что впервые учет для целей исчисления налогооблагаемой прибыли появился с 1 января 1992 г. с вступлением в действие Закона РФ от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль организаций" (в настоящее время не действует). Названным Законом был установлен особый порядок определения выручки для целей налогообложения в условиях, когда товары (работы, услуги) реализуются по ценам ниже себестоимости. Таким образом, информация о доходах должна была формироваться уже не только в системе бухгалтерского учета, а дополняться сведениями из специальных аналитических документов (расчетов).
(Агабекян О.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 2)Кстати. Напомним, что впервые учет для целей исчисления налогооблагаемой прибыли появился с 1 января 1992 г. с вступлением в действие Закона РФ от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль организаций" (в настоящее время не действует). Названным Законом был установлен особый порядок определения выручки для целей налогообложения в условиях, когда товары (работы, услуги) реализуются по ценам ниже себестоимости. Таким образом, информация о доходах должна была формироваться уже не только в системе бухгалтерского учета, а дополняться сведениями из специальных аналитических документов (расчетов).
Статья: Себе в убыток
(Бурсулая Т.)
("Практическая бухгалтерия", 2015, N 11)"Упрощенцам" и "вмененщикам" по поводу контроля цен беспокоиться не следует. Если фирма на УСН продаст товар по заниженной стоимости взаимозависимому лицу, доначисление налога по контролируемым сделкам ей не грозит. Даже в том случае, если она торгует по цене ниже себестоимости.
(Бурсулая Т.)
("Практическая бухгалтерия", 2015, N 11)"Упрощенцам" и "вмененщикам" по поводу контроля цен беспокоиться не следует. Если фирма на УСН продаст товар по заниженной стоимости взаимозависимому лицу, доначисление налога по контролируемым сделкам ей не грозит. Даже в том случае, если она торгует по цене ниже себестоимости.