Продажа товара иностранному покупателю
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа товара иностранному покупателю (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 148 "Место реализации работ (услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком (подрядчиком) был заключен договор на строительство объекта недвижимости в иностранном государстве. Работы выполнялись частично в России, частично - на территории иностранного государства. Передача по акту законченного строительством объекта (реализация) осуществлялась за рубежом. Доказано, что передача частей объекта осуществлялась не конечному покупателю, а филиалу налогоплательщика на территории иностранного государства, что не может быть признано реализацией, поскольку указанные операции представляют собой перемещение товаров внутри одной компании.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком (подрядчиком) был заключен договор на строительство объекта недвижимости в иностранном государстве. Работы выполнялись частично в России, частично - на территории иностранного государства. Передача по акту законченного строительством объекта (реализация) осуществлялась за рубежом. Доказано, что передача частей объекта осуществлялась не конечному покупателю, а филиалу налогоплательщика на территории иностранного государства, что не может быть признано реализацией, поскольку указанные операции представляют собой перемещение товаров внутри одной компании.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговые агенты: НДС-правила с 2023 года
(Зайцева С.Н.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)С 2023 года меняются правила исчисления и уплаты НДС налоговыми агентами: покупателями у иностранного контрагента товаров, работ, услуг, местом реализации которых признается территория РФ; арендаторами государственного, муниципального имущества; покупателями имущества казны и другими указанными в ст. 161 НК РФ лицами. Это обусловлено в том числе введением особого механизма уплаты налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.
(Зайцева С.Н.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)С 2023 года меняются правила исчисления и уплаты НДС налоговыми агентами: покупателями у иностранного контрагента товаров, работ, услуг, местом реализации которых признается территория РФ; арендаторами государственного, муниципального имущества; покупателями имущества казны и другими указанными в ст. 161 НК РФ лицами. Это обусловлено в том числе введением особого механизма уплаты налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.
Готовое решение: Как учитывать операции по договору консигнации
(КонсультантПлюс, 2025)на дату реализации консигнатором товара иностранному покупателю - 84,70 руб/евро;
(КонсультантПлюс, 2025)на дату реализации консигнатором товара иностранному покупателю - 84,70 руб/евро;
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2. При реализации иностранными продавцами, иностранными и российскими посредниками покупателям - физическим лицам товаров, местом реализации которых признается территория Российской Федерации на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 147 настоящего Кодекса, моментом определения налоговой базы является последний день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) реализованных товаров. При этом налоговая база определяется как стоимость указанных товаров с учетом суммы налога, исчисленная исходя из фактических цен их реализации.
(ред. от 17.11.2025)2. При реализации иностранными продавцами, иностранными и российскими посредниками покупателям - физическим лицам товаров, местом реализации которых признается территория Российской Федерации на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 147 настоящего Кодекса, моментом определения налоговой базы является последний день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) реализованных товаров. При этом налоговая база определяется как стоимость указанных товаров с учетом суммы налога, исчисленная исходя из фактических цен их реализации.
Статья: Вопросы обложения НДС при проведении эксперимента по совершению назначенным оператором почтовой связи таможенных операций в отношении товаров трансграничной электронной торговли
(Дианова В.Ю., Евсиков А.М., Мандрашов Е.И.)
("Таможенное дело", 2024, N 1)При ввозе на территорию Российской Федерации товары будут помещены под таможенную процедуру таможенного склада (далее - ТП ТС). В период нахождения товаров на таможенном складе в Российской Федерации такие товары будут реализованы иностранными продавцами покупателям - физическим лицам на территории Российской Федерации посредством информационно-телекоммуникационной сети Интернет в рамках международной интернет-торговли.
(Дианова В.Ю., Евсиков А.М., Мандрашов Е.И.)
("Таможенное дело", 2024, N 1)При ввозе на территорию Российской Федерации товары будут помещены под таможенную процедуру таможенного склада (далее - ТП ТС). В период нахождения товаров на таможенном складе в Российской Федерации такие товары будут реализованы иностранными продавцами покупателям - физическим лицам на территории Российской Федерации посредством информационно-телекоммуникационной сети Интернет в рамках международной интернет-торговли.
Статья: 7 ситуаций, когда можно/нельзя включать НДС в расходы по налогу на прибыль
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)(+) Ситуация 6. При неподтвержденном экспорте товаров. Если ваша организация - экспортер, то при продаже товара иностранному покупателю НДС начисляется по ставке 0%. При этом экспортные операции необходимо подтвердить - представить в налоговую инспекцию подтверждающий комплект документов (их копии, реестры). На это у организации есть 180 календарных дней со дня помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. По товарам, экспортируемым в страны ЕАЭС, - с даты отгрузки. Входной НДС можно принять к вычету как обычно <26>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)(+) Ситуация 6. При неподтвержденном экспорте товаров. Если ваша организация - экспортер, то при продаже товара иностранному покупателю НДС начисляется по ставке 0%. При этом экспортные операции необходимо подтвердить - представить в налоговую инспекцию подтверждающий комплект документов (их копии, реестры). На это у организации есть 180 календарных дней со дня помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. По товарам, экспортируемым в страны ЕАЭС, - с даты отгрузки. Входной НДС можно принять к вычету как обычно <26>.
Готовое решение: Как комитенту и принципалу учитывать курсовые разницы, возникающие при исполнении договора комиссии и агентского договора
(КонсультантПлюс, 2025)Для продажи товара иностранному покупателю организация (комитент) заключила договор комиссии с посредником (комиссионером), не являющимся плательщиком НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Для продажи товара иностранному покупателю организация (комитент) заключила договор комиссии с посредником (комиссионером), не являющимся плательщиком НДС.
Готовое решение: Как комиссионеру и агенту учитывать курсовые разницы, возникающие при исполнении договора комиссии и агентского договора
(КонсультантПлюс, 2025)Организация продает товар комитента иностранному покупателю за 100 000 евро.
(КонсультантПлюс, 2025)Организация продает товар комитента иностранному покупателю за 100 000 евро.
Статья: Самый первый Инкотермс. Международные правила толкования торговых терминов - публикация Международной торговой палаты 26 июня 1936 года N 92 (введение и русский перевод)
(Белов В.А.)
("Закон", 2022, N 6)Примером первого рода - содержательно весьма экстремальным, но в жизни, как ни странно, не таким уж редким, каким он может показаться на первый взгляд, - служит ситуация, в которой продавец, заключивший договор с иностранным покупателем о продаже товаров, скажем, на условиях F. O. B., искренне полагает: всем ясно и понятно, что его (продавца) обязанность исчерпывается простой погрузкой товара на судно за свой счет в указанном порту погрузки в определенный срок. Впоследствии же - когда для того, чтобы предотвратить проблемы, времени уже не остается - он обнаруживает, что как раз его покупателю это и неясно, и непонятно: тот ожидает от него не только погрузки, но еще и страхования товара. Или - если взять не столь экстремальный пример - в случае продажи товаров на условиях C. I. F. продавец может в конечном счете с удивлением для себя узнать, что покупатель ожидал от него оплаты не только страхования и фрахта, но и всех консульских сборов, связанных с товаром. Словом, коммерсанты, точно и заранее не знающие о том, что они могут толковать те или иные ценовые условия внешнеторговых договоров иначе, чем их контрагенты, рискуют столкнуться со множеством трудностей в смысле распределения между собой договорных прав и обязанностей. О времени и деньгах, которые им придется истратить на исправление ситуации, не приходится и говорить.
(Белов В.А.)
("Закон", 2022, N 6)Примером первого рода - содержательно весьма экстремальным, но в жизни, как ни странно, не таким уж редким, каким он может показаться на первый взгляд, - служит ситуация, в которой продавец, заключивший договор с иностранным покупателем о продаже товаров, скажем, на условиях F. O. B., искренне полагает: всем ясно и понятно, что его (продавца) обязанность исчерпывается простой погрузкой товара на судно за свой счет в указанном порту погрузки в определенный срок. Впоследствии же - когда для того, чтобы предотвратить проблемы, времени уже не остается - он обнаруживает, что как раз его покупателю это и неясно, и непонятно: тот ожидает от него не только погрузки, но еще и страхования товара. Или - если взять не столь экстремальный пример - в случае продажи товаров на условиях C. I. F. продавец может в конечном счете с удивлением для себя узнать, что покупатель ожидал от него оплаты не только страхования и фрахта, но и всех консульских сборов, связанных с товаром. Словом, коммерсанты, точно и заранее не знающие о том, что они могут толковать те или иные ценовые условия внешнеторговых договоров иначе, чем их контрагенты, рискуют столкнуться со множеством трудностей в смысле распределения между собой договорных прав и обязанностей. О времени и деньгах, которые им придется истратить на исправление ситуации, не приходится и говорить.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 22.02.2024 N 03-07-08/15639 указывается, что при реализации российской организацией иностранному покупателю товаров, произведенных на территории Российской Федерации и вывозимых с территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта, определение налоговой базы по налогу на добавленную стоимость осуществляется в вышеуказанном порядке и не зависит в том числе от момента перехода права собственности на товары.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 22.02.2024 N 03-07-08/15639 указывается, что при реализации российской организацией иностранному покупателю товаров, произведенных на территории Российской Федерации и вывозимых с территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта, определение налоговой базы по налогу на добавленную стоимость осуществляется в вышеуказанном порядке и не зависит в том числе от момента перехода права собственности на товары.
Готовое решение: Как платить косвенные налоги при торговых операциях со странами ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы посредник (комиссионер, агент, поверенный), который приобретает товар для российского комитента (принципала) у иностранных продавцов из ЕАЭС на основании договоров поручения, комиссии, агентских договоров, то вы уплачиваете НДС при ввозе в те же сроки. Если вы посредник, который реализует российским покупателям товары иностранного доверителя (комитента, принципала) из ЕАЭС, такая обязанность установлена для вас с 1 января 2025 г. (п. 4 ст. 151 НК РФ, ч. 2, 9 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2023 N 539-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы посредник (комиссионер, агент, поверенный), который приобретает товар для российского комитента (принципала) у иностранных продавцов из ЕАЭС на основании договоров поручения, комиссии, агентских договоров, то вы уплачиваете НДС при ввозе в те же сроки. Если вы посредник, который реализует российским покупателям товары иностранного доверителя (комитента, принципала) из ЕАЭС, такая обязанность установлена для вас с 1 января 2025 г. (п. 4 ст. 151 НК РФ, ч. 2, 9 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2023 N 539-ФЗ).