Продажа программного обеспечения 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа программного обеспечения 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> В налоговом учете (налог на прибыль) лицензионные права в состав НМА не включаются. Расходы на приобретение таких прав учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. В частности, расходы на приобретение прав на использование программ для ЭВМ и баз данных по лицензионным и сублицензионным договорам учитываются в составе прочих расходов на основании подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ. При этом, по мнению налоговых органов, такие расходы признаются не единовременно, а равномерно в течение срока действия прав (Письма Минфина России от 23.08.2022 N 03-03-06/1/82167, от 15.02.2021 N 07-01-09/10106).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> В налоговом учете (налог на прибыль) лицензионные права в состав НМА не включаются. Расходы на приобретение таких прав учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. В частности, расходы на приобретение прав на использование программ для ЭВМ и баз данных по лицензионным и сублицензионным договорам учитываются в составе прочих расходов на основании подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ. При этом, по мнению налоговых органов, такие расходы признаются не единовременно, а равномерно в течение срока действия прав (Письма Минфина России от 23.08.2022 N 03-03-06/1/82167, от 15.02.2021 N 07-01-09/10106).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.12.2023 N 17АП-13496/2023(1)-АК по делу N А60-33983/2022
Требование: О признании недействительным одностороннего отказа от договора купли-продажи.
Встречное требование: О взыскании денежных средств в счет соразмерного уменьшения цены договора купли-продажи.
Решение: Требование удовлетворено в части.Проанализировав условия договора купли-продажи от 17.11.2021 N 95812, суд первой инстанции пришел к верному выводу о том, что между сторонами заключен смешанный договор, содержащий в себе элементы договора поставки (статья 506 ГК РФ) - в части поставки оборудования, а также элементы договора подряда (статья 702 ГК РФ) - в части пусконаладочных работ, внедрения программного обеспечения и др., в связи, с чем, их правоотношения регулируются положениями в соответствующей части договора нормами о договоре подряда и поставки (главы 30, 37 ГК РФ).
Требование: О признании недействительным одностороннего отказа от договора купли-продажи.
Встречное требование: О взыскании денежных средств в счет соразмерного уменьшения цены договора купли-продажи.
Решение: Требование удовлетворено в части.Проанализировав условия договора купли-продажи от 17.11.2021 N 95812, суд первой инстанции пришел к верному выводу о том, что между сторонами заключен смешанный договор, содержащий в себе элементы договора поставки (статья 506 ГК РФ) - в части поставки оборудования, а также элементы договора подряда (статья 702 ГК РФ) - в части пусконаладочных работ, внедрения программного обеспечения и др., в связи, с чем, их правоотношения регулируются положениями в соответствующей части договора нормами о договоре подряда и поставки (главы 30, 37 ГК РФ).
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Поставка оборудования с программным обеспечением
(КонсультантПлюс, 2026)Поставленное медицинское оборудование без русифицированного программного обеспечения не признается товаром ненадлежащего качества, если наличие такого обеспечения сторонами не согласовывалось
(КонсультантПлюс, 2026)Поставленное медицинское оборудование без русифицированного программного обеспечения не признается товаром ненадлежащего качества, если наличие такого обеспечения сторонами не согласовывалось
Нормативные акты
Приказ Росстата от 17.12.2021 N 925
(ред. от 21.04.2026)
"Об установлении сроков предоставления первичных статистических данных в некоторых формах федерального статистического наблюдения"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 25.06.2026)Приложение к форме N 1-предприятие N ТЗВ-J62 "Сведения о расходах на производство и продажу продукции (товаров, работ и услуг) организации с основным видом деятельности "Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги" за 2021 год"
(ред. от 21.04.2026)
"Об установлении сроков предоставления первичных статистических данных в некоторых формах федерального статистического наблюдения"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 25.06.2026)Приложение к форме N 1-предприятие N ТЗВ-J62 "Сведения о расходах на производство и продажу продукции (товаров, работ и услуг) организации с основным видом деятельности "Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги" за 2021 год"
"Лесной кодекс Российской Федерации" от 04.12.2006 N 200-ФЗ
(ред. от 29.12.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2026)5. При осуществлении закупок работ по сохранению лесов одновременно осуществляется продажа лесных насаждений для заготовки древесины в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. В этих целях в контракт на выполнение работ по сохранению лесов включаются условия о купле-продаже лесных насаждений.
(ред. от 29.12.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2026)5. При осуществлении закупок работ по сохранению лесов одновременно осуществляется продажа лесных насаждений для заготовки древесины в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. В этих целях в контракт на выполнение работ по сохранению лесов включаются условия о купле-продаже лесных насаждений.
Статья: Спор о защите прав потребителей при приобретении товаров дистанционным способом (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)При дистанционном способе продажи товара продавец предоставляет потребителю полную и достоверную информацию, характеризующую предлагаемый товар, посредством ее размещения на сайте и (или) странице сайта в сети Интернет, и (или) в программе для электронных вычислительных машин, и (или) в средствах связи (телевизионной, почтовой, радиосвязи и др.), и (или) в каталогах, буклетах, проспектах, на фотографиях или в других информационных материалах, которые исключают возможность непосредственного ознакомления покупателя с товаром или образцом товара при заключении договора купли-продажи (п. 18 Правил продажи товаров N 2463; до 01.01.2021 - абз. 4 п. 2 Правил продажи товаров N 612). Таким образом, если до заключения договора купли-продажи покупатель лично ознакомился с товаром или его образцом, правила и последствия продажи товара дистанционным способом не применяются.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)При дистанционном способе продажи товара продавец предоставляет потребителю полную и достоверную информацию, характеризующую предлагаемый товар, посредством ее размещения на сайте и (или) странице сайта в сети Интернет, и (или) в программе для электронных вычислительных машин, и (или) в средствах связи (телевизионной, почтовой, радиосвязи и др.), и (или) в каталогах, буклетах, проспектах, на фотографиях или в других информационных материалах, которые исключают возможность непосредственного ознакомления покупателя с товаром или образцом товара при заключении договора купли-продажи (п. 18 Правил продажи товаров N 2463; до 01.01.2021 - абз. 4 п. 2 Правил продажи товаров N 612). Таким образом, если до заключения договора купли-продажи покупатель лично ознакомился с товаром или его образцом, правила и последствия продажи товара дистанционным способом не применяются.
Путеводитель по сделкам. Лицензионный договор. Лицензиат (сублицензиат)Так, объект обложения НДС возникает в ситуации, когда лицензиар передает права на использование программного обеспечения, не включенного в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных и (или) единый реестр результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ военного, специального или двойного назначения. Это касается и услуг по передаче таких прав, реализуемых по договорам, заключенным до 1 января 2021 г. и имеющим длящийся характер с переходом на 2021 г. и последующие годы. Налогообложение производится по ставке 22 процента независимо от даты и условий заключения договоров на оказание этих услуг. Порядок применяется до момента включения программного обеспечения в названные реестры (см., например, Письма Минфина России от 08.02.2021 N 03-07-07/8020, от 20.11.2020 N 03-07-08/101332).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Налоговое освобождение применяется в отношении операций по передаче прав на программы для ЭВМ и базы данных независимо от того, каким способом они передаются. При этом освобождение от НДС, предусмотренное подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, не применяется в отношении услуг по разработке программ ЭВМ (баз данных). Реализация таких услуг облагается НДС в общем порядке (Письмо ФНС России от 03.03.2021 N СД-4-3/2692@).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Налоговое освобождение применяется в отношении операций по передаче прав на программы для ЭВМ и базы данных независимо от того, каким способом они передаются. При этом освобождение от НДС, предусмотренное подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, не применяется в отношении услуг по разработке программ ЭВМ (баз данных). Реализация таких услуг облагается НДС в общем порядке (Письмо ФНС России от 03.03.2021 N СД-4-3/2692@).
Статья: О концепции модельного закона стран - участниц СНГ "О борьбе с киберпреступностью"
(Крайнова Н.А.)
("Право и цифровая экономика", 2022, N 2)<3> Актуальные киберугрозы: итоги 2020 года // URL: https://www.ptsecurity.com/ru-ru/research/analytics/cybersecurity-threatscape-2020/#id9 (дата обращения: 18 ноября 2021 г.).
(Крайнова Н.А.)
("Право и цифровая экономика", 2022, N 2)<3> Актуальные киберугрозы: итоги 2020 года // URL: https://www.ptsecurity.com/ru-ru/research/analytics/cybersecurity-threatscape-2020/#id9 (дата обращения: 18 ноября 2021 г.).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При этом налогоплательщик вправе самостоятельно определить период, в течение которого расходы учитываются для целей налогообложения прибыли (Письмо Минфина России от 15.02.2021 N 07-01-09/10106).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При этом налогоплательщик вправе самостоятельно определить период, в течение которого расходы учитываются для целей налогообложения прибыли (Письмо Минфина России от 15.02.2021 N 07-01-09/10106).
"Глобальный атлас регулирования искусственного интеллекта. Вектор БРИКС"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Саудовской Аравии с 2017 г. действует Закон "О медицинских изделиях" (Medical Devices Interim Regulation) [267]. Сфера медицинских изделий находится под контролем Управления по санитарному надзору за качеством пищевых продуктов и медикаментов Саудовской Аравии (The Saudi Food and Drug Authority, SFDA), которое регулирует продажу и распространение медицинских изделий. Для большинства медицинских устройств перед размещением продукта на рынке необходимо получить разрешение на продажу (Medical Device Marketing Authorization, MDMA) от SFDA.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Саудовской Аравии с 2017 г. действует Закон "О медицинских изделиях" (Medical Devices Interim Regulation) [267]. Сфера медицинских изделий находится под контролем Управления по санитарному надзору за качеством пищевых продуктов и медикаментов Саудовской Аравии (The Saudi Food and Drug Authority, SFDA), которое регулирует продажу и распространение медицинских изделий. Для большинства медицинских устройств перед размещением продукта на рынке необходимо получить разрешение на продажу (Medical Device Marketing Authorization, MDMA) от SFDA.
Статья: Как не ошибиться, применяя налоговые льготы для IT-компаний
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)В реестр ПО может входить единый программный комплекс, который состоит из связанных друг с другом программных продуктов. Эти продукты, в свою очередь, могут входить в реестр ПО как отдельные самостоятельные единицы. Применению льготы это не мешает. В этом случае освобождение от НДС применяют как при реализации прав на единый программный комплекс, так и при реализации прав на включенные в реестр отдельные программные продукты <30>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)В реестр ПО может входить единый программный комплекс, который состоит из связанных друг с другом программных продуктов. Эти продукты, в свою очередь, могут входить в реестр ПО как отдельные самостоятельные единицы. Применению льготы это не мешает. В этом случае освобождение от НДС применяют как при реализации прав на единый программный комплекс, так и при реализации прав на включенные в реестр отдельные программные продукты <30>.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Минфин России отметил, что освобождение по НДС не применяется при реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, не включенные в Реестр российских программ (Письмо Минфина России от 27.01.2022 N 03-07-07/5364).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Минфин России отметил, что освобождение по НДС не применяется при реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, не включенные в Реестр российских программ (Письмо Минфина России от 27.01.2022 N 03-07-07/5364).