Продажа программного обеспечения 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа программного обеспечения 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры о защите интеллектуальных прав: Правообладатель хочет запретить использование программы для ЭВМ
(КонсультантПлюс, 2026)Организация незаконно предлагает к продаже и продает экземпляры программы для ЭВМ Правообладателя
(КонсультантПлюс, 2026)Организация незаконно предлагает к продаже и продает экземпляры программы для ЭВМ Правообладателя
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Поставка оборудования с программным обеспечением
(КонсультантПлюс, 2026)Поставленное медицинское оборудование без русифицированного программного обеспечения не признается товаром ненадлежащего качества, если наличие такого обеспечения сторонами не согласовывалось
(КонсультантПлюс, 2026)Поставленное медицинское оборудование без русифицированного программного обеспечения не признается товаром ненадлежащего качества, если наличие такого обеспечения сторонами не согласовывалось
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Карма "фактического" плательщика, или ВТБ заплатит НДС (экономические уроки судебного спора)
(Хаванова И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)Казалось, предусмотрено было все... Да не все. До наступления второго лицензионного года был принят Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ, изменивший правила налогообложения: с 1 января 2021 г. при реализации прав на программы для ЭВМ, не включенные в единый Реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, освобождение от уплаты НДС не предоставляется. Программное обеспечение Microsoft не включено в реестр, и банк получил от контрагента документы об оплате вознаграждения, увеличенного на сумму НДС по ставке 20%.
(Хаванова И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)Казалось, предусмотрено было все... Да не все. До наступления второго лицензионного года был принят Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ, изменивший правила налогообложения: с 1 января 2021 г. при реализации прав на программы для ЭВМ, не включенные в единый Реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, освобождение от уплаты НДС не предоставляется. Программное обеспечение Microsoft не включено в реестр, и банк получил от контрагента документы об оплате вознаграждения, увеличенного на сумму НДС по ставке 20%.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<56> Налоговое освобождение применяется в отношении операций по передаче прав на программы для ЭВМ и базы данных независимо от того, каким способом они передаются. При этом освобождение от НДС, предусмотренное подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, не применяется в отношении услуг по разработке программ ЭВМ (баз данных). Реализация таких услуг облагается НДС в общем порядке (письмо ФНС от 03.03.2021 N СД-4-3/2692@).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<56> Налоговое освобождение применяется в отношении операций по передаче прав на программы для ЭВМ и базы данных независимо от того, каким способом они передаются. При этом освобождение от НДС, предусмотренное подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, не применяется в отношении услуг по разработке программ ЭВМ (баз данных). Реализация таких услуг облагается НДС в общем порядке (письмо ФНС от 03.03.2021 N СД-4-3/2692@).
Нормативные акты
"Лесной кодекс Российской Федерации" от 04.12.2006 N 200-ФЗ
(ред. от 29.12.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2026)5. При осуществлении закупок работ по сохранению лесов одновременно осуществляется продажа лесных насаждений для заготовки древесины в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. В этих целях в контракт на выполнение работ по сохранению лесов включаются условия о купле-продаже лесных насаждений.
(ред. от 29.12.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2026)5. При осуществлении закупок работ по сохранению лесов одновременно осуществляется продажа лесных насаждений для заготовки древесины в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. В этих целях в контракт на выполнение работ по сохранению лесов включаются условия о купле-продаже лесных насаждений.
Статья: Зарубежные платформы электронного голосования и риски утраты цифрового суверенитета государств
(Федоров В.И.)
("Современное право", 2024, N 8)Зарубежные IT-компании, предоставляющие платформы электронного голосования, вмешиваются во внутренние дела других государств, подрывая электоральный суверенитет. Крупнейшие производители программного обеспечения для электронного голосования представлены западными компаниями: YesElections, Simply Voting Inc., OpaVote, eBallot, Votem, Scytl, NVOTES, BigPulse, Smartmatic, Insightrix, ezVote, POLYAS GmbH, BALLOTEER <1>. По оценкам экспертов Digital Journal, объем мирового рынка программного обеспечения для электронного голосования в 2021 году составлял 307 млн долл. и вырастет к 2027 году до 480 млн долл. США. Эти компании будут диктовать свои подходы к организации электронного голосования и займут доминирующее положение в будущем, активно продавая свои IT-решения в страны Азии, Африки, Латинской Америки, делая национальные правительства потенциальными объектами для манипуляций.
(Федоров В.И.)
("Современное право", 2024, N 8)Зарубежные IT-компании, предоставляющие платформы электронного голосования, вмешиваются во внутренние дела других государств, подрывая электоральный суверенитет. Крупнейшие производители программного обеспечения для электронного голосования представлены западными компаниями: YesElections, Simply Voting Inc., OpaVote, eBallot, Votem, Scytl, NVOTES, BigPulse, Smartmatic, Insightrix, ezVote, POLYAS GmbH, BALLOTEER <1>. По оценкам экспертов Digital Journal, объем мирового рынка программного обеспечения для электронного голосования в 2021 году составлял 307 млн долл. и вырастет к 2027 году до 480 млн долл. США. Эти компании будут диктовать свои подходы к организации электронного голосования и займут доминирующее положение в будущем, активно продавая свои IT-решения в страны Азии, Африки, Латинской Америки, делая национальные правительства потенциальными объектами для манипуляций.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> В налоговом учете (налог на прибыль) лицензионные права в состав НМА не включаются. Расходы на приобретение таких прав учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. В частности, расходы на приобретение прав на использование программ для ЭВМ и баз данных по лицензионным и сублицензионным договорам учитываются в составе прочих расходов на основании подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ. При этом, по мнению налоговых органов, такие расходы признаются не единовременно, а равномерно в течение срока действия прав (Письма Минфина России от 23.08.2022 N 03-03-06/1/82167, от 15.02.2021 N 07-01-09/10106).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> В налоговом учете (налог на прибыль) лицензионные права в состав НМА не включаются. Расходы на приобретение таких прав учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. В частности, расходы на приобретение прав на использование программ для ЭВМ и баз данных по лицензионным и сублицензионным договорам учитываются в составе прочих расходов на основании подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ. При этом, по мнению налоговых органов, такие расходы признаются не единовременно, а равномерно в течение срока действия прав (Письма Минфина России от 23.08.2022 N 03-03-06/1/82167, от 15.02.2021 N 07-01-09/10106).
Статья: Как не ошибиться, применяя налоговые льготы для IT-компаний
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)В реестр ПО может входить единый программный комплекс, который состоит из связанных друг с другом программных продуктов. Эти продукты, в свою очередь, могут входить в реестр ПО как отдельные самостоятельные единицы. Применению льготы это не мешает. В этом случае освобождение от НДС применяют как при реализации прав на единый программный комплекс, так и при реализации прав на включенные в реестр отдельные программные продукты <30>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)В реестр ПО может входить единый программный комплекс, который состоит из связанных друг с другом программных продуктов. Эти продукты, в свою очередь, могут входить в реестр ПО как отдельные самостоятельные единицы. Применению льготы это не мешает. В этом случае освобождение от НДС применяют как при реализации прав на единый программный комплекс, так и при реализации прав на включенные в реестр отдельные программные продукты <30>.
Путеводитель по сделкам. Лицензионный договор. ЛицензиарЗаметим: если лицензиар передает права на использование программного обеспечения, не включенного в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных и (или) единый реестр результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ военного, специального или двойного назначения, то услуги по такой передаче признаются объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Это касается и услуг по передаче таких прав, реализуемых по договорам, заключенным до 1 января 2021 г. и имеющим длящийся характер с переходом на 2021 г. и последующие годы. Налогообложение производится по ставке 22 процента независимо от даты и условий заключения договоров на оказание рассматриваемых услуг. Порядок применяется до момента включения программного обеспечения в названные реестры (см., например, Письма Минфина России от 08.02.2021 N 03-07-07/8020, от 20.11.2020 N 03-07-08/101332).
Статья: Развитие уголовно-правовых норм о хищениях с использованием электронных средств платежа в эпоху цифровой трансформации: российский и зарубежный опыт
(Ущекин С.Н.)
("Международное публичное и частное право", 2024, N 2)Интересным аспектом данной статьи является закрепление уголовной ответственности за подготовку описанного преступного деяния. Подготовка включает в себя производство, приобретение, предложение продажи, хранение или передачу компьютерной программы другому лицу. Важно отметить, что наказание за такие действия может достигать трех лет лишения свободы, в то время как максимальное наказание за осуществление указанного преступного деяния в рамках ч. 1 данной статьи составляет до пяти лет лишения свободы <11>.
(Ущекин С.Н.)
("Международное публичное и частное право", 2024, N 2)Интересным аспектом данной статьи является закрепление уголовной ответственности за подготовку описанного преступного деяния. Подготовка включает в себя производство, приобретение, предложение продажи, хранение или передачу компьютерной программы другому лицу. Важно отметить, что наказание за такие действия может достигать трех лет лишения свободы, в то время как максимальное наказание за осуществление указанного преступного деяния в рамках ч. 1 данной статьи составляет до пяти лет лишения свободы <11>.
Готовое решение: Как выставляются электронные счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)договориться с покупателем об отсутствии правовых последствий ошибочно сформированного документа путем заключения соответствующего соглашения, минуя средства ЭДО, если необходимый функционал в программном обеспечении ЭДО отсутствует (Письмо ФНС России от 31.10.2022 N СД-4-3/14664).
(КонсультантПлюс, 2026)договориться с покупателем об отсутствии правовых последствий ошибочно сформированного документа путем заключения соответствующего соглашения, минуя средства ЭДО, если необходимый функционал в программном обеспечении ЭДО отсутствует (Письмо ФНС России от 31.10.2022 N СД-4-3/14664).
Вопрос: Организация на ОСН передает по лицензионному договору право на использование программы для ЭВМ, включенной в единый реестр российских программ для ЭВМ, международной организации, осуществляющей деятельность на территории РФ, для официального использования. По какой ставке НДС облагается указанная операция?
(Консультация эксперта, 2026)По мнению Минфина России, если организация реализует для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации, права на использование программ для электронных вычислительных машин, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, то данные операции освобождаются от НДС (Письмо от 18.06.2021 N 03-07-08/48029).
(Консультация эксперта, 2026)По мнению Минфина России, если организация реализует для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации, права на использование программ для электронных вычислительных машин, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, то данные операции освобождаются от НДС (Письмо от 18.06.2021 N 03-07-08/48029).
Статья: Спор о защите прав потребителей при приобретении товаров дистанционным способом (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)При дистанционном способе продажи товара продавец предоставляет потребителю полную и достоверную информацию, характеризующую предлагаемый товар, посредством ее размещения на сайте и (или) странице сайта в сети Интернет, и (или) в программе для электронных вычислительных машин, и (или) в средствах связи (телевизионной, почтовой, радиосвязи и др.), и (или) в каталогах, буклетах, проспектах, на фотографиях или в других информационных материалах, которые исключают возможность непосредственного ознакомления покупателя с товаром или образцом товара при заключении договора купли-продажи (п. 18 Правил продажи товаров N 2463; до 01.01.2021 - абз. 4 п. 2 Правил продажи товаров N 612). Таким образом, если до заключения договора купли-продажи покупатель лично ознакомился с товаром или его образцом, правила и последствия продажи товара дистанционным способом не применяются.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)При дистанционном способе продажи товара продавец предоставляет потребителю полную и достоверную информацию, характеризующую предлагаемый товар, посредством ее размещения на сайте и (или) странице сайта в сети Интернет, и (или) в программе для электронных вычислительных машин, и (или) в средствах связи (телевизионной, почтовой, радиосвязи и др.), и (или) в каталогах, буклетах, проспектах, на фотографиях или в других информационных материалах, которые исключают возможность непосредственного ознакомления покупателя с товаром или образцом товара при заключении договора купли-продажи (п. 18 Правил продажи товаров N 2463; до 01.01.2021 - абз. 4 п. 2 Правил продажи товаров N 612). Таким образом, если до заключения договора купли-продажи покупатель лично ознакомился с товаром или его образцом, правила и последствия продажи товара дистанционным способом не применяются.
Вопрос: В 2019 г. ООО-1 (лицензиат) и ООО-2 (сублицензиат) заключили договор о передаче права на программу для ЭВМ. Согласно договору вознаграждение не облагается НДС, а цена не подлежит изменению. Программа не включена в единый реестр российских программ. Правомерно ли начиная с 2021 г. выставление ООО-1 счета-фактуры с НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п. 5 ст. 38 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п. 5 ст. 38 НК РФ).