Продажа по цене ниже себестоимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа по цене ниже себестоимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Организации-посредники, в том числе спорный контрагент, являются "техническими", участвовали в цепочке перепродажи исключительно с целью искусственного увеличения стоимости продукции. Товар продан налогоплательщиком по цене ниже его себестоимости с учетом расходов по доставке, при отсутствии экономической обоснованности этому.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Организации-посредники, в том числе спорный контрагент, являются "техническими", участвовали в цепочке перепродажи исключительно с целью искусственного увеличения стоимости продукции. Товар продан налогоплательщиком по цене ниже его себестоимости с учетом расходов по доставке, при отсутствии экономической обоснованности этому.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 340 "Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, цена продажи полезного ископаемого, установленная для покупателей налогоплательщика, существенно ниже стоимости, рассчитанной при оценке эффективности работы по техническому проекту, а также ниже размера себестоимости единицы продукции, отраженной в дополнениях к техническому проекту.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, цена продажи полезного ископаемого, установленная для покупателей налогоплательщика, существенно ниже стоимости, рассчитанной при оценке эффективности работы по техническому проекту, а также ниже размера себестоимости единицы продукции, отраженной в дополнениях к техническому проекту.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Товары в оптовой и розничной торговле: документы, бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Продажу товаров по цене ниже себестоимости учитывают в общем порядке - в доходах выручку без НДС, в расходах всю стоимость товара. Убыточность сделки на порядок расчета налогов не влияет (ст. 268 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Продажу товаров по цене ниже себестоимости учитывают в общем порядке - в доходах выручку без НДС, в расходах всю стоимость товара. Убыточность сделки на порядок расчета налогов не влияет (ст. 268 НК РФ).
Нормативные акты
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)58. Продажа аналогичного товара по ценам ниже себестоимости производства единицы аналогичного товара с учетом административных, торговых и общих издержек считается осуществляемой в значительном объеме, в случае если средневзвешенная цена аналогичного товара по сделкам, учитываемым при определении нормальной стоимости товара, ниже средневзвешенной себестоимости производства единицы аналогичного товара с учетом административных, торговых и общих издержек или объем продажи по ценам ниже такой себестоимости составляет не менее 20 процентов от объема продажи по сделкам, учитываемым при определении нормальной стоимости товара.
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)58. Продажа аналогичного товара по ценам ниже себестоимости производства единицы аналогичного товара с учетом административных, торговых и общих издержек считается осуществляемой в значительном объеме, в случае если средневзвешенная цена аналогичного товара по сделкам, учитываемым при определении нормальной стоимости товара, ниже средневзвешенной себестоимости производства единицы аналогичного товара с учетом административных, торговых и общих издержек или объем продажи по ценам ниже такой себестоимости составляет не менее 20 процентов от объема продажи по сделкам, учитываемым при определении нормальной стоимости товара.
Указ Президента РФ от 17.10.1996 N 1451
(ред. от 30.04.2016)
"О дополнительных мерах по ограничению роста цен (тарифов) на продукцию (услуги) естественных монополий и созданию условий для стабилизации работы промышленности"Налоговым органам взимать в этом случае налоговые платежи, в том числе акцизы, исходя из фактических цен реализации, но не ниже себестоимости добычи и транспорта соответствующих объемов природного газа, производства и передачи электрической энергии.
(ред. от 30.04.2016)
"О дополнительных мерах по ограничению роста цен (тарифов) на продукцию (услуги) естественных монополий и созданию условий для стабилизации работы промышленности"Налоговым органам взимать в этом случае налоговые платежи, в том числе акцизы, исходя из фактических цен реализации, но не ниже себестоимости добычи и транспорта соответствующих объемов природного газа, производства и передачи электрической энергии.
Статья: Установление умысла на совершение преднамеренного банкротства (ст. 196 УК)
(Губко В.А.)
("Законность", 2024, N 5)Во-вторых, продажа имущества по заниженной цене может быть не направлена на причинение ущерба кредиторам; например, для того, чтобы рассчитаться по долгам, не впасть в просрочку и преодолеть кризисное положение, должнику в срочном порядке приходится продавать определенные активы, и для ускорения процесса продажи цена на активы снижается. Даже реализация товара ниже его себестоимости не всегда выходит за пределы предпринимательского риска и может иметь под собой разумную деловую цель, если обусловлена объективными рыночными факторами <17>. Таким образом, сам по себе факт отчуждения имущества по цене ниже рыночной, балансовой или его себестоимости не является достаточным для вывода об умысле лица на совершение преступления.
(Губко В.А.)
("Законность", 2024, N 5)Во-вторых, продажа имущества по заниженной цене может быть не направлена на причинение ущерба кредиторам; например, для того, чтобы рассчитаться по долгам, не впасть в просрочку и преодолеть кризисное положение, должнику в срочном порядке приходится продавать определенные активы, и для ускорения процесса продажи цена на активы снижается. Даже реализация товара ниже его себестоимости не всегда выходит за пределы предпринимательского риска и может иметь под собой разумную деловую цель, если обусловлена объективными рыночными факторами <17>. Таким образом, сам по себе факт отчуждения имущества по цене ниже рыночной, балансовой или его себестоимости не является достаточным для вывода об умысле лица на совершение преступления.
Статья: Убыток. Как объяснять ИФНС, почему он появился?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 12)Отдельно стоит остановиться на реализации по цене ниже себестоимости. Такая ситуация может случиться в работе любой организации. Главное - запастись документами и объяснить, что в силу сложившихся обстоятельств было важнее высвободить "замороженные" в неликвидах оборотные средства и тем самым избежать еще больших убытков от полного списания товара.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 12)Отдельно стоит остановиться на реализации по цене ниже себестоимости. Такая ситуация может случиться в работе любой организации. Главное - запастись документами и объяснить, что в силу сложившихся обстоятельств было важнее высвободить "замороженные" в неликвидах оборотные средства и тем самым избежать еще больших убытков от полного списания товара.
Статья: Таможенная стоимость: содержание и методы определения
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2024, N 1)Не подлежит никакому сомнению, что таможенная оценка товаров должна базироваться исключительно на их рыночной стоимости (англ.: "Market Value", в ряде стран "Open Market Value"), сложившейся на внутреннем (национальном) рынке экспортирующего государства, т.е. при купле-продаже товаров по цене не ниже их средневзвешенной себестоимости, определяемой исходя из средневзвешенных издержек производства и средневзвешенных торговых, административных и общих издержек, а также с учетом факторов места и времени перемещения товарами таможенной границы экспортирующего государства и таможенной границы государств - членов ЕАЭС (рис. 1).
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2024, N 1)Не подлежит никакому сомнению, что таможенная оценка товаров должна базироваться исключительно на их рыночной стоимости (англ.: "Market Value", в ряде стран "Open Market Value"), сложившейся на внутреннем (национальном) рынке экспортирующего государства, т.е. при купле-продаже товаров по цене не ниже их средневзвешенной себестоимости, определяемой исходя из средневзвешенных издержек производства и средневзвешенных торговых, административных и общих издержек, а также с учетом факторов места и времени перемещения товарами таможенной границы экспортирующего государства и таможенной границы государств - членов ЕАЭС (рис. 1).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Резерв необходимо создать в том числе при реализации готовой продукции по цене ниже себестоимости.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Резерв необходимо создать в том числе при реализации готовой продукции по цене ниже себестоимости.