Продажа основных средств пбу 18
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа основных средств пбу 18 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу объекта основных средств (ОС) (движимого имущества), если в отношении данного ОС применялась амортизационная премия?..
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что объект ОС реализован организацией до истечения пяти лет с момента ввода его в эксплуатацию. В данной консультации исходим из того, что объект ОС продан лицу, не являющемуся взаимозависимым, поэтому восстановление суммы амортизационной премии в порядке, установленном абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ, при реализации ОС не производится.
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что объект ОС реализован организацией до истечения пяти лет с момента ввода его в эксплуатацию. В данной консультации исходим из того, что объект ОС продан лицу, не являющемуся взаимозависимым, поэтому восстановление суммы амортизационной премии в порядке, установленном абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ, при реализации ОС не производится.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете продажу объекта основных средств (движимого имущества), если в результате продажи данного объекта организацией получен убыток?..
(Консультация эксперта, 2025)По мере признания для целей налогообложения прочих расходов в виде убытка от реализации объекта ОС и, соответственно, уменьшения разницы между стоимостью активов в налоговом и бухгалтерском учете уменьшаются (полностью погашаются) временная разница и соответствующая ей величина ОНА. В данном случае уменьшение происходит равными частями в течение 73 месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем продажи объекта ОС (п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)По мере признания для целей налогообложения прочих расходов в виде убытка от реализации объекта ОС и, соответственно, уменьшения разницы между стоимостью активов в налоговом и бухгалтерском учете уменьшаются (полностью погашаются) временная разница и соответствующая ей величина ОНА. В данном случае уменьшение происходит равными частями в течение 73 месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем продажи объекта ОС (п. 17 ПБУ 18/02).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 13.12.2010 N 167н
(ред. от 06.04.2015)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 03.02.2011 N 19691)а) суммы уменьшения или увеличения налога на прибыль организаций, которые отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02;
(ред. от 06.04.2015)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 03.02.2011 N 19691)а) суммы уменьшения или увеличения налога на прибыль организаций, которые отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02;
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Сельскохозяйственным организациям разрешается самостоятельно устанавливать лимит стоимости основных средств, приобретенных книг, брошюр и т.п. изданий, при списании на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию (с возможными вариантами этого лимита в зависимости от размеров, специализации и иных местных условий, а также унификацией с налоговым учетом), но не более 10 000 руб., в соответствии с п. 18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Министерства финансов РФ от 30.03.2001 N 26н.
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Сельскохозяйственным организациям разрешается самостоятельно устанавливать лимит стоимости основных средств, приобретенных книг, брошюр и т.п. изданий, при списании на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию (с возможными вариантами этого лимита в зависимости от размеров, специализации и иных местных условий, а также унификацией с налоговым учетом), но не более 10 000 руб., в соответствии с п. 18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Министерства финансов РФ от 30.03.2001 N 26н.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации получение субсидии из бюджета бюджетной системы в целях приобретения объекта основных средств (производственного оборудования)?..
(Консультация эксперта, 2025)- в периоде, когда поставщик ОС предъявил НДС в размере 446 400 руб.;
(Консультация эксперта, 2025)- в периоде, когда поставщик ОС предъявил НДС в размере 446 400 руб.;
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете модернизация объекта основных средств, полностью самортизированного в налоговом учете, и начисление по нему амортизации после проведенной модернизации, если в результате модернизации увеличился срок полезного использования объекта?..
(Консультация эксперта, 2025)Суммы начисленной амортизации по объекту ОС, в соответствии с учетной политикой, относятся к прямым расходам, что соответствует требованиям пп. 1, абз. 8, 10 п. 1 ст. 318 НК РФ. Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, в стоимости которой они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ (п. 2 ст. 318 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Суммы начисленной амортизации по объекту ОС, в соответствии с учетной политикой, относятся к прямым расходам, что соответствует требованиям пп. 1, абз. 8, 10 п. 1 ст. 318 НК РФ. Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, в стоимости которой они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ (п. 2 ст. 318 НК РФ).
Готовое решение: Как учитывать внутреннее перемещение основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты на внутреннее перемещение основных средств (демонтаж, транспортировку, монтаж на новом месте) не увеличивают их первоначальную стоимость, так как не являются капитальными вложениями. Как правило, их включают в затраты на производство (расходы на продажу) в том периоде, в котором они понесены (пп. "к" п. 16 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", п. п. 5, 7, 16, 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты на внутреннее перемещение основных средств (демонтаж, транспортировку, монтаж на новом месте) не увеличивают их первоначальную стоимость, так как не являются капитальными вложениями. Как правило, их включают в затраты на производство (расходы на продажу) в том периоде, в котором они понесены (пп. "к" п. 16 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", п. п. 5, 7, 16, 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-залогодателя реализацию заложенного имущества (объекта основных средств (ОС), являющегося движимым имуществом) залогодержателю, если требование к залогодержателю по оплате объекта ОС засчитывается в счет обязательства организации по возврату суммы краткосрочного займа и уплате процентов, которое было обеспечено данным залогом?..
(Консультация эксперта, 2025)- кредиторская задолженность в виде начисленных процентов по договору займа. Напомним, что проценты учитываются организацией в составе прочих расходов равномерно в течение срока действия договора займа в начисленной за отчетный период сумме. Это следует из п. п. 3, 6, 7, 8 ПБУ 15/2008, п. п. 11, 14.1, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н. Заметим, что расходы в виде процентов по займам отражаются в бухгалтерском учете обособленно от основной суммы обязательства по полученному займу (п. 4 ПБУ 15/2008).
(Консультация эксперта, 2025)- кредиторская задолженность в виде начисленных процентов по договору займа. Напомним, что проценты учитываются организацией в составе прочих расходов равномерно в течение срока действия договора займа в начисленной за отчетный период сумме. Это следует из п. п. 3, 6, 7, 8 ПБУ 15/2008, п. п. 11, 14.1, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н. Заметим, что расходы в виде процентов по займам отражаются в бухгалтерском учете обособленно от основной суммы обязательства по полученному займу (п. 4 ПБУ 15/2008).
Корреспонденция счетов: Как организации-арендатору учитывать операции по договору аренды основного средства (движимого имущества), если по окончании срока действия договора предмет аренды выкупается?..
(Консультация эксперта, 2025)При применении метода начисления амортизация признается в составе расходов, связанных с производством и реализацией, ежемесячно в размере начисленных сумм (пп. 3 п. 2 ст. 253, п. 3 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При применении метода начисления амортизация признается в составе расходов, связанных с производством и реализацией, ежемесячно в размере начисленных сумм (пп. 3 п. 2 ст. 253, п. 3 ст. 272 НК РФ).
Статья: Переоценка основных средств с истекшим сроком полезного использования
(Знаменщиков С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 8)Соответственно, ежемесячно будет возникать постоянная налоговая разница (п. 4 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций"), от которой также ежемесячно необходимо начислять постоянный налоговый расход (п. 7 ПБУ 18/02) в размере 37 500 руб. (187 500 руб. x 20%).
(Знаменщиков С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 8)Соответственно, ежемесячно будет возникать постоянная налоговая разница (п. 4 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций"), от которой также ежемесячно необходимо начислять постоянный налоговый расход (п. 7 ПБУ 18/02) в размере 37 500 руб. (187 500 руб. x 20%).
Типовая ситуация: Обесценение и переоценка ОС: расчет и проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете основные средства не обесценивают и не переоценивают, поэтому возникнут разницы по ПБУ 18/02: при дооценке ОС признают ОНО, при уценке и обесценении - ОНА (ст. 257 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете основные средства не обесценивают и не переоценивают, поэтому возникнут разницы по ПБУ 18/02: при дооценке ОС признают ОНО, при уценке и обесценении - ОНА (ст. 257 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, реорганизуемой путем выделения, передачу выделенной компании объекта основных средств, по которому была применена амортизационная премия? При этом уставный капитал организации разделяется...
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае происходит передача объекта ОС, эксплуатировавшегося менее пяти лет, организации, выделенной в результате реорганизации. При передаче объекта ОС правопреемнику в рамках реорганизации не происходит реализации этого объекта ОС (пп. 2 п. 3 ст. 39 НК РФ). Следовательно, амортизационная премия при выбытии объекта ОС не восстанавливается. Дополнительно о том, как применяется амортизационная премия при выбытии ОС, см. Готовое решение.
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае происходит передача объекта ОС, эксплуатировавшегося менее пяти лет, организации, выделенной в результате реорганизации. При передаче объекта ОС правопреемнику в рамках реорганизации не происходит реализации этого объекта ОС (пп. 2 п. 3 ст. 39 НК РФ). Следовательно, амортизационная премия при выбытии объекта ОС не восстанавливается. Дополнительно о том, как применяется амортизационная премия при выбытии ОС, см. Готовое решение.