Продажа нежилого помещения после закрытия ип
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа нежилого помещения после закрытия ип (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: 4 варианта передачи имущества от ИП в ООО
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)Если же ИП не использовал нежилое помещение в предпринимательской деятельности и владел им в течение минимального срока и больше, то доходы от продажи освобождаются от НДФЛ на общих основаниях <42>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)Если же ИП не использовал нежилое помещение в предпринимательской деятельности и владел им в течение минимального срока и больше, то доходы от продажи освобождаются от НДФЛ на общих основаниях <42>.
Вопрос: ...В каком порядке должно производиться обложение НДФЛ продажи нежилого помещения, ранее использовавшегося в предпринимательской деятельности, после прекращения статуса индивидуального предпринимателя?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2017)Вопрос: Физическому лицу принадлежит на праве собственности нежилое помещение, которое использовалось в предпринимательских целях, пока имелся статус индивидуального предпринимателя и применялась УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". После прекращения статуса индивидуального предпринимателя физическое лицо продало данное нежилое помещение по договору купли-продажи.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2017)Вопрос: Физическому лицу принадлежит на праве собственности нежилое помещение, которое использовалось в предпринимательских целях, пока имелся статус индивидуального предпринимателя и применялась УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". После прекращения статуса индивидуального предпринимателя физическое лицо продало данное нежилое помещение по договору купли-продажи.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 N 85
<Обзор практики разрешения споров по договору комиссии>Общество с ограниченной ответственностью (комитент) обратилось в арбитражный суд с иском об оспаривании права собственности закрытого акционерного общества (покупателя) на нежилое помещение.
<Обзор практики разрешения споров по договору комиссии>Общество с ограниченной ответственностью (комитент) обратилось в арбитражный суд с иском об оспаривании права собственности закрытого акционерного общества (покупателя) на нежилое помещение.
Решение ФНС России от 31.01.2019 N СА-3-9/668@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа. Указанным решением Заявителю предложено уплатить недоимку по НДФЛ и пени.
Решение: Жалоба удовлетворена в части доначисления НДФЛ за год, а также соответствующих сумм пени и штрафа; в остальной части жалоба оставлена без удовлетворения.
Содержит правовую позицию ФНС России.Заявитель после регистрации права собственности на недвижимое имущество (12.01.2009 и 01.09.2010, соответственно) использовал данное имущество в целях предпринимательской деятельности - осуществление розничной торговли, а также сдачи в аренду (в том числе после регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя), что Заявителем в жалобе не оспаривается.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа. Указанным решением Заявителю предложено уплатить недоимку по НДФЛ и пени.
Решение: Жалоба удовлетворена в части доначисления НДФЛ за год, а также соответствующих сумм пени и штрафа; в остальной части жалоба оставлена без удовлетворения.
Содержит правовую позицию ФНС России.Заявитель после регистрации права собственности на недвижимое имущество (12.01.2009 и 01.09.2010, соответственно) использовал данное имущество в целях предпринимательской деятельности - осуществление розничной торговли, а также сдачи в аренду (в том числе после регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя), что Заявителем в жалобе не оспаривается.
Статья: ВС РФ разобрался с тем, что было предметом договора: комплект оборудования или бизнес целиком, и входила ли в него передача прав на помещение
(Ворожевич А.)
("ЭЖ-Юрист", 2019, N 25)Суды также установили, что 1 декабря 2016 г. (за день до заключения договора купли-продажи) между гражданкой Ф. (субарендатор) и гражданкой Ч. (арендатор) заключен договор субаренды нежилого помещения общей площадью 6 кв. м, арендуемого Ч. на основании договора, заключенного ею 20.05.2016 с ООО "Зебра". В договоре субаренды указано, что помещение можно использовать субарендатору исключительно под ателье.
(Ворожевич А.)
("ЭЖ-Юрист", 2019, N 25)Суды также установили, что 1 декабря 2016 г. (за день до заключения договора купли-продажи) между гражданкой Ф. (субарендатор) и гражданкой Ч. (арендатор) заключен договор субаренды нежилого помещения общей площадью 6 кв. м, арендуемого Ч. на основании договора, заключенного ею 20.05.2016 с ООО "Зебра". В договоре субаренды указано, что помещение можно использовать субарендатору исключительно под ателье.
Вопрос: ...Гражданин, купивший нежилое помещение в 1997 г., зарегистрировался в 1998 г. в качестве ПБОЮЛ и в своей деятельности использовал это помещение, а с 1999 г. переведен на уплату ЕНВД. В каком размере уплатит этот налогоплательщик НДФЛ, если в 2002 г. продаст нежилое помещение после оформления прекращения своей деятельности?
("Налоговый вестник", 2002, N 9)Вопрос: Гражданин, купивший нежилое помещение в 1997 г., зарегистрировался в 1998 г. в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица и в своей деятельности использовал это нежилое помещение. С 1999 г. этот налогоплательщик переведен на уплату единого налога на вмененный доход. Какой налог на доходы физических лиц заплатит этот налогоплательщик, если в 2002 г. продаст нежилое помещение после оформления прекращения своей деятельности?
("Налоговый вестник", 2002, N 9)Вопрос: Гражданин, купивший нежилое помещение в 1997 г., зарегистрировался в 1998 г. в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица и в своей деятельности использовал это нежилое помещение. С 1999 г. этот налогоплательщик переведен на уплату единого налога на вмененный доход. Какой налог на доходы физических лиц заплатит этот налогоплательщик, если в 2002 г. продаст нежилое помещение после оформления прекращения своей деятельности?
Статья: Продажа недвижимого имущества ИП-"упрощенцем": нюансы исчисления налогов
(Луговая Н.Н.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 7)К доходам, полученным от продажи нежилого помещения, которое непосредственно использовалось в предпринимательской деятельности, положения п. 17.1 ст. 217 НК РФ не применяются независимо от прекращения деятельности в качестве ИП.
(Луговая Н.Н.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 7)К доходам, полученным от продажи нежилого помещения, которое непосредственно использовалось в предпринимательской деятельности, положения п. 17.1 ст. 217 НК РФ не применяются независимо от прекращения деятельности в качестве ИП.
Вопрос: ...Организация по договору аренды, заключенному на неопределенный срок, передала предпринимателю нежилое помещение. По истечении полугода организация решила продать помещение и направила предпринимателю предупреждение о прекращении договора. Предприниматель отказался добровольно прекратить договор аренды и продолжил пользоваться имуществом. Организация обратилась в суд с иском о выселении предпринимателя из помещения. Иск был подан по истечении месяца, а не трех месяцев после предупреждения о прекращении договора. Судом вынесено определение об оставлении заявления без рассмотрения. Должна ли организация повторно направлять предпринимателю предупреждение о прекращении договора аренды и исчислять трехмесячный срок заново?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Организация на основании договора аренды, заключенного на неопределенный срок, передала индивидуальному предпринимателю нежилое помещение. По истечении полугода, в связи с тем что организация приняла решение продать указанное нежилое помещение, ею в адрес предпринимателя было направлено предупреждение о прекращении договора аренды. Однако предприниматель отказался добровольно прекратить договор аренды и продолжил пользоваться имуществом. Организация обратилась в суд с иском о выселении предпринимателя из указанного помещения, однако ошиблась в сроке подачи иска. Иск был подан по истечении месяца, а не трех месяцев после предупреждения о прекращении договора. Судом было вынесено определение об оставлении заявления без рассмотрения. Должна ли организация в данном случае повторно направлять предпринимателю предупреждение о прекращении договора аренды и исчислять трехмесячный срок заново?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Организация на основании договора аренды, заключенного на неопределенный срок, передала индивидуальному предпринимателю нежилое помещение. По истечении полугода, в связи с тем что организация приняла решение продать указанное нежилое помещение, ею в адрес предпринимателя было направлено предупреждение о прекращении договора аренды. Однако предприниматель отказался добровольно прекратить договор аренды и продолжил пользоваться имуществом. Организация обратилась в суд с иском о выселении предпринимателя из указанного помещения, однако ошиблась в сроке подачи иска. Иск был подан по истечении месяца, а не трех месяцев после предупреждения о прекращении договора. Судом было вынесено определение об оставлении заявления без рассмотрения. Должна ли организация в данном случае повторно направлять предпринимателю предупреждение о прекращении договора аренды и исчислять трехмесячный срок заново?
Вопрос: Об отсутствии оснований для применения п. 17.1 ст. 217 НК РФ в отношении дохода, полученного физлицом от продажи нежилого помещения, которое использовалось в предпринимательской деятельности, в целях определения налоговой базы по НДФЛ.
(Письмо Минфина РФ от 20.09.2011 N 03-04-05/3-675)При этом согласно абз. 2 п. 17.1 ст. 217 Кодекса положения указанного пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина РФ от 20.09.2011 N 03-04-05/3-675)При этом согласно абз. 2 п. 17.1 ст. 217 Кодекса положения указанного пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности.
Вопрос: Физлицо является собственником нежилого помещения (магазин) в многоквартирном доме более десяти лет. Ранее собственник был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и использовал помещение в предпринимательской деятельности. Более трех лет назад собственник помещения прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, после чего стал сдавать помещение в аренду другим лицам для использования в предпринимательской деятельности. Указанное помещение планируется продать. Освобождается ли от налогообложения НДФЛ доход, полученный от продажи данного помещения, на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ?
(Письмо Минфина России от 09.06.2012 N 03-04-05/3-716)Вопрос: Физлицо является собственником нежилого помещения (магазин) в многоквартирном доме более десяти лет. Ранее собственник был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и использовал помещение в предпринимательской деятельности. Более трех лет назад собственник помещения прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, после чего стал сдавать помещение в аренду другим лицам для использования в предпринимательской деятельности. Указанное помещение планируется продать.
(Письмо Минфина России от 09.06.2012 N 03-04-05/3-716)Вопрос: Физлицо является собственником нежилого помещения (магазин) в многоквартирном доме более десяти лет. Ранее собственник был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и использовал помещение в предпринимательской деятельности. Более трех лет назад собственник помещения прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, после чего стал сдавать помещение в аренду другим лицам для использования в предпринимательской деятельности. Указанное помещение планируется продать.
Вопрос: О восстановлении НДС, принятого к вычету по нежилому помещению, при прекращении ИП деятельности, а также о предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при его продаже.
(Письмо Минфина России от 02.12.2013 N 03-07-14/52321)В связи с этим, по нашему мнению, индивидуальному предпринимателю, прекращающему предпринимательскую деятельность, следует представить в налоговый орган уточненные декларации по налогу на добавленную стоимость за те налоговые периоды, в которых суммы этого налога приняты к вычету по товарам, остающимся в собственности физического лица после прекращения им предпринимательской деятельности, и уменьшить налоговые вычеты на суммы налога по таким товарам в соответствующей доле, в частности, с остаточной стоимости нежилого помещения.
(Письмо Минфина России от 02.12.2013 N 03-07-14/52321)В связи с этим, по нашему мнению, индивидуальному предпринимателю, прекращающему предпринимательскую деятельность, следует представить в налоговый орган уточненные декларации по налогу на добавленную стоимость за те налоговые периоды, в которых суммы этого налога приняты к вычету по товарам, остающимся в собственности физического лица после прекращения им предпринимательской деятельности, и уменьшить налоговые вычеты на суммы налога по таким товарам в соответствующей доле, в частности, с остаточной стоимости нежилого помещения.
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель на УСН получил задаток по предварительному договору продажи коммерческой недвижимости. Основной договор был подписан и исполнен после утраты статуса индивидуального предпринимателя. В рамках УСН или НДФЛ облагается данный доход?
(Консультация эксперта, 2018)Вопрос: Индивидуальный предприниматель на УСН (6%) заключил предварительный договор купли-продажи нежилого помещения в административном здании. Условиями предварительного договора предусмотрено внесение задатка, который засчитывается при заключении основного договора в счет обязательства по оплате. Задаток в размере 100% стоимости помещения поступил на расчетный счет индивидуального предпринимателя. После этого индивидуальный предприниматель прекращает деятельность и как физическое лицо заключает основной договор купли-продажи и регистрирует сделку.
(Консультация эксперта, 2018)Вопрос: Индивидуальный предприниматель на УСН (6%) заключил предварительный договор купли-продажи нежилого помещения в административном здании. Условиями предварительного договора предусмотрено внесение задатка, который засчитывается при заключении основного договора в счет обязательства по оплате. Задаток в размере 100% стоимости помещения поступил на расчетный счет индивидуального предпринимателя. После этого индивидуальный предприниматель прекращает деятельность и как физическое лицо заключает основной договор купли-продажи и регистрирует сделку.
Тематический выпуск: Справочник риелтора
(Батяев А.А., Дубровская И.А.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 2)14. Общество с ограниченной ответственностью (комитент) обратилось в арбитражный суд с иском об оспаривании права собственности закрытого акционерного общества (покупателя) на нежилое помещение (абз. 2 п. 23 рассматриваемого Письма).
(Батяев А.А., Дубровская И.А.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 2)14. Общество с ограниченной ответственностью (комитент) обратилось в арбитражный суд с иском об оспаривании права собственности закрытого акционерного общества (покупателя) на нежилое помещение (абз. 2 п. 23 рассматриваемого Письма).
Вопрос: Предприниматель на УСН с объектом налогообложения "доходы" продал нежилое помещение, которое находилось в его собственности менее трех лет. Помещение куплено еще до регистрации в качестве предпринимателя с целью защиты денежных средств от инфляции. Помещение сдавалось в аренду, с дохода уплачивался налог в связи с применением УСН. Затем договор аренды был расторгнут и помещение последние 6 месяцев в предпринимательской деятельности не использовалось. При продаже предприниматель уплатил НДФЛ по ставке 13 процентов с разницы между доходами от продажи и затратами на покупку. В ходе проверки налоговый орган сделал вывод, что доходы от продажи помещения должны облагаться в рамках УСН. Правомерна ли позиция налогового органа?
(Консультация эксперта, 2013)В Минфине России не возражают против обложения НДФЛ и применения имущественных вычетов в отношении доходов, полученных от продажи предпринимателями недвижимого имущества, не использовавшегося в целях осуществления предпринимательской деятельности. Как считают специалисты финансового ведомства, это возможно, если предприниматель при регистрации не указывал виды деятельности, связанные с продажей собственного недвижимого имущества (Письма от 28.01.2013 N 03-04-05/3-70, от 21.01.2013 N 03-04-05/3-46, от 15.01.2013 N 03-04-05/3-24). Если нежилое помещение использовалось для осуществления предпринимательской деятельности, то, по мнению Минфина России, доходы от продажи учитываются в рамках предпринимательской деятельности. Следовательно, имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, не предоставляется (Письмо от 06.10.2011 N 03-04-05/3-711). Такая же точка зрения отражена в Постановлении Президиума ВАС РФ от 16.03.2010 N 14009/09. Правда, в данном споре физическое лицо приобрело нежилое помещение после регистрации в качестве индивидуального предпринимателя с целью использования в предпринимательской деятельности (магазины). Реализовано имущество также было предпринимателю.
(Консультация эксперта, 2013)В Минфине России не возражают против обложения НДФЛ и применения имущественных вычетов в отношении доходов, полученных от продажи предпринимателями недвижимого имущества, не использовавшегося в целях осуществления предпринимательской деятельности. Как считают специалисты финансового ведомства, это возможно, если предприниматель при регистрации не указывал виды деятельности, связанные с продажей собственного недвижимого имущества (Письма от 28.01.2013 N 03-04-05/3-70, от 21.01.2013 N 03-04-05/3-46, от 15.01.2013 N 03-04-05/3-24). Если нежилое помещение использовалось для осуществления предпринимательской деятельности, то, по мнению Минфина России, доходы от продажи учитываются в рамках предпринимательской деятельности. Следовательно, имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, не предоставляется (Письмо от 06.10.2011 N 03-04-05/3-711). Такая же точка зрения отражена в Постановлении Президиума ВАС РФ от 16.03.2010 N 14009/09. Правда, в данном споре физическое лицо приобрело нежилое помещение после регистрации в качестве индивидуального предпринимателя с целью использования в предпринимательской деятельности (магазины). Реализовано имущество также было предпринимателю.