Продажа нежилого помещения ип не использовалось в предпринимательской деятельности
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа нежилого помещения ип не использовалось в предпринимательской деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 13.07.2023 N 07АП-3978/23 по делу N А67-4001/2022
Требование: О признании незаконным решения налогового органа об отказе в привлечении к налоговой ответственности.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Суд апелляционной инстанции считает обоснованным вывод суда первой инстанции, что реализация спорного имущества является частью предпринимательской деятельностью ИП Васильевой Т.Г. на совокупности следующих факторов: наличие статуса индивидуального предпринимателя в момент реализации спорного имущества, при этом, факт приобретения нежилого помещения до получения статуса индивидуального предпринимателя не исключает использование имущества в последующем в предпринимательской деятельности; реализованные объекты недвижимости на момент продажи по своему характеру и потребительским свойствам не были предназначены для использования в личных, семейных и иных не связанных с предпринимательскими целями (аналогичная позиция изложена в Определении ВС РФ от 16.06.2017 N 304-КГ 17-7241).
Требование: О признании незаконным решения налогового органа об отказе в привлечении к налоговой ответственности.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Суд апелляционной инстанции считает обоснованным вывод суда первой инстанции, что реализация спорного имущества является частью предпринимательской деятельностью ИП Васильевой Т.Г. на совокупности следующих факторов: наличие статуса индивидуального предпринимателя в момент реализации спорного имущества, при этом, факт приобретения нежилого помещения до получения статуса индивидуального предпринимателя не исключает использование имущества в последующем в предпринимательской деятельности; реализованные объекты недвижимости на момент продажи по своему характеру и потребительским свойствам не были предназначены для использования в личных, семейных и иных не связанных с предпринимательскими целями (аналогичная позиция изложена в Определении ВС РФ от 16.06.2017 N 304-КГ 17-7241).
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.06.2023 N 12АП-4163/2023 по делу N А12-35065/2022
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности в части доначисления недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и начисления штрафа п. 1 ст. 122 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Довод предпринимателя о том, что реализованное нежилое помещение приобретено до регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, отклоняется судебной коллегией, поскольку факт приобретения нежилого помещения до получения статуса индивидуального предпринимателя не исключает использование имущества в последующем в предпринимательской деятельности. Кроме того, реализованный объект недвижимости (нежилое помещение) на момент его продажи по своему характеру и потребительским свойствам не был предназначен для использования в личных, семейных и иных не связанных с предпринимательскими целями.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности в части доначисления недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и начисления штрафа п. 1 ст. 122 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Довод предпринимателя о том, что реализованное нежилое помещение приобретено до регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, отклоняется судебной коллегией, поскольку факт приобретения нежилого помещения до получения статуса индивидуального предпринимателя не исключает использование имущества в последующем в предпринимательской деятельности. Кроме того, реализованный объект недвижимости (нежилое помещение) на момент его продажи по своему характеру и потребительским свойствам не был предназначен для использования в личных, семейных и иных не связанных с предпринимательскими целями.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС3.2. Платят ли НДС ИП при продаже нежилого помещения, которое не использовалось в предпринимательской деятельности?
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 07.05.2019 N СА-4-7/8614
<О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения>В постановлении от 18.06.2013 N 18384/12 по делу N А76-23943/2011 Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации отметил, что поскольку одним из видов деятельности заявленным налогоплательщиком как индивидуальным предпринимателем является покупка и продажа собственного недвижимого имущества, реализация принадлежавшего на праве собственности нежилого помещения, которое использовалось с целью получения дохода, в частности от сдачи его в аренду, не может являться разовой сделкой. С учетом того, что нежилое помещение по своим функциональным характеристикам изначально не предназначено для использования в иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью (для личных потребительских нужд налогоплательщика), и отсутствием в материалах дела доказательств обратного, Президиумом сделан вывод о том, что полученный доход от продажи нежилого помещения непосредственно связан с предпринимательской деятельностью, реализация нежилого помещения осуществлялась в целях, направленных на систематическое получение прибыли.
<О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения>В постановлении от 18.06.2013 N 18384/12 по делу N А76-23943/2011 Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации отметил, что поскольку одним из видов деятельности заявленным налогоплательщиком как индивидуальным предпринимателем является покупка и продажа собственного недвижимого имущества, реализация принадлежавшего на праве собственности нежилого помещения, которое использовалось с целью получения дохода, в частности от сдачи его в аренду, не может являться разовой сделкой. С учетом того, что нежилое помещение по своим функциональным характеристикам изначально не предназначено для использования в иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью (для личных потребительских нужд налогоплательщика), и отсутствием в материалах дела доказательств обратного, Президиумом сделан вывод о том, что полученный доход от продажи нежилого помещения непосредственно связан с предпринимательской деятельностью, реализация нежилого помещения осуществлялась в целях, направленных на систематическое получение прибыли.
Статья: 4 варианта передачи имущества от ИП в ООО
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)Если же ИП не использовал нежилое помещение в предпринимательской деятельности и владел им в течение минимального срока и больше, то доходы от продажи освобождаются от НДФЛ на общих основаниях <42>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)Если же ИП не использовал нежилое помещение в предпринимательской деятельности и владел им в течение минимального срока и больше, то доходы от продажи освобождаются от НДФЛ на общих основаниях <42>.
Вопрос: Должен ли ИП исчислять НДС при продаже нежилого помещения?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)В случае если нежилое помещение не использовалось для предпринимательской деятельности, осуществляемой физическим лицом в качестве индивидуального предпринимателя, то при его реализации НДС не исчисляется, поскольку на основании ст. 143 НК РФ физические лица при реализации товаров (работ, услуг) в рамках непредпринимательской деятельности налогоплательщиками данного налога не признаются (Письмо Минфина России N 03-07-14/93459, Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 23.12.2015 N Ф03-5525/2015).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)В случае если нежилое помещение не использовалось для предпринимательской деятельности, осуществляемой физическим лицом в качестве индивидуального предпринимателя, то при его реализации НДС не исчисляется, поскольку на основании ст. 143 НК РФ физические лица при реализации товаров (работ, услуг) в рамках непредпринимательской деятельности налогоплательщиками данного налога не признаются (Письмо Минфина России N 03-07-14/93459, Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 23.12.2015 N Ф03-5525/2015).
Энциклопедия спорных ситуаций по УСН.
Облагается ли налогом при УСН доход от реализации нежилого помещения предпринимателем на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Суд посчитал, что доход ИП от продажи нежилого помещения связан с его предпринимательской деятельностью и облагается налогом по УСН. Он обосновал решение тем, что предприниматель не представил доказательств использования помещения для личных, семейных, бытовых нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью. Установлено: помещение не предназначено для таких целей, а использовалось в предпринимательской деятельности, включая сдачу в аренду.
Облагается ли налогом при УСН доход от реализации нежилого помещения предпринимателем на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Суд посчитал, что доход ИП от продажи нежилого помещения связан с его предпринимательской деятельностью и облагается налогом по УСН. Он обосновал решение тем, что предприниматель не представил доказательств использования помещения для личных, семейных, бытовых нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью. Установлено: помещение не предназначено для таких целей, а использовалось в предпринимательской деятельности, включая сдачу в аренду.
Вопрос: ИП собирается приобрести нежилое помещение, которое находится в муниципальной собственности. Данное помещение не будет использоваться в предпринимательской деятельности. Может ли ИП не уплачивать НДС в качестве налогового агента при приобретении нежилого помещения?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП собирается приобрести нежилое помещение, которое находится в муниципальной собственности. Данное помещение не будет использоваться в предпринимательской деятельности. Может ли ИП не уплачивать НДС в качестве налогового агента при приобретении нежилого помещения?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП собирается приобрести нежилое помещение, которое находится в муниципальной собственности. Данное помещение не будет использоваться в предпринимательской деятельности. Может ли ИП не уплачивать НДС в качестве налогового агента при приобретении нежилого помещения?
Статья: Десятки квартир у физических лиц: споры по налогам при их продаже
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)Какие доказательства налоговый орган и суды признали доказательствами использования спорного недвижимого имущества в предпринимательской деятельности? Во-первых, налогоплательщик представляла в инспекцию налоговую декларацию по ЕНВД за 4-й квартал 2012 года, из которой следует, что Ф.И.О. 3 осуществляла предпринимательскую деятельность в виде оказания бытовых услуг по адресу, по которому находилось проданное недвижимое имущество. Ф.И.О. 3 также обращалась в инспекцию с заявлением об освобождении индивидуального предпринимателя, применяющего систему ЕНВД, от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении объекта имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Налогоплательщик был освобожден от уплаты налога на указанный объект недвижимого имущества. Недвижимое имущество имеет статус нежилых помещений и по своему расположению, техническим и функциональным характеристикам не предназначено для использования в личных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. Здание, реализованное Ф.И.О. 3, использовалось ею не для личных целей, а для извлечения прибыли, т.е. использовалось в предпринимательской деятельности. Таким образом, полученный Ф.И.О. 3 доход в сумме 2 550 000 рублей от продажи здания связан с предпринимательской деятельностью и подлежит налогообложению НДФЛ в порядке, предусмотренном ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации. Налог на доходы физических лиц исчисляется с налоговой базы 2 550 000 рублей в размере 13% и равен 331 500 рублей. Таким образом, налогоплательщиком налоговая база была занижена на 2 550 000 рублей, что привело к занижению налога на доходы физических лиц. С учетом установленных обстоятельств (были приведены и иные доводы и доказательства) судебные инстанции обоснованно отклонили доводы Ф.И.О. 3 о необходимости освобождения ее от налогообложения, указав на то, что ввиду нормы п. 17.1 ст. 217 НК РФ срок нахождения в собственности имущества не имеет значения для разрешения вопроса о законности оспариваемого решения.
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)Какие доказательства налоговый орган и суды признали доказательствами использования спорного недвижимого имущества в предпринимательской деятельности? Во-первых, налогоплательщик представляла в инспекцию налоговую декларацию по ЕНВД за 4-й квартал 2012 года, из которой следует, что Ф.И.О. 3 осуществляла предпринимательскую деятельность в виде оказания бытовых услуг по адресу, по которому находилось проданное недвижимое имущество. Ф.И.О. 3 также обращалась в инспекцию с заявлением об освобождении индивидуального предпринимателя, применяющего систему ЕНВД, от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении объекта имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Налогоплательщик был освобожден от уплаты налога на указанный объект недвижимого имущества. Недвижимое имущество имеет статус нежилых помещений и по своему расположению, техническим и функциональным характеристикам не предназначено для использования в личных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. Здание, реализованное Ф.И.О. 3, использовалось ею не для личных целей, а для извлечения прибыли, т.е. использовалось в предпринимательской деятельности. Таким образом, полученный Ф.И.О. 3 доход в сумме 2 550 000 рублей от продажи здания связан с предпринимательской деятельностью и подлежит налогообложению НДФЛ в порядке, предусмотренном ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации. Налог на доходы физических лиц исчисляется с налоговой базы 2 550 000 рублей в размере 13% и равен 331 500 рублей. Таким образом, налогоплательщиком налоговая база была занижена на 2 550 000 рублей, что привело к занижению налога на доходы физических лиц. С учетом установленных обстоятельств (были приведены и иные доводы и доказательства) судебные инстанции обоснованно отклонили доводы Ф.И.О. 3 о необходимости освобождения ее от налогообложения, указав на то, что ввиду нормы п. 17.1 ст. 217 НК РФ срок нахождения в собственности имущества не имеет значения для разрешения вопроса о законности оспариваемого решения.
Вопрос: В 2021 г. ИП на УСН ("доходы минус расходы") приобрел легковой автомобиль для собственных нужд. Затраты на эксплуатацию в целях УСН в расходах не учитывал. В 2023 г., уже находясь на ОСН, ИП продает этот автомобиль. Нужно ли начислять НДФЛ и НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Минфином России в Письме от 23.05.2014 N 03-04-05/24808 указано, что, в случае если нежилое помещение не использовалось для предпринимательской деятельности, осуществляемой физическим лицом в качестве индивидуального предпринимателя, то при его реализации НДС не исчисляется.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Минфином России в Письме от 23.05.2014 N 03-04-05/24808 указано, что, в случае если нежилое помещение не использовалось для предпринимательской деятельности, осуществляемой физическим лицом в качестве индивидуального предпринимателя, то при его реализации НДС не исчисляется.
Статья: Как ИП платят и учитывают 1%-е взносы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)ИП применяет упрощенку. В прошлом году продал нежилое помещение, которое не использовалось в предпринимательской деятельности. Нужно ли учитывать доход от продажи при расчете дополнительных 1%-х взносов на ОПС?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)ИП применяет упрощенку. В прошлом году продал нежилое помещение, которое не использовалось в предпринимательской деятельности. Нужно ли учитывать доход от продажи при расчете дополнительных 1%-х взносов на ОПС?
Вопрос: Нежилое помещение в собственности физлица более пяти лет. В аренду не сдавалось, не использовалось в предпринимательской деятельности. Зарегистрирован ИП, деятельность по нему не велась. Уплачивать ли НДФЛ при продаже помещения? Как подтвердить, что помещение не использовалось в предпринимательской деятельности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Физлицо на свое имя приобрело нежилое помещение (в собственности более пяти лет). В аренду помещение не сдавалось, не использовалось в предпринимательской деятельности (были попытки поиска арендаторов в Интернете, но сделки так и не заключены). Одновременно с этим был зарегистрирован ИП (виды деятельности не связаны со сдачей в аренду недвижимости), однако деятельность по нему не велась (нулевая отчетность). Уплачивать ли НДФЛ при продаже помещения? Как подтвердить, что помещение не использовалось в предпринимательской деятельности? Достаточно ли для этого нулевой декларации 3-НДФЛ от ИП?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Физлицо на свое имя приобрело нежилое помещение (в собственности более пяти лет). В аренду помещение не сдавалось, не использовалось в предпринимательской деятельности (были попытки поиска арендаторов в Интернете, но сделки так и не заключены). Одновременно с этим был зарегистрирован ИП (виды деятельности не связаны со сдачей в аренду недвижимости), однако деятельность по нему не велась (нулевая отчетность). Уплачивать ли НДФЛ при продаже помещения? Как подтвердить, что помещение не использовалось в предпринимательской деятельности? Достаточно ли для этого нулевой декларации 3-НДФЛ от ИП?
Статья: Как облагается продажа нежилой недвижимости у ИП на УСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 18)Получили вы от продажи личный доход или предпринимательский, решать будут в первую очередь исходя из характеристик и предназначения имущества <9>. Гараж, машино-место или апартаменты можно использовать в личных целях. Но производственные цеха, офисы, склады и магазины приобретают не для семейного/домашнего пользования. И если ИП не планирует использовать их в собственной деятельности, значит, приобретал с намерением выгодно перепродать.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 18)Получили вы от продажи личный доход или предпринимательский, решать будут в первую очередь исходя из характеристик и предназначения имущества <9>. Гараж, машино-место или апартаменты можно использовать в личных целях. Но производственные цеха, офисы, склады и магазины приобретают не для семейного/домашнего пользования. И если ИП не планирует использовать их в собственной деятельности, значит, приобретал с намерением выгодно перепродать.