Продажа моторного масла енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа моторного масла енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 25.08.2014 по делу N 306-ЭС14-228, А06-5823/2013
Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Решение: В передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано, поскольку суды сделали правильный вывод о том, что реализация моторного масла подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.Отказывая предпринимателю в удовлетворении заявления по эпизоду, связанному с реализацией моторного масла, суд апелляционной инстанции руководствовался положениями статей 346.26, 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации и пришел к выводу о том, что в проверяемом периоде предприниматель наряду с розничной торговлей автомобильными деталями, запчастями, специальными жидкостями, автокосметикой и автошинами, облагаемой единым налогом на вмененный доход, осуществлял продажу автомобильного моторного масла, реализация которого подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.
Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Решение: В передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано, поскольку суды сделали правильный вывод о том, что реализация моторного масла подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.Отказывая предпринимателю в удовлетворении заявления по эпизоду, связанному с реализацией моторного масла, суд апелляционной инстанции руководствовался положениями статей 346.26, 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации и пришел к выводу о том, что в проверяемом периоде предприниматель наряду с розничной торговлей автомобильными деталями, запчастями, специальными жидкостями, автокосметикой и автошинами, облагаемой единым налогом на вмененный доход, осуществлял продажу автомобильного моторного масла, реализация которого подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.
Определение Верховного Суда РФ от 24.07.2017 N 308-КГ17-8828 по делу N А20-2389/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании частично недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования в части начисления налогов отказано со ссылкой на обязанность по уплате налогов по общей системе налогообложения. Дело в части начисления штрафов передано на новое рассмотрение, поскольку не дана оценка соразмерности исчисленного штрафа тяжести совершенного правонарушения.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При этом судами установлено, что передача товаров бюджетным учреждениям осуществлялась посредством составления предпринимателем накладных, оплата производилась в безналичной форме на основании выставленных счетов на оплату и счетов-фактур после отгрузки товара, в ряде случаев оплата производилась частями, а не единовременно, при этом доказательства использования бюджетными учреждениями приобретенных товаров в какой-либо сфере предпринимательской деятельности в материалах дела отсутствуют; реализация налогоплательщиком подакцизного товара - моторного масла не может быть признана розничной торговлей для применения ЕНВД в силу абзаца 12 статьи 346.27 Налогового кодекса.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании частично недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования в части начисления налогов отказано со ссылкой на обязанность по уплате налогов по общей системе налогообложения. Дело в части начисления штрафов передано на новое рассмотрение, поскольку не дана оценка соразмерности исчисленного штрафа тяжести совершенного правонарушения.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При этом судами установлено, что передача товаров бюджетным учреждениям осуществлялась посредством составления предпринимателем накладных, оплата производилась в безналичной форме на основании выставленных счетов на оплату и счетов-фактур после отгрузки товара, в ряде случаев оплата производилась частями, а не единовременно, при этом доказательства использования бюджетными учреждениями приобретенных товаров в какой-либо сфере предпринимательской деятельности в материалах дела отсутствуют; реализация налогоплательщиком подакцизного товара - моторного масла не может быть признана розничной торговлей для применения ЕНВД в силу абзаца 12 статьи 346.27 Налогового кодекса.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Если же заключается отдельный договор розничной купли-продажи передаваемых запчастей и их оплата производится отдельно от оплаты услуг по ремонту (техобслуживанию), такую передачу следует рассматривать как самостоятельный вид предпринимательской деятельности - розничная торговля запасными частями (Письма Минфина России от 07.02.2020 N 03-11-11/8074, от 23.10.2017 N 03-11-06/3/69112). В Письме от 23.10.2017 N 03-11-06/3/69112 Минфин России отметил: реализация моторных масел как самостоятельный вид деятельности не признается розничной торговлей и на уплату ЕНВД не переводится.
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Однако некоторые виды деятельности однозначно не могут быть квалифицированы как облагаемая ЕНВД розничная купля-продажа. В частности, ЕНВД неприменим при реализации моторных масел (как подакцизного товара - подп. 9 п. 1 ст. 181, ст. 346.27 НК РФ), при реализации продукции собственного производства (ст. 346.27 НК РФ). С учетом Постановления Президиума от 4 октября 2011 г. N 5566/11 поставка бюджетным учреждениям товаров для целей их конечного потребления сама по себе не означает, что здесь будет иметь место розничная купля-продажа и поставщик вправе облагать данную деятельность ЕНВД.
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Однако некоторые виды деятельности однозначно не могут быть квалифицированы как облагаемая ЕНВД розничная купля-продажа. В частности, ЕНВД неприменим при реализации моторных масел (как подакцизного товара - подп. 9 п. 1 ст. 181, ст. 346.27 НК РФ), при реализации продукции собственного производства (ст. 346.27 НК РФ). С учетом Постановления Президиума от 4 октября 2011 г. N 5566/11 поставка бюджетным учреждениям товаров для целей их конечного потребления сама по себе не означает, что здесь будет иметь место розничная купля-продажа и поставщик вправе облагать данную деятельность ЕНВД.
Нормативные акты
<Письмо> Управления МНС РФ по Ленинградской области от 17.06.2004 N 02-12/05863@
"Обзор вопросов и ответов по гл. 26.1, 26.2, 26.3 НК РФ"ВОПРОС 3. Организация (индивидуальный предприниматель) осуществляет розничную торговлю продовольственными товарами и моторными маслами. Облагается ли торговля моторными маслами единым налогом на вмененный доход?
"Обзор вопросов и ответов по гл. 26.1, 26.2, 26.3 НК РФ"ВОПРОС 3. Организация (индивидуальный предприниматель) осуществляет розничную торговлю продовольственными товарами и моторными маслами. Облагается ли торговля моторными маслами единым налогом на вмененный доход?
Административная практика
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 11.09.2012 N 03-11-11/276 <ЕНВД: уменьшение площади при осуществлении двух видов деятельности>
(Юдахина Е.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2012, N 21)Розничная реализация моторных масел для дизельных двигателей не переводится на уплату ЕНВД, поэтому по данному виду деятельности коммерсант применяет иной режим налогообложения. Естественно, что предприниматель сомневается, можно ли уменьшить площадь торгового зала на ту часть, которая занята подакцизными товарами и не используется для товаров по розничной торговле, облагаемой ЕНВД.
(Юдахина Е.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2012, N 21)Розничная реализация моторных масел для дизельных двигателей не переводится на уплату ЕНВД, поэтому по данному виду деятельности коммерсант применяет иной режим налогообложения. Естественно, что предприниматель сомневается, можно ли уменьшить площадь торгового зала на ту часть, которая занята подакцизными товарами и не используется для товаров по розничной торговле, облагаемой ЕНВД.
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)2) уплачивает с доходов павильона от реализации запчастей ЕНВД, а от реализации моторных масел - налоги по общей системе налогообложения;
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)2) уплачивает с доходов павильона от реализации запчастей ЕНВД, а от реализации моторных масел - налоги по общей системе налогообложения;
"Все об индивидуальном предпринимателе"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В связи с этим предпринимательская деятельность по реализации моторных масел как самостоятельный вид деятельности не признается розничной торговлей в целях применения главы 26.3 Налогового кодекса РФ и, следовательно, на уплату ЕНВД не переводится (письмо Минфина России от 23 октября 2017 г. N 03-11-06/3/69112).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В связи с этим предпринимательская деятельность по реализации моторных масел как самостоятельный вид деятельности не признается розничной торговлей в целях применения главы 26.3 Налогового кодекса РФ и, следовательно, на уплату ЕНВД не переводится (письмо Минфина России от 23 октября 2017 г. N 03-11-06/3/69112).
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 21.10.2013
("Малая бухгалтерия", 2013, N 7)В связи с тем что доходы предпринимателя от розничной реализации моторных масел не являлись доходами, полученными от деятельности, облагаемой ЕНВД, арбитры пришли к выводу о правомерном доначислении ему налогов по общей системе налогообложения.
("Малая бухгалтерия", 2013, N 7)В связи с тем что доходы предпринимателя от розничной реализации моторных масел не являлись доходами, полученными от деятельности, облагаемой ЕНВД, арбитры пришли к выводу о правомерном доначислении ему налогов по общей системе налогообложения.
Статья: Арбитражная практика от 07.07.2014
("Вмененка", 2014, N 8)Таким образом, арбитры пришли к выводу, что в данном случае организация неправомерно применяла систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении розничной торговли моторными маслами. Поэтому решение налоговой инспекции о доначислении ей налогов по общей системе правомерно.
("Вмененка", 2014, N 8)Таким образом, арбитры пришли к выводу, что в данном случае организация неправомерно применяла систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении розничной торговли моторными маслами. Поэтому решение налоговой инспекции о доначислении ей налогов по общей системе правомерно.
Вопрос: ООО "Альфа" реализует запчасти для автомобилей, уплачивает ЕНВД. С 2016 г. ООО планирует осуществлять продажу моторных масел. Вправе ли ООО уплачивать ЕНВД по данному виду деятельности? Необходимо ли получить лицензию на продажу моторных масел? Можно ли осуществлять реализацию масел без ККТ?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: ООО "Альфа" реализует запчасти для автомобилей, уплачивает ЕНВД. С 2016 г. ООО планирует осуществлять продажу моторных масел. Вправе ли ООО уплачивать ЕНВД по данному виду деятельности? Необходимо ли получить лицензию на продажу моторных масел? Можно ли осуществлять реализацию масел без ККТ?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: ООО "Альфа" реализует запчасти для автомобилей, уплачивает ЕНВД. С 2016 г. ООО планирует осуществлять продажу моторных масел. Вправе ли ООО уплачивать ЕНВД по данному виду деятельности? Необходимо ли получить лицензию на продажу моторных масел? Можно ли осуществлять реализацию масел без ККТ?
Статья: Арбитражная практика от 25.10.2013
("Вмененка", 2013, N 11)По результатам выездной проверки налоговая инспекция доначислила индивидуальному предпринимателю налоги по общей системе налогообложения. Основанием для этого послужило неправомерное применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении розничной реализации моторных масел для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей. Индивидуальный предприниматель с таким решением налоговой инспекции не согласился и обратился в суд.
("Вмененка", 2013, N 11)По результатам выездной проверки налоговая инспекция доначислила индивидуальному предпринимателю налоги по общей системе налогообложения. Основанием для этого послужило неправомерное применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении розничной реализации моторных масел для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей. Индивидуальный предприниматель с таким решением налоговой инспекции не согласился и обратился в суд.
"Автотранспорт"
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В связи с этим предпринимательская деятельность по реализации моторных масел как самостоятельный вид деятельности не признается розничной торговлей в целях применения главы 26.3 Налогового кодекса РФ и, следовательно, на уплату ЕНВД не переводится (письмо Минфина России от 23.10.2017 N 03-11-06/3/69112).
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В связи с этим предпринимательская деятельность по реализации моторных масел как самостоятельный вид деятельности не признается розничной торговлей в целях применения главы 26.3 Налогового кодекса РФ и, следовательно, на уплату ЕНВД не переводится (письмо Минфина России от 23.10.2017 N 03-11-06/3/69112).
Статья: Новости от 21.03.2011
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2)Чиновники ответили на вопрос: как рассчитать площадь торгового зала для уплаты ЕНВД, если на одной торговой площади осуществляется один вид деятельности при двух системах налогообложения (розничная торговля автозапчастями (система налогообложения в виде ЕНВД) и розничная торговля моторными маслами (УСНО))?
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2)Чиновники ответили на вопрос: как рассчитать площадь торгового зала для уплаты ЕНВД, если на одной торговой площади осуществляется один вид деятельности при двух системах налогообложения (розничная торговля автозапчастями (система налогообложения в виде ЕНВД) и розничная торговля моторными маслами (УСНО))?
Статья: Новости от 10.05.2011
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 5)ООО осуществляет розничную торговлю автозапчастями и моторными маслами на одной и той же площади торгового зала. Подпунктом 9 п. 1 ст. 181 НК РФ установлено, что моторные масла относятся к подакцизным товарам. Таким образом, НК РФ не предусмотрен перевод предпринимательской деятельности по розничной реализации моторных масел на систему налогообложения в виде ЕНВД. Соответственно, организация вправе применять в отношении указанного вида предпринимательской деятельности УСНО при условии соблюдения положений гл. 26.2 НК РФ.
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 5)ООО осуществляет розничную торговлю автозапчастями и моторными маслами на одной и той же площади торгового зала. Подпунктом 9 п. 1 ст. 181 НК РФ установлено, что моторные масла относятся к подакцизным товарам. Таким образом, НК РФ не предусмотрен перевод предпринимательской деятельности по розничной реализации моторных масел на систему налогообложения в виде ЕНВД. Соответственно, организация вправе применять в отношении указанного вида предпринимательской деятельности УСНО при условии соблюдения положений гл. 26.2 НК РФ.