Продажа лизингового имущества на УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа лизингового имущества на УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как лизингополучателю учесть лизинговые операции при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)расходы на страхование предмета лизинга - в расходах по обычным видам деятельности, если лизинговое имущество используется в процессе производства и продажи продукции, приобретения и продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг;
(КонсультантПлюс, 2026)расходы на страхование предмета лизинга - в расходах по обычным видам деятельности, если лизинговое имущество используется в процессе производства и продажи продукции, приобретения и продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг;
Вопрос: Об учете лизингополучателем лизинговых платежей за пользование оборудованием и выкупной цены предмета лизинга в целях налога при УСН.
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-11-11/77100)Стоимость предмета лизинга, приобретенного лизингополучателем в собственность по окончании срока действия договора лизинга на основании договора купли-продажи (выкупная цена предмета лизинга), учитывается в порядке, установленном подпунктом 1 пункта 1 и пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса для учета расходов на приобретение основных средств.
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-11-11/77100)Стоимость предмета лизинга, приобретенного лизингополучателем в собственность по окончании срока действия договора лизинга на основании договора купли-продажи (выкупная цена предмета лизинга), учитывается в порядке, установленном подпунктом 1 пункта 1 и пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса для учета расходов на приобретение основных средств.
Административная практика
Решение Кемеровского УФАС России от 08.07.2022 по жалобе N 042/07/3-808/2022
Нарушение: п. 5 ч. 14 ст. 3.2 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу обоснованной; предписание не выдавать.- документ, подтверждающий право Участника на использование имущества, с помощью которого выполняется работа, оказывается услуга, реализуется товар (договор купли-продажи, договор лизинга, договор аренды, акты приема-передачи имущества и т.д.);
Нарушение: п. 5 ч. 14 ст. 3.2 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу обоснованной; предписание не выдавать.- документ, подтверждающий право Участника на использование имущества, с помощью которого выполняется работа, оказывается услуга, реализуется товар (договор купли-продажи, договор лизинга, договор аренды, акты приема-передачи имущества и т.д.);
Статья: Вопросы лизинга при применении УСНО
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 1)Исходя из указанных налоговых норм (в совокупности), а также п. 1 ст. 28 Закона N 164-ФЗ, Минфин в Письме от 04.08.2017 N 03-11-11/49896 пришел к такому выводу. Сумму лизинговых платежей, полученных по договору финансовой аренды (лизинга), определяет лизингодатель, применяющий УСНО, исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные услуги. Следовательно, в налоговой базе по "упрощенному" налогу лизингодатель должен учесть всю сумму лизинговых платежей, включая выкупную цену предмета лизинга.
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 1)Исходя из указанных налоговых норм (в совокупности), а также п. 1 ст. 28 Закона N 164-ФЗ, Минфин в Письме от 04.08.2017 N 03-11-11/49896 пришел к такому выводу. Сумму лизинговых платежей, полученных по договору финансовой аренды (лизинга), определяет лизингодатель, применяющий УСНО, исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные услуги. Следовательно, в налоговой базе по "упрощенному" налогу лизингодатель должен учесть всю сумму лизинговых платежей, включая выкупную цену предмета лизинга.
Вопрос: ...Организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), в 2011 г. заключила договор лизинга оборудования сроком на 2 года. В I квартале 2013 г. организация приобрела право собственности на имущество, уплатив лизингодателю выкупную стоимость. В IV квартале 2013 г. организация продала это оборудование. Необходимо ли производить пересчет налоговой базы в соответствии с абз. 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ за весь период использования организацией оборудования?
(Консультация эксперта, 2013)Ответ: Если организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", продает имущество, ранее выступавшее предметом лизинга, то необходимость в пересчете налоговой базы за период, когда в составе расходов учитывались лизинговые платежи, отсутствует, поскольку такая обязанность не установлена Налоговым кодексом РФ.
(Консультация эксперта, 2013)Ответ: Если организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", продает имущество, ранее выступавшее предметом лизинга, то необходимость в пересчете налоговой базы за период, когда в составе расходов учитывались лизинговые платежи, отсутствует, поскольку такая обязанность не установлена Налоговым кодексом РФ.
"Основные средства и нематериальные активы"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Суммы, уплачиваемые в счет оплаты выкупной цены предмета лизинга, до перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю (реализации лизингового имущества) следует рассматривать для целей налогового учета у лизингодателя и лизингополучателя как авансовые платежи (Письмо Минфина России от 06.02.2012 N 03-03-06/1/71).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Суммы, уплачиваемые в счет оплаты выкупной цены предмета лизинга, до перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю (реализации лизингового имущества) следует рассматривать для целей налогового учета у лизингодателя и лизингополучателя как авансовые платежи (Письмо Минфина России от 06.02.2012 N 03-03-06/1/71).
"Годовой отчет. Упрощенная система налогообложения - 2022"
(под общей редакцией д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Также следует учесть, что стоимость предмета лизинга, приобретенного лизингополучателем в собственность по окончании срока действия договора лизинга на основании договора купли-продажи (выкупная цена предмета лизинга), учитывается в порядке, установленном в пп. 1 п. 1 и п. 3 ст. 346.16 НК РФ для учета расходов на приобретение ОС (см. Письмо Минфина России от 03.02.2014 N 03-11-06/2/3991). Следовательно, уплата выкупной цены, произведенная после перехода на объект обложения "доходы минус расходы", также может быть учтена в составе расходов при УСНО.
(под общей редакцией д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Также следует учесть, что стоимость предмета лизинга, приобретенного лизингополучателем в собственность по окончании срока действия договора лизинга на основании договора купли-продажи (выкупная цена предмета лизинга), учитывается в порядке, установленном в пп. 1 п. 1 и п. 3 ст. 346.16 НК РФ для учета расходов на приобретение ОС (см. Письмо Минфина России от 03.02.2014 N 03-11-06/2/3991). Следовательно, уплата выкупной цены, произведенная после перехода на объект обложения "доходы минус расходы", также может быть учтена в составе расходов при УСНО.
"Постатейный комментарий к главе 26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Стоимость предмета лизинга, приобретенного лизингополучателем в собственность по окончании срока действия договора лизинга на основании договора купли-продажи (выкупная цена предмета лизинга), учитывается в порядке, установленном подпунктом 1 пункта 1 и пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ для учета расходов на приобретение основных средств.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Стоимость предмета лизинга, приобретенного лизингополучателем в собственность по окончании срока действия договора лизинга на основании договора купли-продажи (выкупная цена предмета лизинга), учитывается в порядке, установленном подпунктом 1 пункта 1 и пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ для учета расходов на приобретение основных средств.
Статья: Учет на УСНО имущества, полученного по договору лизинга
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2022, N 6)- по окончании срока действия договора возвратить предмет лизинга, если иное не предусмотрено этим договором, или приобрести предмет лизинга в собственность на основании договора купли-продажи.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2022, N 6)- по окончании срока действия договора возвратить предмет лизинга, если иное не предусмотрено этим договором, или приобрести предмет лизинга в собственность на основании договора купли-продажи.
"Аренда (лизинг)"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Порядок учета выкупной стоимости предмета лизинга, приобретенного плательщиком "упрощенного" налога в собственность, зависит от величины выкупной стоимости. Если она превышает 100 000 руб. (а значит, предмет лизинга признается в целях УСН основным средством), то стоимость предмета лизинга, приобретенного на основании договора купли-продажи, учитывается в порядке, установленном подпунктом 1 пункта 1 статьи 346.16 и пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ (как расходы на приобретение основного средства). В противном случае стоимость предмета лизинга признается материальными расходами и сразу включается в состав расходов.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Порядок учета выкупной стоимости предмета лизинга, приобретенного плательщиком "упрощенного" налога в собственность, зависит от величины выкупной стоимости. Если она превышает 100 000 руб. (а значит, предмет лизинга признается в целях УСН основным средством), то стоимость предмета лизинга, приобретенного на основании договора купли-продажи, учитывается в порядке, установленном подпунктом 1 пункта 1 статьи 346.16 и пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ (как расходы на приобретение основного средства). В противном случае стоимость предмета лизинга признается материальными расходами и сразу включается в состав расходов.
Статья: Переход с "доходной" на "доходно-расходную" УСНО: какие прежние расходы можно учесть?
(Гришина О.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Отметим также, что стоимость предмета лизинга, приобретенного лизингополучателем в собственность по окончании срока действия договора лизинга на основании договора купли-продажи (выкупная цена предмета лизинга), учитывается в порядке, установленном пп. 1 п. 1 и п. 3 ст. 346.16 НК РФ для учета расходов на приобретение основных средств. На это обратил внимание Минфин России в Письме от 03.02.2014 N 03-11-06/2/3991. С учетом разъяснений, приведенных в Письме N 03-11-11/2938, получается, что оплата выкупной стоимости после перехода лизингополучателя в 2021 году на объект обложения "доходы минус расходы" также может быть учтена в составе расходов при УСНО.
(Гришина О.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Отметим также, что стоимость предмета лизинга, приобретенного лизингополучателем в собственность по окончании срока действия договора лизинга на основании договора купли-продажи (выкупная цена предмета лизинга), учитывается в порядке, установленном пп. 1 п. 1 и п. 3 ст. 346.16 НК РФ для учета расходов на приобретение основных средств. На это обратил внимание Минфин России в Письме от 03.02.2014 N 03-11-06/2/3991. С учетом разъяснений, приведенных в Письме N 03-11-11/2938, получается, что оплата выкупной стоимости после перехода лизингополучателя в 2021 году на объект обложения "доходы минус расходы" также может быть учтена в составе расходов при УСНО.
"Постатейный комментарий к главе 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2014)Расходы, понесенные лизингополучателем по доведению предметов лизинга, учитываемых на балансе лизингодателя, до состояния, в котором они пригодны к эксплуатации, были осуществлены в период применения общего режима налогообложения, учтены при исчислении налога на прибыль как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, и не оплачивались после перехода на упрощенную систему налогообложения.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2014)Расходы, понесенные лизингополучателем по доведению предметов лизинга, учитываемых на балансе лизингодателя, до состояния, в котором они пригодны к эксплуатации, были осуществлены в период применения общего режима налогообложения, учтены при исчислении налога на прибыль как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, и не оплачивались после перехода на упрощенную систему налогообложения.
Статья: Новости от 23.06.2006
("Упрощенка", 2006, N 7)Организации-лизингодатели, работающие на упрощенной системе налогообложения, не могут уменьшить доходы от реализации предметов лизинга на расходы по приобретению предметов лизинга. Согласно п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ материальные расходы "упрощенцев" должны соответствовать критериям, перечисленным в ст. 254 НК РФ. А расходы капитального характера, к которым относятся затраты по приобретению организациями-лизингодателями предметов лизинга, в ст. 254 НК РФ не предусмотрены.
("Упрощенка", 2006, N 7)Организации-лизингодатели, работающие на упрощенной системе налогообложения, не могут уменьшить доходы от реализации предметов лизинга на расходы по приобретению предметов лизинга. Согласно п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ материальные расходы "упрощенцев" должны соответствовать критериям, перечисленным в ст. 254 НК РФ. А расходы капитального характера, к которым относятся затраты по приобретению организациями-лизингодателями предметов лизинга, в ст. 254 НК РФ не предусмотрены.