Продажа электронных услуг нерезиденту
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа электронных услуг нерезиденту (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: НДС: место реализации товаров и услуг
(Издательство "Главная книга", 2025)Если вы оказываете нерезиденту услуги, местом реализации которых не является РФ, НДС платить не надо. Примеры: электронные услуги, консультации, реклама. По любым другим услугам для нерезидента НДС начисляйте как обычно. Если вы покупаете у нерезидента услуги с местом реализации в России, например электронные услуги, платите НДС как налоговый агент.
(Издательство "Главная книга", 2025)Если вы оказываете нерезиденту услуги, местом реализации которых не является РФ, НДС платить не надо. Примеры: электронные услуги, консультации, реклама. По любым другим услугам для нерезидента НДС начисляйте как обычно. Если вы покупаете у нерезидента услуги с местом реализации в России, например электронные услуги, платите НДС как налоговый агент.
Типовая ситуация: Налоговый агент по НДС: случаи, расчет, уплата, вычет
(Издательство "Главная книга", 2025)Налог на Google - НДС со стоимости электронных услуг иностранных компаний платит налоговый агент - покупатель услуг (ст. 174.2 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Налог на Google - НДС со стоимости электронных услуг иностранных компаний платит налоговый агент - покупатель услуг (ст. 174.2 НК РФ).
Нормативные акты
Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У
(ред. от 17.04.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)1.4. Отчет состоит из двух разделов, включающих подразделы. Взаимосвязь между разделами и подразделами Отчета осуществляется посредством присвоения кредитной организацией идентификационных кодов (неизменных и неповторяемых) эквайрерам, категориям, определяющим основной вид деятельности организации торговли (услуг), расположенной за пределами территории Российской Федерации (далее - иностранная ОТУ) или на территории Российской Федерации (далее - российская ОТУ) (далее при совместном упоминании - ОТУ), нерезидентам - держателям корпоративных ЭСП (далее - КЭСП), используемых для перевода электронных денежных средств (далее - ЭДС).
(ред. от 17.04.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)1.4. Отчет состоит из двух разделов, включающих подразделы. Взаимосвязь между разделами и подразделами Отчета осуществляется посредством присвоения кредитной организацией идентификационных кодов (неизменных и неповторяемых) эквайрерам, категориям, определяющим основной вид деятельности организации торговли (услуг), расположенной за пределами территории Российской Федерации (далее - иностранная ОТУ) или на территории Российской Федерации (далее - российская ОТУ) (далее при совместном упоминании - ОТУ), нерезидентам - держателям корпоративных ЭСП (далее - КЭСП), используемых для перевода электронных денежных средств (далее - ЭДС).
Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П
(ред. от 02.11.2024)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2025)поступившие от оператора по переводу денежных средств и оператора услуг платежной инфраструктуры суммы переводов денежных средств без открытия банковского счета в корреспонденции со счетами по учету невыплаченных переводов, невыплаченных трансграничных переводов денежных средств, невыплаченных трансграничных переводов денежных средств нерезидентам;
(ред. от 02.11.2024)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2025)поступившие от оператора по переводу денежных средств и оператора услуг платежной инфраструктуры суммы переводов денежных средств без открытия банковского счета в корреспонденции со счетами по учету невыплаченных переводов, невыплаченных трансграничных переводов денежных средств, невыплаченных трансграничных переводов денежных средств нерезидентам;
Статья: Налогообложение цифровых услуг в контексте международных налоговых соглашений
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 8)К автоматизированным цифровым услугам не относятся индивидуальные услуги, предоставляемые профессионалами; индивидуальные услуги онлайн-обучения; услуги по предоставлению доступа в Интернет или к электронной сети; интернет-продажа товаров и услуг, кроме автоматизированных цифровых услуг; услуги вещания, включая одновременную передачу в Интернет; составные цифровые услуги, встроенные в физический товар, независимо от возможности подключения к сети (интернет вещей).
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 8)К автоматизированным цифровым услугам не относятся индивидуальные услуги, предоставляемые профессионалами; индивидуальные услуги онлайн-обучения; услуги по предоставлению доступа в Интернет или к электронной сети; интернет-продажа товаров и услуг, кроме автоматизированных цифровых услуг; услуги вещания, включая одновременную передачу в Интернет; составные цифровые услуги, встроенные в физический товар, независимо от возможности подключения к сети (интернет вещей).
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Описание ситуации 1: Общество планирует заключить с поставщиком из Республики Казахстан договор в т.ч. на услуги по организации предоставления технической поддержки оборудования, которое расположено в Республике Киргизия - место нахождения заказчика общества. По условиям договора техническую поддержку будет предоставлять нерезидент РФ по электронным каналам связи.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Описание ситуации 1: Общество планирует заключить с поставщиком из Республики Казахстан договор в т.ч. на услуги по организации предоставления технической поддержки оборудования, которое расположено в Республике Киргизия - место нахождения заказчика общества. По условиям договора техническую поддержку будет предоставлять нерезидент РФ по электронным каналам связи.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)10) если фирма покупает электронные услуги юрлица-нерезидента, в том числе состоящего на учете по пункту 4.6 статьи 83 НК РФ. При этом в облагаемую базу попадают в том числе услуги по договорам поручения, комиссии, агентирования и иным подобным договорам (п. 10.1 ст. 174.2 НК РФ в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 323-ФЗ). Исключение - когда такие услуги оказаны через обособленное подразделение нерезидента, расположенное на территории РФ;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)10) если фирма покупает электронные услуги юрлица-нерезидента, в том числе состоящего на учете по пункту 4.6 статьи 83 НК РФ. При этом в облагаемую базу попадают в том числе услуги по договорам поручения, комиссии, агентирования и иным подобным договорам (п. 10.1 ст. 174.2 НК РФ в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 323-ФЗ). Исключение - когда такие услуги оказаны через обособленное подразделение нерезидента, расположенное на территории РФ;
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать и уплатить НДС при сделках с нерезидентами
(КонсультантПлюс, 2025)при покупке (продаже в качестве посредника) электронных услуг иностранной организации уплаты НДС. В этом случае вы платите "налог на Google";
(КонсультантПлюс, 2025)при покупке (продаже в качестве посредника) электронных услуг иностранной организации уплаты НДС. В этом случае вы платите "налог на Google";
Вопрос: Что такое код MCC и как его узнать?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Обоснование: В нормативных правовых актах под MCC-кодом понимается цифровой код категории, определяющей основной вид деятельности организации торговли (услуг) (коды типов деятельности торгово-сервисных предприятий в соответствии с классификацией платежных систем) (п. 3.3 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409263 "Сведения о трансграничных операциях с использованием электронных средств платежа и операциях, совершенных нерезидентами - держателями корпоративных электронных средств для перевода электронных денежных средств" (Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У "О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)").
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Обоснование: В нормативных правовых актах под MCC-кодом понимается цифровой код категории, определяющей основной вид деятельности организации торговли (услуг) (коды типов деятельности торгово-сервисных предприятий в соответствии с классификацией платежных систем) (п. 3.3 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409263 "Сведения о трансграничных операциях с использованием электронных средств платежа и операциях, совершенных нерезидентами - держателями корпоративных электронных средств для перевода электронных денежных средств" (Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У "О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)").
Готовое решение: Как учреждения платят налоги (авансовые платежи) и страховые взносы до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)налоговые агенты по сделкам с нерезидентами - при самостоятельных расчетах за приобретенные у них работы или услуги (кроме электронных услуг), местом реализации которых признается РФ (п. 4 ст. 174 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.09.2022 N 03-07-08/91588).
(КонсультантПлюс, 2022)налоговые агенты по сделкам с нерезидентами - при самостоятельных расчетах за приобретенные у них работы или услуги (кроме электронных услуг), местом реализации которых признается РФ (п. 4 ст. 174 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.09.2022 N 03-07-08/91588).
Статья: Агентский НДС: что нового в 2023 году
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 4)В 2022 г. были случаи, когда агентский НДС надо было перечислить еще до подачи декларации по НДС. Так, при приобретении у нерезидентов товаров, работ или услуг, местом реализации которых признается Россия, надо было перечислять в бюджет НДС отдельной платежкой - одновременно с уплатой денег иностранному поставщику <1>. Аналогичное правило было установлено с октября 2022 г. и для тех, кто приобретает электронные услуги у иностранных компаний (в том числе стоящих на налоговом учете в РФ) <2>. Об этом мы рассказывали в ГК, 2022, N 18, с. 18.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 4)В 2022 г. были случаи, когда агентский НДС надо было перечислить еще до подачи декларации по НДС. Так, при приобретении у нерезидентов товаров, работ или услуг, местом реализации которых признается Россия, надо было перечислять в бюджет НДС отдельной платежкой - одновременно с уплатой денег иностранному поставщику <1>. Аналогичное правило было установлено с октября 2022 г. и для тех, кто приобретает электронные услуги у иностранных компаний (в том числе стоящих на налоговом учете в РФ) <2>. Об этом мы рассказывали в ГК, 2022, N 18, с. 18.
Статья: Налогообложение добавленной стоимости в цифровой экономике Республики Индии: особенности и тенденции правового регулирования
(Бачурин Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 5)С введением новой редакции уравнительного сбора с 1 апреля 2020 г. облагаются налогом почти все цифровые транзакции электронной коммерции в Индии по ставке в размере 2% от суммы вознаграждения, полученного в результате транзакций электронной коммерции. Включение в налоговую базу уравнительного сбора продаж товаров и услуг международных операторов электронной коммерции в Индии в настоящее время позволяет покрывать широкий спектр бюджетных расходов.
(Бачурин Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 5)С введением новой редакции уравнительного сбора с 1 апреля 2020 г. облагаются налогом почти все цифровые транзакции электронной коммерции в Индии по ставке в размере 2% от суммы вознаграждения, полученного в результате транзакций электронной коммерции. Включение в налоговую базу уравнительного сбора продаж товаров и услуг международных операторов электронной коммерции в Индии в настоящее время позволяет покрывать широкий спектр бюджетных расходов.
Статья: Развитие правового обеспечения налогового стимулирования сферы электронной коммерции стран ЕАЭС на примере Белоруссии, Казахстана, Киргизии и Армении
(Кныш Р.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 1)- электронные услуги, которые предоставляются физическим лицам Белоруссии нерезидентами;
(Кныш Р.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 1)- электронные услуги, которые предоставляются физическим лицам Белоруссии нерезидентами;