Продажа имущества полученного как вклад в уставный капитал
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа имущества полученного как вклад в уставный капитал (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 39 "Реализация товаров, работ или услуг" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, основной целью при совершении сделок по внесению имущественного комплекса в качестве вклада в уставный капитал являлось не получение доли и дивидендов, а уклонение от уплаты налога при отчуждении имущества. Общество, которому был передан имущественный комплекс, не осуществляло фактическую финансово-хозяйственную деятельность. Действия налогоплательщика были направлены на совершение сделки купли-продажи имущественного комплекса, а не на увеличение доли в уставном капитале юридического лица.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, основной целью при совершении сделок по внесению имущественного комплекса в качестве вклада в уставный капитал являлось не получение доли и дивидендов, а уклонение от уплаты налога при отчуждении имущества. Общество, которому был передан имущественный комплекс, не осуществляло фактическую финансово-хозяйственную деятельность. Действия налогоплательщика были направлены на совершение сделки купли-продажи имущественного комплекса, а не на увеличение доли в уставном капитале юридического лица.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация на УСН реализовала имущество, ранее полученное от учредителя в качестве вклада в уставный капитал. Может ли она учесть в расходах стоимость реализованного имущества?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Организация на УСН реализовала имущество, ранее полученное от учредителя в качестве вклада в уставный капитал. Может ли она учесть в расходах стоимость реализованного имущества?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Организация на УСН реализовала имущество, ранее полученное от учредителя в качестве вклада в уставный капитал. Может ли она учесть в расходах стоимость реализованного имущества?
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)При продаже неамортизируемого имущества доход от его реализации уменьшается на цену приобретения (создания) этого имущества. Учитывая, что ОС получены в качестве вклада в уставный капитал, выручка от их реализации может быть уменьшена на стоимость этих ОС, определенную при внесении вклада (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ, Письмо от 18.07.2013 N 03-03-06/1/28205).
(КонсультантПлюс, 2025)При продаже неамортизируемого имущества доход от его реализации уменьшается на цену приобретения (создания) этого имущества. Учитывая, что ОС получены в качестве вклада в уставный капитал, выручка от их реализации может быть уменьшена на стоимость этих ОС, определенную при внесении вклада (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ, Письмо от 18.07.2013 N 03-03-06/1/28205).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 01.07.2021 N 1108
(ред. от 15.12.2023)
"Об утверждении Положения о национальной системе прослеживаемости товаров"получение товара, подлежащего прослеживаемости, не связанное с реализацией или получением на безвозмездной основе права собственности на товар (получение вклада в имущество организации, в том числе взнос в имущество в целях увеличения чистых активов, получение в качестве вклада в уставный капитал имущества, получение участником договора простого товарищества имущества при выходе из товарищества, а также при разделе имущества в результате прекращения простого товарищества, получение товара, ранее переданного в качестве вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов);
(ред. от 15.12.2023)
"Об утверждении Положения о национальной системе прослеживаемости товаров"получение товара, подлежащего прослеживаемости, не связанное с реализацией или получением на безвозмездной основе права собственности на товар (получение вклада в имущество организации, в том числе взнос в имущество в целях увеличения чистых активов, получение в качестве вклада в уставный капитал имущества, получение участником договора простого товарищества имущества при выходе из товарищества, а также при разделе имущества в результате прекращения простого товарищества, получение товара, ранее переданного в качестве вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов);
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера"Продажа доли в уставном капитале частями: Минфин пояснил нюансы учета в расходах вклада в имущество (30.12.2025)
Статья: "Упрощенцам" дали денег: когда доход, а когда - нет
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)- имущество, полученное в форме залога или задатка. Однако если за поставленный товар продавец удерживает оплату из средств полученного задатка, то соответствующие суммы следует включить в налоговую базу по УСН на дату проведения зачета (удержания) средств в счет погашения задолженности за реализованный товар (Письмо ФНС России от 30.12.2014 N ГД-4-3/27235@);
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)- имущество, полученное в форме залога или задатка. Однако если за поставленный товар продавец удерживает оплату из средств полученного задатка, то соответствующие суммы следует включить в налоговую базу по УСН на дату проведения зачета (удержания) средств в счет погашения задолженности за реализованный товар (Письмо ФНС России от 30.12.2014 N ГД-4-3/27235@);
"Научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об обществах с ограниченной ответственностью"
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Закон об ООО устанавливает срок внесения дополнительных вкладов - два месяца со дня принятия общим собранием участников общества решения. Соответствующая норма является диспозитивной, следовательно, уставом или решением общего собрания может быть установлен и иной срок. Закон не устанавливает, в какую сторону может различаться срок, установленный законом, и срок, предусмотренный в уставе или решении, однако, исходя из телеологического толкования, следует сделать вывод, что такой срок может быть только увеличен, но не уменьшен - иное толкование приводило бы к созданию условий для нарушения прав и законных интересов участников общества, лишая их возможности поучаствовать в увеличении уставного капитала и тем самым сохранить размер своей доли. Так, участникам может понадобиться время для поиска источника финансирования (получить кредит в банке, продать имущество и пр.). В связи с этим сокращение срока оплаты привело бы к затруднению реализации прав участников.
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Закон об ООО устанавливает срок внесения дополнительных вкладов - два месяца со дня принятия общим собранием участников общества решения. Соответствующая норма является диспозитивной, следовательно, уставом или решением общего собрания может быть установлен и иной срок. Закон не устанавливает, в какую сторону может различаться срок, установленный законом, и срок, предусмотренный в уставе или решении, однако, исходя из телеологического толкования, следует сделать вывод, что такой срок может быть только увеличен, но не уменьшен - иное толкование приводило бы к созданию условий для нарушения прав и законных интересов участников общества, лишая их возможности поучаствовать в увеличении уставного капитала и тем самым сохранить размер своей доли. Так, участникам может понадобиться время для поиска источника финансирования (получить кредит в банке, продать имущество и пр.). В связи с этим сокращение срока оплаты привело бы к затруднению реализации прав участников.
Статья: К вопросу о соотношении норм семейного и гражданского законодательства: перспективы развития
(Ситдикова Л.Б., Помазкова С.И.)
("Семейное и жилищное право", 2021, N 2)Так, на практике спорным остается вопрос о влиянии отдельных норм семейного законодательства на имущественные отношения супругов. Исследователями отмечаются наличие проблем с определением прав супругов на долю (вклад), паевой взнос в уставном капитале, прав на дивиденды, проблемы с распределением доходов, полученных от продажи доли, с определением судьбы ликвидационного остатка <2>.
(Ситдикова Л.Б., Помазкова С.И.)
("Семейное и жилищное право", 2021, N 2)Так, на практике спорным остается вопрос о влиянии отдельных норм семейного законодательства на имущественные отношения супругов. Исследователями отмечаются наличие проблем с определением прав супругов на долю (вклад), паевой взнос в уставном капитале, прав на дивиденды, проблемы с распределением доходов, полученных от продажи доли, с определением судьбы ликвидационного остатка <2>.
Статья: Учет внесенного в уставный капитал ООО и уставный фонд УП имущества
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Согласно п. 3 ст. 213 ГК РФ коммерческие и некоммерческие организации, кроме государственных и муниципальных предприятий, а также учреждений, являются собственниками имущества, переданного им в качестве вкладов (взносов) их учредителями (участниками, членами), а также имущества, приобретенного этими юридическими лицами по иным основаниям. Таким образом, ООО вправе самостоятельно распоряжаться, в том числе продавать, имуществом (МПЗ, ОС, др.), полученным в уставный капитал.
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Согласно п. 3 ст. 213 ГК РФ коммерческие и некоммерческие организации, кроме государственных и муниципальных предприятий, а также учреждений, являются собственниками имущества, переданного им в качестве вкладов (взносов) их учредителями (участниками, членами), а также имущества, приобретенного этими юридическими лицами по иным основаниям. Таким образом, ООО вправе самостоятельно распоряжаться, в том числе продавать, имуществом (МПЗ, ОС, др.), полученным в уставный капитал.
Статья: Прослеживаемость товаров: что делать и как не попасть на штраф?
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 10)- продали и вывезли такие товары за пределы РФ;
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 10)- продали и вывезли такие товары за пределы РФ;
Статья: Уголовно-правовая норма о легализации имущества, приобретенного лицом в результате совершения им преступления (ст. 174.1 УК РФ): инструмент борьбы с преступностью или "дубина" в руках правоприменителя?
(Кочои С.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 6)В-третьих, для наличия состава легализации (отмывания) необходимы "не просто финансовые операции и сделки с имуществом, полученным преступным путем, а действия, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей, придание им видимости законности (внесение в уставный капитал организации, на банковский вклад, покупка активов, приносящих доход, покупка и последующая продажа товаров, имущества, выполнение работ, оказание услуг). Именно этим легализация отличается от основного преступления, совершаемого с использованием финансовых институтов, целью которых является конспирация как способ получения доходов" <15>. Но из обвинительного заключения нельзя было понять, какие именно гражданские права и обязанности Б. хотела установить, изменить или прекратить.
(Кочои С.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 6)В-третьих, для наличия состава легализации (отмывания) необходимы "не просто финансовые операции и сделки с имуществом, полученным преступным путем, а действия, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей, придание им видимости законности (внесение в уставный капитал организации, на банковский вклад, покупка активов, приносящих доход, покупка и последующая продажа товаров, имущества, выполнение работ, оказание услуг). Именно этим легализация отличается от основного преступления, совершаемого с использованием финансовых институтов, целью которых является конспирация как способ получения доходов" <15>. Но из обвинительного заключения нельзя было понять, какие именно гражданские права и обязанности Б. хотела установить, изменить или прекратить.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) По мнению ИФНС, налогоплательщику правомерно начислен единый сельскохозяйственный налог в результате переквалификации сделки по внесению имущественного комплекса в качестве вклада в уставный капитал в сделку по реализации имущества.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) По мнению ИФНС, налогоплательщику правомерно начислен единый сельскохозяйственный налог в результате переквалификации сделки по внесению имущественного комплекса в качестве вклада в уставный капитал в сделку по реализации имущества.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (ООО) увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов участников (вносимых денежными средствами, а также передачей объекта основных средств)?..
(Консультация эксперта, 2025)Объект ОС, полученный в качестве вклада в уставный капитал, является амортизируемым имуществом и принимается к учету по остаточной стоимости, которая определяется по данным налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности на данный объект ОС (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 277 НК РФ). Расходы по уплате государственной пошлины признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Госпошлина признается в составе расходов на дату ее начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Объект ОС, полученный в качестве вклада в уставный капитал, является амортизируемым имуществом и принимается к учету по остаточной стоимости, которая определяется по данным налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности на данный объект ОС (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 277 НК РФ). Расходы по уплате государственной пошлины признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Госпошлина признается в составе расходов на дату ее начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Статья: НДС при внесении неденежного вклада в имущество организации: чья позиция выгоднее банкам
(Рабинович А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 6)Условно говоря, в отличие от вклада в уставный капитал, "в обмен" на который общество "дает" участнику имущественные права требования к себе в размере доли в уставном капитале (то есть берет на себя "встречные обязательства" по реализации прав участника, обусловленных этой долей), "в обмен" на вклад в имущество общество ничего не "дает" участнику, никаких встречных обязательств вклад в имущество у общества не порождает. А это и есть безвозмездное получение имущества, если в соответствии с п. 1 ст. 6 ГК РФ по аналогии закона применять к операциям с имуществом логику п. 2 ст. 423 - основания деления договоров на возмездные и безвозмездные:
(Рабинович А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 6)Условно говоря, в отличие от вклада в уставный капитал, "в обмен" на который общество "дает" участнику имущественные права требования к себе в размере доли в уставном капитале (то есть берет на себя "встречные обязательства" по реализации прав участника, обусловленных этой долей), "в обмен" на вклад в имущество общество ничего не "дает" участнику, никаких встречных обязательств вклад в имущество у общества не порождает. А это и есть безвозмездное получение имущества, если в соответствии с п. 1 ст. 6 ГК РФ по аналогии закона применять к операциям с имуществом логику п. 2 ст. 423 - основания деления договоров на возмездные и безвозмездные:
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- приобретение и продажа основных средств, товаров, работ, услуг, аренда, финансовые операции (включая займы), передача имущества посредством вкладов в уставные (складочные) капиталы, предоставление и получение обеспечений исполнения обязательств и другие операции.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- приобретение и продажа основных средств, товаров, работ, услуг, аренда, финансовые операции (включая займы), передача имущества посредством вкладов в уставные (складочные) капиталы, предоставление и получение обеспечений исполнения обязательств и другие операции.