Продажа имущества ИП не используемого в предпринимательской деятельности
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа имущества ИП не используемого в предпринимательской деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 16.08.2024 N 02АП-889/2024 по делу N А28-3357/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Решение: Требование удовлетворено в части.Между тем, в силу пункта 2 статьи 220 НК имущественный вычет предусмотрен для лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (при продаже имущества, не используемого в предпринимательской деятельности), что обстоятельствами настоящего дела не подтверждается.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Решение: Требование удовлетворено в части.Между тем, в силу пункта 2 статьи 220 НК имущественный вычет предусмотрен для лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (при продаже имущества, не используемого в предпринимательской деятельности), что обстоятельствами настоящего дела не подтверждается.
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 25.09.2023 по делу N А33-31062/2022
Требование: Об отмене определения об отказе в передаче дела по подсудности.
Решение: Определение оставлено без изменения.Само по себе отсутствие в договоре купли-продажи ссылки на наличие у лица статуса индивидуального предпринимателя не исключает использование приобретенного имущества для предпринимательской деятельности.
Требование: Об отмене определения об отказе в передаче дела по подсудности.
Решение: Определение оставлено без изменения.Само по себе отсутствие в договоре купли-продажи ссылки на наличие у лица статуса индивидуального предпринимателя не исключает использование приобретенного имущества для предпринимательской деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается продажа недвижимого имущества у ИП на спецрежиме
(КонсультантПлюс, 2025)ИП не использовал реализованное имущество в предпринимательской деятельности (например, он продал квартиру, в которой проживал);
(КонсультантПлюс, 2025)ИП не использовал реализованное имущество в предпринимательской деятельности (например, он продал квартиру, в которой проживал);
Готовое решение: Как облагается продажа имущества у ИП на ОСНО
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как у ИП на ОСНО облагается продажа движимого имущества, не используемого в предпринимательской деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как у ИП на ОСНО облагается продажа движимого имущества, не используемого в предпринимательской деятельности
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 07.05.2019 N СА-4-7/8614
<О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения>Из определения Верховного Суда Российской Федерации от 23.05.2017 N 310-КГ16-17804 и судебных актов по делу N А09-10032/2015 следует, что индивидуальным предпринимателем, не исполнившим обязанности налогового агента, приводились доводы о заключении им договоров купли-продажи муниципального имущества в качестве физического лица, а не индивидуального предпринимателя, вследствие чего отсутствовала обязанность удержать и уплатить в бюджет НДС. Данные доводы были судами отвергнуты, поскольку в силу статей 17, 18, 23 ГК РФ при регистрации индивидуального предпринимателя не создается новое лицо (субъект права), поэтому оформление документов (договоров и пр.) на имя гражданина (физического лица) без указания на наличие у него статуса индивидуального предпринимателя не означает, что соответствующее имущество не используется (не будет использоваться) им в предпринимательской деятельности, равно как и не отменяет наличия у гражданина статуса индивидуального предпринимателя. Заявитель в проверяемый период, являясь стороной заключенных им договоров купли-продажи, не мог не осознавать того факта, что является индивидуальным предпринимателем и несет все обязанности, вытекающие из данного статуса. Факт использования приобретенного имущества именно в предпринимательской деятельности был подтвержден обстоятельствами, установленными по результатам налоговой проверки. Соответственно, на основании абзаца 2 пункта 3 статьи 161 НК РФ у предпринимателя возникла обязанность исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДС при перечислении выкупной стоимости муниципального имущества, приобретаемого в собственность для предпринимательской деятельности.
<О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения>Из определения Верховного Суда Российской Федерации от 23.05.2017 N 310-КГ16-17804 и судебных актов по делу N А09-10032/2015 следует, что индивидуальным предпринимателем, не исполнившим обязанности налогового агента, приводились доводы о заключении им договоров купли-продажи муниципального имущества в качестве физического лица, а не индивидуального предпринимателя, вследствие чего отсутствовала обязанность удержать и уплатить в бюджет НДС. Данные доводы были судами отвергнуты, поскольку в силу статей 17, 18, 23 ГК РФ при регистрации индивидуального предпринимателя не создается новое лицо (субъект права), поэтому оформление документов (договоров и пр.) на имя гражданина (физического лица) без указания на наличие у него статуса индивидуального предпринимателя не означает, что соответствующее имущество не используется (не будет использоваться) им в предпринимательской деятельности, равно как и не отменяет наличия у гражданина статуса индивидуального предпринимателя. Заявитель в проверяемый период, являясь стороной заключенных им договоров купли-продажи, не мог не осознавать того факта, что является индивидуальным предпринимателем и несет все обязанности, вытекающие из данного статуса. Факт использования приобретенного имущества именно в предпринимательской деятельности был подтвержден обстоятельствами, установленными по результатам налоговой проверки. Соответственно, на основании абзаца 2 пункта 3 статьи 161 НК РФ у предпринимателя возникла обязанность исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДС при перечислении выкупной стоимости муниципального имущества, приобретаемого в собственность для предпринимательской деятельности.
<Письмо> ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"За период 2007 - 2022 годы налогоплательщиком произведено приобретение и отчуждение 26 объектов недвижимого имущества, в том числе в 2021 году налогоплательщиком продана квартира, не используемая в предпринимательской деятельности.
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"За период 2007 - 2022 годы налогоплательщиком произведено приобретение и отчуждение 26 объектов недвижимого имущества, в том числе в 2021 году налогоплательщиком продана квартира, не используемая в предпринимательской деятельности.
Готовое решение: Как влияют коды ОКВЭД на применение УСН
(КонсультантПлюс, 2025)По деятельности, о которой нет сведений в реестре, согласно официальной позиции ИП должен уплачивать НДФЛ (Письмо Минфина России от 13.08.2013 N 03-11-11/32808). В частности, НДФЛ нужно уплатить при реализации имущества, если оно не использовалось в предпринимательской деятельности и соответствующий код ОКВЭД - 68.1 - не указан у вас в ЕГРИП (Письмо Минфина России от 18.07.2016 N 03-11-11/41910).
(КонсультантПлюс, 2025)По деятельности, о которой нет сведений в реестре, согласно официальной позиции ИП должен уплачивать НДФЛ (Письмо Минфина России от 13.08.2013 N 03-11-11/32808). В частности, НДФЛ нужно уплатить при реализации имущества, если оно не использовалось в предпринимательской деятельности и соответствующий код ОКВЭД - 68.1 - не указан у вас в ЕГРИП (Письмо Минфина России от 18.07.2016 N 03-11-11/41910).
Статья: Доход от продажи и сдачи в аренду недвижимости: личный или предпринимательский?
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 10)Похожие позиции содержатся и в более поздних разъяснениях ведомства. Так, в письме от 28.06.2023 N 03-04-05/60201 Минфин России отметил, что доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, которое не использовалось ИП в предпринимательской деятельности, а также если ИП не указывал при регистрации вид деятельности, связанный с продажей недвижимого имущества, подлежат обложению НДФЛ в порядке, установленном гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 10)Похожие позиции содержатся и в более поздних разъяснениях ведомства. Так, в письме от 28.06.2023 N 03-04-05/60201 Минфин России отметил, что доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, которое не использовалось ИП в предпринимательской деятельности, а также если ИП не указывал при регистрации вид деятельности, связанный с продажей недвижимого имущества, подлежат обложению НДФЛ в порядке, установленном гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.
Статья: Налоговое резидентство и НДФЛ-доходы с точки зрения вычета по ИИС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 3)Доходы от продажи личного имущества, которое не использовалось в бизнесе, у ИП на УСН облагаются НДФЛ <22>. Если такое имущество было в собственности меньше минимального срока, то доход от продажи не освобождается от НДФЛ, но гражданин вправе уменьшить его на НДФЛ-вычеты в сумме расходов на приобретение имущества или в фиксированном размере.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 3)Доходы от продажи личного имущества, которое не использовалось в бизнесе, у ИП на УСН облагаются НДФЛ <22>. Если такое имущество было в собственности меньше минимального срока, то доход от продажи не освобождается от НДФЛ, но гражданин вправе уменьшить его на НДФЛ-вычеты в сумме расходов на приобретение имущества или в фиксированном размере.
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ дохода при продаже земельных участков.
(Письмо Минфина России от 08.11.2024 N 03-04-05/110107)Таким образом, при продаже земельных участков полученный доход освобождается от налогообложения налогом на доходы физических лиц при соблюдении установленных условий на основании пункта 17.1 статьи 217 и статьи 217.1 Кодекса, только если такое имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, не использовалось в предпринимательской деятельности, в том числе иными лицами.
(Письмо Минфина России от 08.11.2024 N 03-04-05/110107)Таким образом, при продаже земельных участков полученный доход освобождается от налогообложения налогом на доходы физических лиц при соблюдении установленных условий на основании пункта 17.1 статьи 217 и статьи 217.1 Кодекса, только если такое имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, не использовалось в предпринимательской деятельности, в том числе иными лицами.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 01.07.2024 N 03-11-11/60991 <Доход от продажи транспорта при УСН включаем в налогооблагаемую базу>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Споры с инспекторами могут возникнуть, если ИП продает личное транспортное средство, так как имущество ИП не разделено на "личное" и "предпринимательское". А вот при продаже личного автомобиля ИП должен доказать, что не использовал его в предпринимательской деятельности. Например, сложно будет доказать, что грузовой автомобиль по своим характеристикам не использовали в предпринимательской деятельности. Ведь он не предназначено для других целей.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Споры с инспекторами могут возникнуть, если ИП продает личное транспортное средство, так как имущество ИП не разделено на "личное" и "предпринимательское". А вот при продаже личного автомобиля ИП должен доказать, что не использовал его в предпринимательской деятельности. Например, сложно будет доказать, что грузовой автомобиль по своим характеристикам не использовали в предпринимательской деятельности. Ведь он не предназначено для других целей.
Статья: Правовые позиции по вопросам налогового законодательства, обязательные для налоговых инспекций
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)ИП занимался арендой и управлением собственным или арендованным недвижимым имуществом и применял УСН (доходы). За период 2007 - 2022 гг. им произведено приобретение и отчуждение 26 объектов недвижимого имущества, в том числе в 2021 г. ИП продал квартиру, не используемую в предпринимательской деятельности. Доход от ее реализации он отразил в декларации по НДФЛ. Однако инспекция с дохода от проданной квартиры доначислила налог по УСН.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)ИП занимался арендой и управлением собственным или арендованным недвижимым имуществом и применял УСН (доходы). За период 2007 - 2022 гг. им произведено приобретение и отчуждение 26 объектов недвижимого имущества, в том числе в 2021 г. ИП продал квартиру, не используемую в предпринимательской деятельности. Доход от ее реализации он отразил в декларации по НДФЛ. Однако инспекция с дохода от проданной квартиры доначислила налог по УСН.
Статья: Новости от 22.08.2025
("Главная книга", 2025, N 17)Также сообщается, что в доходный лимит в целях НДС при УСН не включаются доходы от продажи ИП личного имущества (автомобиля, квартиры и т.д.), которое не использовалось в предпринимательской деятельности. Что логично, поскольку такие доходы облагаются не "упрощенным" налогом, а НДФЛ.
("Главная книга", 2025, N 17)Также сообщается, что в доходный лимит в целях НДС при УСН не включаются доходы от продажи ИП личного имущества (автомобиля, квартиры и т.д.), которое не использовалось в предпринимательской деятельности. Что логично, поскольку такие доходы облагаются не "упрощенным" налогом, а НДФЛ.
Статья: Как ИП платят и учитывают 1%-е взносы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)Доходы от продажи личного имущества 1%-ми взносами
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)Доходы от продажи личного имущества 1%-ми взносами
Вопрос: О налоге при УСН и НДФЛ с доходов ИП от продажи недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 28.06.2023 N 03-04-05/60201)Доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, которое не использовалось индивидуальным предпринимателем в целях осуществления предпринимательской деятельности, а также если индивидуальным предпринимателем не указывался при регистрации вид деятельности, связанный с продажей недвижимого имущества, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
(Письмо Минфина России от 28.06.2023 N 03-04-05/60201)Доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, которое не использовалось индивидуальным предпринимателем в целях осуществления предпринимательской деятельности, а также если индивидуальным предпринимателем не указывался при регистрации вид деятельности, связанный с продажей недвижимого имущества, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 27.02.2023 N Ф06-503/2023 <Налоговая необоснованно начислила ИП УСН-налог и пени>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 11)Ревизоров подобный расклад не устроил. Они подготовили кассационную жалобу, убежденные, что деятельность ИП по продаже недвижимого имущества должна быть признана предпринимательской. Ведь:
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 11)Ревизоров подобный расклад не устроил. Они подготовили кассационную жалобу, убежденные, что деятельность ИП по продаже недвижимого имущества должна быть признана предпринимательской. Ведь: