Продажа имущества ИП не используемого в предпринимательской деятельности
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа имущества ИП не используемого в предпринимательской деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 16.08.2024 N 02АП-889/2024 по делу N А28-3357/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Решение: Требование удовлетворено в части.Между тем, в силу пункта 2 статьи 220 НК имущественный вычет предусмотрен для лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (при продаже имущества, не используемого в предпринимательской деятельности), что обстоятельствами настоящего дела не подтверждается.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Решение: Требование удовлетворено в части.Между тем, в силу пункта 2 статьи 220 НК имущественный вычет предусмотрен для лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (при продаже имущества, не используемого в предпринимательской деятельности), что обстоятельствами настоящего дела не подтверждается.
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 25.09.2023 по делу N А33-31062/2022
Требование: Об отмене определения об отказе в передаче дела по подсудности.
Решение: Определение оставлено без изменения.Само по себе отсутствие в договоре купли-продажи ссылки на наличие у лица статуса индивидуального предпринимателя не исключает использование приобретенного имущества для предпринимательской деятельности.
Требование: Об отмене определения об отказе в передаче дела по подсудности.
Решение: Определение оставлено без изменения.Само по себе отсутствие в договоре купли-продажи ссылки на наличие у лица статуса индивидуального предпринимателя не исключает использование приобретенного имущества для предпринимательской деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается продажа имущества у ИП на ОСНО
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Как у ИП на ОСНО облагается продажа движимого имущества, не используемого в предпринимательской деятельности
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Как у ИП на ОСНО облагается продажа движимого имущества, не используемого в предпринимательской деятельности
Готовое решение: Как облагается продажа недвижимого имущества у ИП на спецрежиме
(КонсультантПлюс, 2026)ИП не использовал реализованное имущество в предпринимательской деятельности (например, он продал квартиру, в которой проживал);
(КонсультантПлюс, 2026)ИП не использовал реализованное имущество в предпринимательской деятельности (например, он продал квартиру, в которой проживал);
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 07.05.2019 N СА-4-7/8614
<О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения>Из определения Верховного Суда Российской Федерации от 23.05.2017 N 310-КГ16-17804 и судебных актов по делу N А09-10032/2015 следует, что индивидуальным предпринимателем, не исполнившим обязанности налогового агента, приводились доводы о заключении им договоров купли-продажи муниципального имущества в качестве физического лица, а не индивидуального предпринимателя, вследствие чего отсутствовала обязанность удержать и уплатить в бюджет НДС. Данные доводы были судами отвергнуты, поскольку в силу статей 17, 18, 23 ГК РФ при регистрации индивидуального предпринимателя не создается новое лицо (субъект права), поэтому оформление документов (договоров и пр.) на имя гражданина (физического лица) без указания на наличие у него статуса индивидуального предпринимателя не означает, что соответствующее имущество не используется (не будет использоваться) им в предпринимательской деятельности, равно как и не отменяет наличия у гражданина статуса индивидуального предпринимателя. Заявитель в проверяемый период, являясь стороной заключенных им договоров купли-продажи, не мог не осознавать того факта, что является индивидуальным предпринимателем и несет все обязанности, вытекающие из данного статуса. Факт использования приобретенного имущества именно в предпринимательской деятельности был подтвержден обстоятельствами, установленными по результатам налоговой проверки. Соответственно, на основании абзаца 2 пункта 3 статьи 161 НК РФ у предпринимателя возникла обязанность исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДС при перечислении выкупной стоимости муниципального имущества, приобретаемого в собственность для предпринимательской деятельности.
<О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения>Из определения Верховного Суда Российской Федерации от 23.05.2017 N 310-КГ16-17804 и судебных актов по делу N А09-10032/2015 следует, что индивидуальным предпринимателем, не исполнившим обязанности налогового агента, приводились доводы о заключении им договоров купли-продажи муниципального имущества в качестве физического лица, а не индивидуального предпринимателя, вследствие чего отсутствовала обязанность удержать и уплатить в бюджет НДС. Данные доводы были судами отвергнуты, поскольку в силу статей 17, 18, 23 ГК РФ при регистрации индивидуального предпринимателя не создается новое лицо (субъект права), поэтому оформление документов (договоров и пр.) на имя гражданина (физического лица) без указания на наличие у него статуса индивидуального предпринимателя не означает, что соответствующее имущество не используется (не будет использоваться) им в предпринимательской деятельности, равно как и не отменяет наличия у гражданина статуса индивидуального предпринимателя. Заявитель в проверяемый период, являясь стороной заключенных им договоров купли-продажи, не мог не осознавать того факта, что является индивидуальным предпринимателем и несет все обязанности, вытекающие из данного статуса. Факт использования приобретенного имущества именно в предпринимательской деятельности был подтвержден обстоятельствами, установленными по результатам налоговой проверки. Соответственно, на основании абзаца 2 пункта 3 статьи 161 НК РФ у предпринимателя возникла обязанность исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДС при перечислении выкупной стоимости муниципального имущества, приобретаемого в собственность для предпринимательской деятельности.
<Письмо> ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"За период 2007 - 2022 годы налогоплательщиком произведено приобретение и отчуждение 26 объектов недвижимого имущества, в том числе в 2021 году налогоплательщиком продана квартира, не используемая в предпринимательской деятельности.
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"За период 2007 - 2022 годы налогоплательщиком произведено приобретение и отчуждение 26 объектов недвижимого имущества, в том числе в 2021 году налогоплательщиком продана квартира, не используемая в предпринимательской деятельности.
Статья: Правовые позиции по вопросам налогового законодательства, обязательные для налоговых инспекций
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)ИП занимался арендой и управлением собственным или арендованным недвижимым имуществом и применял УСН (доходы). За период 2007 - 2022 гг. им произведено приобретение и отчуждение 26 объектов недвижимого имущества, в том числе в 2021 г. ИП продал квартиру, не используемую в предпринимательской деятельности. Доход от ее реализации он отразил в декларации по НДФЛ. Однако инспекция с дохода от проданной квартиры доначислила налог по УСН.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)ИП занимался арендой и управлением собственным или арендованным недвижимым имуществом и применял УСН (доходы). За период 2007 - 2022 гг. им произведено приобретение и отчуждение 26 объектов недвижимого имущества, в том числе в 2021 г. ИП продал квартиру, не используемую в предпринимательской деятельности. Доход от ее реализации он отразил в декларации по НДФЛ. Однако инспекция с дохода от проданной квартиры доначислила налог по УСН.
Вопрос: Должен ли ИП исчислять НДС при продаже нежилого помещения?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)При реализации имущества налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму налога (п. 1 ст. 168 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)При реализации имущества налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму налога (п. 1 ст. 168 НК РФ).
Вопрос: Коммерческая недвижимость, приобретенная в браке, оформлена на имя супруга - ИП на УСН и использовалась им в предпринимательской деятельности. В каком порядке облагается доход от ее продажи: НДФЛ или налогом при УСН, только у супруга или у обоих супругов?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Гражданин, имеющий статус индивидуального предпринимателя, вправе использовать принадлежащее ему имущество как для собственных нужд, так и для предпринимательской деятельности, принципиальное значение для определения режима налогообложения при реализации такого имущества имеют его назначение и цели использования.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Гражданин, имеющий статус индивидуального предпринимателя, вправе использовать принадлежащее ему имущество как для собственных нужд, так и для предпринимательской деятельности, принципиальное значение для определения режима налогообложения при реализации такого имущества имеют его назначение и цели использования.
Готовое решение: Как у ИП на спецрежиме облагается продажа имущества
(КонсультантПлюс, 2025)При продаже имущества ИП на ПСН такая операция скорее всего будет облагаться в рамках общего режима либо УСН (ЕСХН), если ИП совмещает ПСН с другим спецрежимом.
(КонсультантПлюс, 2025)При продаже имущества ИП на ПСН такая операция скорее всего будет облагаться в рамках общего режима либо УСН (ЕСХН), если ИП совмещает ПСН с другим спецрежимом.
Вопрос: Нежилое здание приобретено ИП в порядке приватизации в феврале 2021 г. Здание не использовалось в предпринимательской деятельности для извлечения прибыли ИП. Освобождается ли от НДФЛ доход от продажи в ноябре 2024 г. этого здания?
(Консультация эксперта, 2024)Следовательно, доход от продажи здания, которое не использовалось в предпринимательской деятельности, освобождается от обложения НДФЛ при соблюдении минимального срока владения недвижимостью.
(Консультация эксперта, 2024)Следовательно, доход от продажи здания, которое не использовалось в предпринимательской деятельности, освобождается от обложения НДФЛ при соблюдении минимального срока владения недвижимостью.
Вопрос: Как ИП, применяющему ОСН, учесть стоимость приобретенного автомобиля?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В то же время на основании пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ, если иное не предусмотрено пп. 2.1 или 2.2 п. 2 ст. 220 НК РФ, положения пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ не применяются в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В то же время на основании пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ, если иное не предусмотрено пп. 2.1 или 2.2 п. 2 ст. 220 НК РФ, положения пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ не применяются в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 01.07.2024 N 03-11-11/60991 <Доход от продажи транспорта при УСН включаем в налогооблагаемую базу>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Споры с инспекторами могут возникнуть, если ИП продает личное транспортное средство, так как имущество ИП не разделено на "личное" и "предпринимательское". А вот при продаже личного автомобиля ИП должен доказать, что не использовал его в предпринимательской деятельности. Например, сложно будет доказать, что грузовой автомобиль по своим характеристикам не использовали в предпринимательской деятельности. Ведь он не предназначено для других целей.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Споры с инспекторами могут возникнуть, если ИП продает личное транспортное средство, так как имущество ИП не разделено на "личное" и "предпринимательское". А вот при продаже личного автомобиля ИП должен доказать, что не использовал его в предпринимательской деятельности. Например, сложно будет доказать, что грузовой автомобиль по своим характеристикам не использовали в предпринимательской деятельности. Ведь он не предназначено для других целей.
"Комментарий к Федеральному закону от 2 августа 2019 г. N 259-ФЗ "О привлечении инвестиций с использованием инвестиционных платформ и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(постатейный)
(Алексеева Д.Г., Арзуманова Л.Л., Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Ротко С.В., Чернусь Н.Ю., Шпинев Ю.С., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)5. В ч. 6 комментируемой статьи закреплено положение, согласно которому инвестирование гражданином с использованием инвестиционной платформы не требует государственной регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя.
(постатейный)
(Алексеева Д.Г., Арзуманова Л.Л., Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Ротко С.В., Чернусь Н.Ю., Шпинев Ю.С., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)5. В ч. 6 комментируемой статьи закреплено положение, согласно которому инвестирование гражданином с использованием инвестиционной платформы не требует государственной регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя.
Вопрос: Каков порядок налогообложения при продаже недвижимого имущества индивидуальным предпринимателем?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Индивидуальные предприниматели обязаны уплатить НДС при реализации недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Если реализуемое имущество не использовалось в предпринимательской деятельности, осуществляемой физическим лицом в качестве предпринимателя, то при его реализации НДС не исчисляется (п. 1 ст. 143, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.10.2020 N 03-07-14/93459).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Индивидуальные предприниматели обязаны уплатить НДС при реализации недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Если реализуемое имущество не использовалось в предпринимательской деятельности, осуществляемой физическим лицом в качестве предпринимателя, то при его реализации НДС не исчисляется (п. 1 ст. 143, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.10.2020 N 03-07-14/93459).
Готовое решение: Как влияют коды ОКВЭД на применение УСН
(КонсультантПлюс, 2026)По деятельности, о которой нет сведений в реестре, согласно официальной позиции ИП должен уплачивать НДФЛ (Письмо Минфина России от 13.08.2013 N 03-11-11/32808). В частности, НДФЛ нужно уплатить при реализации имущества, если оно не использовалось в предпринимательской деятельности и соответствующий код ОКВЭД - 68.1 - не указан у вас в ЕГРИП (Письмо Минфина России от 18.07.2016 N 03-11-11/41910).
(КонсультантПлюс, 2026)По деятельности, о которой нет сведений в реестре, согласно официальной позиции ИП должен уплачивать НДФЛ (Письмо Минфина России от 13.08.2013 N 03-11-11/32808). В частности, НДФЛ нужно уплатить при реализации имущества, если оно не использовалось в предпринимательской деятельности и соответствующий код ОКВЭД - 68.1 - не указан у вас в ЕГРИП (Письмо Минфина России от 18.07.2016 N 03-11-11/41910).