Продажа доли в уставном капитале физическому лицу усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа доли в уставном капитале физическому лицу усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд отказал в признании недействительным сообщения налогового органа о несоответствии налогоплательщика требованиям применения упрощенной системы налогообложения. Суд исходил из того, что право на применение УСНО возникнет у налогоплательщика только после внесения в ЕГРЮЛ сведений о продаже организацией - участником общества доли уставного капитала физическому лицу, а не с момента нотариального удостоверения соответствующей сделки.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд отказал в признании недействительным сообщения налогового органа о несоответствии налогоплательщика требованиям применения упрощенной системы налогообложения. Суд исходил из того, что право на применение УСНО возникнет у налогоплательщика только после внесения в ЕГРЮЛ сведений о продаже организацией - участником общества доли уставного капитала физическому лицу, а не с момента нотариального удостоверения соответствующей сделки.
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, исходя из норм Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц", сведения о размере доли в уставном капитале общества должны в обязательном порядке содержаться в ЕГРЮЛ, выступающем федеральным информационным ресурсом. В связи с этим у налогоплательщика нет права на применение УСН ввиду отсутствия доказательств внесения в ЕГРЮЛ сведений о продаже организацией - участником общества доли в размере 16% уставного капитала физическому лицу; отсутствие таких доказательств обусловливает законность констатации со стороны ИФНС того факта, что доля участия в обществе другой организации превышает 25%.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, исходя из норм Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц", сведения о размере доли в уставном капитале общества должны в обязательном порядке содержаться в ЕГРЮЛ, выступающем федеральным информационным ресурсом. В связи с этим у налогоплательщика нет права на применение УСН ввиду отсутствия доказательств внесения в ЕГРЮЛ сведений о продаже организацией - участником общества доли в размере 16% уставного капитала физическому лицу; отсутствие таких доказательств обусловливает законность констатации со стороны ИФНС того факта, что доля участия в обществе другой организации превышает 25%.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. УчастникКорреспонденция счетов: Продажа доли в уставном капитале при УСН физическому лицу.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 09.03.2011 N 16-15/021510@
<О моменте утраты права на применение УСН>Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Единственный участник (физическое лицо) организации продал принадлежащую ему долю в уставном капитале в размере 100% юридическому лицу. Тем самым по смыслу подпункта 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ организация утратила право на применение УСН. Какую дату необходимо считать прекращением права на применение УСН: дату заключения договора купли-продажи доли, дату получения организацией сообщения о совершенной сделке, дату внесения изменений в ЕГРЮЛ? С какого периода организация должна применять общий режим налогообложения: с начала текущего года, с начала текущего квартала или с нового года?
<О моменте утраты права на применение УСН>Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Единственный участник (физическое лицо) организации продал принадлежащую ему долю в уставном капитале в размере 100% юридическому лицу. Тем самым по смыслу подпункта 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ организация утратила право на применение УСН. Какую дату необходимо считать прекращением права на применение УСН: дату заключения договора купли-продажи доли, дату получения организацией сообщения о совершенной сделке, дату внесения изменений в ЕГРЮЛ? С какого периода организация должна применять общий режим налогообложения: с начала текущего года, с начала текущего квартала или с нового года?
Вопрос: 1. Вправе ли применять УСН индивидуальный предприниматель, занимающийся куплей-продажей ценных бумаг и долей в уставном капитале? 2. Каким налогом - НДФЛ или уплачиваемым при применении УСН - будут облагаться доходы от продажи ценных бумаг, приобретенных до его регистрации в качестве предпринимателя? 3. К какому виду деятельности по ОКВЭД относится купля-продажа долей в уставном капитале?
(Письмо Минфина РФ от 25.11.2008 N 03-11-04/2/179)Исходя из этого, индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность по купле-продаже ценных бумаг и долей в уставном капитале организации, вправе применять упрощенную систему налогообложения на общих с другими налогоплательщиками основаниях.
(Письмо Минфина РФ от 25.11.2008 N 03-11-04/2/179)Исходя из этого, индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность по купле-продаже ценных бумаг и долей в уставном капитале организации, вправе применять упрощенную систему налогообложения на общих с другими налогоплательщиками основаниях.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", продажу принадлежащей ей доли в уставном капитале ООО физическому лицу (не являющемуся работником организации)?..
(Консультация эксперта, 2015)Как отразить в учете организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", продажу принадлежащей ей доли в уставном капитале ООО физическому лицу (не являющемуся работником организации)?
(Консультация эксперта, 2015)Как отразить в учете организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", продажу принадлежащей ей доли в уставном капитале ООО физическому лицу (не являющемуся работником организации)?
Вопрос: ...Физлицо - единственный участник ООО-1. ООО-1 применяет УСН. Уставный капитал оплачен денежными средствами и земельными участками. ООО-1 заключен договор купли-продажи участков с ООО-2. В качестве оплаты ООО-2 передало ООО-1 свой вексель. ООО-1 ликвидируется. Возникает ли у ООО-1 доход при получении векселя и при передаче векселя учредителю в порядке ликвидации? Обязан ли учредитель уплатить НДФЛ? Если да, то в какой момент?
(Письмо Минфина РФ от 11.02.2010 N 03-11-11/30)Вопрос: Физлицо является единственным участником ООО-1. 100% долей в уставном капитале ООО-1 приобретено физлицом по договорам купли-продажи долей у других участников ООО-1 по номинальной стоимости 3 300 000 руб. ООО-1 применяет УСН.
(Письмо Минфина РФ от 11.02.2010 N 03-11-11/30)Вопрос: Физлицо является единственным участником ООО-1. 100% долей в уставном капитале ООО-1 приобретено физлицом по договорам купли-продажи долей у других участников ООО-1 по номинальной стоимости 3 300 000 руб. ООО-1 применяет УСН.
Статья: Двойственность индивидуального предпринимательства и проблемы налогообложения
(Петрова Н.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 6)Вопрос: Физическое лицо является индивидуальным предпринимателем, применяющим УСНО. При этом оно являлось участником ООО с долей в уставном капитале, которая впоследствии была продана. Какой налог (НДФЛ или налог по УСНО) физическое лицо должно уплатить в этом случае?
(Петрова Н.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 6)Вопрос: Физическое лицо является индивидуальным предпринимателем, применяющим УСНО. При этом оно являлось участником ООО с долей в уставном капитале, которая впоследствии была продана. Какой налог (НДФЛ или налог по УСНО) физическое лицо должно уплатить в этом случае?
Вопрос: Участники ООО на УСН (физлица) продали свои доли в уставном капитале общества одному физлицу. Покупатель с каждым рассчитался пропорционально его доле и стал единственным участником ООО. Как в бухгалтерском учете отразить смену учредителей в связи с продажей участниками долей в уставном капитале общества третьему лицу?
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5
Вопрос: ...В организации (ООО) два учредителя - физическое лицо и юридическое лицо с долями 50/50. В декабре 2013 г. юрлицо продает свою долю физлицу. В налоговый орган направлены документы на внесение изменений в ЕГРЮЛ и уведомление о переходе на УСН. После получения выписки из ЕГРЮЛ выяснилось, что изменения зарегистрированы 16.01.2014. Может ли организация применять УСН с 01.01.2014?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2014)Ответ: Момент перехода права собственности на долю в уставном капитале к ее приобретателю определен Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ) как момент нотариального удостоверения сделки, направленной на отчуждение доли. Поэтому если нотариальное удостоверение сделки по продаже организацией - участником общества доли уставного капитала физическому лицу произведено не позднее 31.12.2013, то организация вправе применять УСН с 01.01.2014. В случае если сделка не требует нотариального удостоверения, то, учитывая, что изменения по составу участников общества в ЕГРЮЛ внесены 16.01.2014, организация не вправе применять УСН с 01.01.2014, так как она на момент перехода на УСН не соответствовала требованию по доле непосредственного участия в ней других организаций (не более 25%).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2014)Ответ: Момент перехода права собственности на долю в уставном капитале к ее приобретателю определен Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ) как момент нотариального удостоверения сделки, направленной на отчуждение доли. Поэтому если нотариальное удостоверение сделки по продаже организацией - участником общества доли уставного капитала физическому лицу произведено не позднее 31.12.2013, то организация вправе применять УСН с 01.01.2014. В случае если сделка не требует нотариального удостоверения, то, учитывая, что изменения по составу участников общества в ЕГРЮЛ внесены 16.01.2014, организация не вправе применять УСН с 01.01.2014, так как она на момент перехода на УСН не соответствовала требованию по доле непосредственного участия в ней других организаций (не более 25%).
Вопрос: Предприниматель, применяющий УСНО с объектом налогообложения "доходы", продал принадлежащую ему долю в уставном капитале другой организации (ООО). Полученный доход предприниматель включил в облагаемую базу для расчета единого налога. Правомерны ли подобные действия предпринимателя?
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 12)Вопрос: Предприниматель, применяющий УСНО с объектом налогообложения "доходы", продал принадлежащую ему долю в уставном капитале другой организации (ООО). Полученный доход предприниматель включил в облагаемую базу для расчета единого налога. Правомерны ли подобные действия предпринимателя?
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 12)Вопрос: Предприниматель, применяющий УСНО с объектом налогообложения "доходы", продал принадлежащую ему долю в уставном капитале другой организации (ООО). Полученный доход предприниматель включил в облагаемую базу для расчета единого налога. Правомерны ли подобные действия предпринимателя?
Статья: Арбитражная практика от 03.06.2016
("Практический бухгалтерский учет", 2016, N 7)По мнению налоговиков, доход, полученный физическим лицом от реализации принадлежащей ему доли в уставном капитале, является объектом налогообложения по НДФЛ (п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ).
("Практический бухгалтерский учет", 2016, N 7)По мнению налоговиков, доход, полученный физическим лицом от реализации принадлежащей ему доли в уставном капитале, является объектом налогообложения по НДФЛ (п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН, продажу доли в уставном капитале ООО физическому лицу (не являющемуся работником организации) за 120 000 руб. Данная доля была приобретена два года назад у другого физического лица за 150 000 руб.?
(Консультация эксперта, 2013)Как отразить в учете организации, применяющей УСН, продажу доли в уставном капитале ООО физическому лицу (не являющемуся работником организации) за 120 000 руб. Данная доля была приобретена два года назад у другого физического лица за 150 000 руб.?
(Консультация эксперта, 2013)Как отразить в учете организации, применяющей УСН, продажу доли в уставном капитале ООО физическому лицу (не являющемуся работником организации) за 120 000 руб. Данная доля была приобретена два года назад у другого физического лица за 150 000 руб.?
"Постатейный комментарий к главе 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения"
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Кроме того, совершенно неясная ситуация возникает в том случае, если еще через месяц доля непосредственного участия других организаций в уставном капитале (фонде) организации-налогоплательщика снизится до уровня, разрешенного для применения УСН, например в результате продажи одной из организаций-участниц 2% акций (долей) в уставном капитале (фонде) организации-налогоплательщика физическому лицу. В этом случае организация-налогоплательщик снова соответствует требованиям, установленным в подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, т.е. установленное ограничение не превышается.
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Кроме того, совершенно неясная ситуация возникает в том случае, если еще через месяц доля непосредственного участия других организаций в уставном капитале (фонде) организации-налогоплательщика снизится до уровня, разрешенного для применения УСН, например в результате продажи одной из организаций-участниц 2% акций (долей) в уставном капитале (фонде) организации-налогоплательщика физическому лицу. В этом случае организация-налогоплательщик снова соответствует требованиям, установленным в подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, т.е. установленное ограничение не превышается.