Продажа доли в уставном капитале физическому лицу усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа доли в уставном капитале физическому лицу усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд отказал в признании недействительным сообщения налогового органа о несоответствии налогоплательщика требованиям применения упрощенной системы налогообложения. Суд исходил из того, что право на применение УСНО возникнет у налогоплательщика только после внесения в ЕГРЮЛ сведений о продаже организацией - участником общества доли уставного капитала физическому лицу, а не с момента нотариального удостоверения соответствующей сделки.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд отказал в признании недействительным сообщения налогового органа о несоответствии налогоплательщика требованиям применения упрощенной системы налогообложения. Суд исходил из того, что право на применение УСНО возникнет у налогоплательщика только после внесения в ЕГРЮЛ сведений о продаже организацией - участником общества доли уставного капитала физическому лицу, а не с момента нотариального удостоверения соответствующей сделки.
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, исходя из норм Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц", сведения о размере доли в уставном капитале общества должны в обязательном порядке содержаться в ЕГРЮЛ, выступающем федеральным информационным ресурсом. В связи с этим у налогоплательщика нет права на применение УСН ввиду отсутствия доказательств внесения в ЕГРЮЛ сведений о продаже организацией - участником общества доли в размере 16% уставного капитала физическому лицу; отсутствие таких доказательств обусловливает законность констатации со стороны ИФНС того факта, что доля участия в обществе другой организации превышает 25%.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, исходя из норм Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц", сведения о размере доли в уставном капитале общества должны в обязательном порядке содержаться в ЕГРЮЛ, выступающем федеральным информационным ресурсом. В связи с этим у налогоплательщика нет права на применение УСН ввиду отсутствия доказательств внесения в ЕГРЮЛ сведений о продаже организацией - участником общества доли в размере 16% уставного капитала физическому лицу; отсутствие таких доказательств обусловливает законность констатации со стороны ИФНС того факта, что доля участия в обществе другой организации превышает 25%.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. УчастникКорреспонденция счетов: Продажа доли в уставном капитале при УСН физическому лицу.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 09.03.2011 N 16-15/021510@
<О моменте утраты права на применение УСН>Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Единственный участник (физическое лицо) организации продал принадлежащую ему долю в уставном капитале в размере 100% юридическому лицу. Тем самым по смыслу подпункта 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ организация утратила право на применение УСН. Какую дату необходимо считать прекращением права на применение УСН: дату заключения договора купли-продажи доли, дату получения организацией сообщения о совершенной сделке, дату внесения изменений в ЕГРЮЛ? С какого периода организация должна применять общий режим налогообложения: с начала текущего года, с начала текущего квартала или с нового года?
<О моменте утраты права на применение УСН>Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Единственный участник (физическое лицо) организации продал принадлежащую ему долю в уставном капитале в размере 100% юридическому лицу. Тем самым по смыслу подпункта 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ организация утратила право на применение УСН. Какую дату необходимо считать прекращением права на применение УСН: дату заключения договора купли-продажи доли, дату получения организацией сообщения о совершенной сделке, дату внесения изменений в ЕГРЮЛ? С какого периода организация должна применять общий режим налогообложения: с начала текущего года, с начала текущего квартала или с нового года?
Вопрос: Предприятие, находившееся на ОСНО, купило у юрлица долю в уставном капитале третьего предприятия. Расчет произведен в 2019 г. С 01.01.2020 предприятие перешло на УСН. В 2021 г. оно продало долю физлицу, но расчет произошел в I квартале 2022 г. Вправе ли предприятие учесть расходы, возникшие в 2019 г.?
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 2)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 2
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 2)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 2
Вопрос: Один из учредителей общества - индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", продает свою долю в уставном капитале общества другой организации. Какие налоговые обязательства влечет такая сделка для этого участника общества?
(Консультация эксперта, 2012)Финансовое ведомство также настаивает на том, что доход, полученный физическим лицом в статусе индивидуального предпринимателя от продажи доли в уставном капитале общества, находившейся у него в собственности, подлежит налогообложению НДФЛ в порядке, предусмотренном гл. 23 Налогового кодекса РФ. При этом не имеет значения факт осуществления предпринимателем деятельности по упрощенной системе налогообложения. Такая позиция представлена в Письме Минфина России от 24.03.2009 N 03-04-05-01/142.
(Консультация эксперта, 2012)Финансовое ведомство также настаивает на том, что доход, полученный физическим лицом в статусе индивидуального предпринимателя от продажи доли в уставном капитале общества, находившейся у него в собственности, подлежит налогообложению НДФЛ в порядке, предусмотренном гл. 23 Налогового кодекса РФ. При этом не имеет значения факт осуществления предпринимателем деятельности по упрощенной системе налогообложения. Такая позиция представлена в Письме Минфина России от 24.03.2009 N 03-04-05-01/142.
Вопрос: ...Физлицо - единственный участник ООО-1. ООО-1 применяет УСН. Уставный капитал оплачен денежными средствами и земельными участками. ООО-1 заключен договор купли-продажи участков с ООО-2. В качестве оплаты ООО-2 передало ООО-1 свой вексель. ООО-1 ликвидируется. Возникает ли у ООО-1 доход при получении векселя и при передаче векселя учредителю в порядке ликвидации? Обязан ли учредитель уплатить НДФЛ? Если да, то в какой момент?
(Письмо Минфина РФ от 11.02.2010 N 03-11-11/30)Вопрос: Физлицо является единственным участником ООО-1. 100% долей в уставном капитале ООО-1 приобретено физлицом по договорам купли-продажи долей у других участников ООО-1 по номинальной стоимости 3 300 000 руб. ООО-1 применяет УСН.
(Письмо Минфина РФ от 11.02.2010 N 03-11-11/30)Вопрос: Физлицо является единственным участником ООО-1. 100% долей в уставном капитале ООО-1 приобретено физлицом по договорам купли-продажи долей у других участников ООО-1 по номинальной стоимости 3 300 000 руб. ООО-1 применяет УСН.
Вопрос: Физлицо является индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог по УСН с объектом налогообложения "доходы". Также данное физлицо является участником ООО с долей в уставном капитале 100%. Какой налог должно уплатить указанное физлицо (НДФЛ или налог по УСН) в случае продажи своей доли в ООО другому лицу по договору купли-продажи?
(Письмо Минфина РФ от 24.03.2009 N 03-04-05-01/142)Вопрос: Физлицо является индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог по УСН с объектом налогообложения "доходы". Также данное физлицо является участником ООО с долей в уставном капитале 100%. Какой налог должно уплатить указанное физлицо (НДФЛ или налог по УСН) в случае продажи своей доли в ООО другому лицу по договору купли-продажи?
(Письмо Минфина РФ от 24.03.2009 N 03-04-05-01/142)Вопрос: Физлицо является индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог по УСН с объектом налогообложения "доходы". Также данное физлицо является участником ООО с долей в уставном капитале 100%. Какой налог должно уплатить указанное физлицо (НДФЛ или налог по УСН) в случае продажи своей доли в ООО другому лицу по договору купли-продажи?
Статья: Новости от 30.04.2009
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 5)Доход, полученный физическим лицом от продажи доли в уставном капитале ООО, находившейся у него в собственности, подлежит обложению НДФЛ в порядке, предусмотренном гл. 23 НК РФ. При этом не имеет значения тот факт, что данное физическое лицо осуществляет предпринимательскую деятельность, по которой применяется УСНО. Доходы, полученные от предпринимательской деятельности, и доходы, полученные вне рамок такой деятельности, должны учитываться раздельно.
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 5)Доход, полученный физическим лицом от продажи доли в уставном капитале ООО, находившейся у него в собственности, подлежит обложению НДФЛ в порядке, предусмотренном гл. 23 НК РФ. При этом не имеет значения тот факт, что данное физическое лицо осуществляет предпринимательскую деятельность, по которой применяется УСНО. Доходы, полученные от предпринимательской деятельности, и доходы, полученные вне рамок такой деятельности, должны учитываться раздельно.
Вопрос: Об НДФЛ при реализации доли в уставном капитале в виде части нежилого помещения, которое используется в предпринимательской деятельности, в случае выхода участника из ООО.
(Письмо Минфина России от 16.07.2024 N 03-04-05/66653)Вопрос: Физлицо осуществляет деятельность по оказанию услуг населению и применяет УСН ("доходы минус расходы"). У него в собственности есть нежилое помещение, в котором оказываются услуги (салон красоты). В 2018 г. часть этого помещения внесена в качестве вклада в уставный капитал ООО. В декабре 2023 г. физлицо продало свою долю в ООО и вышло из состава участников общества. Есть ли у физлица право учесть стоимость части помещения, которая была внесена в уставный капитал, в качестве расходов в целях уплаты НДФЛ?
(Письмо Минфина России от 16.07.2024 N 03-04-05/66653)Вопрос: Физлицо осуществляет деятельность по оказанию услуг населению и применяет УСН ("доходы минус расходы"). У него в собственности есть нежилое помещение, в котором оказываются услуги (салон красоты). В 2018 г. часть этого помещения внесена в качестве вклада в уставный капитал ООО. В декабре 2023 г. физлицо продало свою долю в ООО и вышло из состава участников общества. Есть ли у физлица право учесть стоимость части помещения, которая была внесена в уставный капитал, в качестве расходов в целях уплаты НДФЛ?
Вопрос: ...Физическое лицо планирует зарегистрировать в регионах совместно с разными региональными учредителями несколько ООО. Может ли сеть розничных магазинов отвечать признакам дробления бизнеса, если все ООО будут применять УСН?
(Консультация эксперта, 2018)Вопрос: Физическое лицо планирует осуществлять розничную торговлю, зарегистрировав в регионах совместно с разными региональными учредителями несколько ООО (доли в уставном капитале распределяются 60% и 40% соответственно). Также в одном регионе возможно создание нескольких ООО с разными учредителями. Может ли такая сеть розничных магазинов отвечать признакам дробления бизнеса, если все ООО будут применять УСН? Имеются ли риски доначисления налогов по ОСН?
(Консультация эксперта, 2018)Вопрос: Физическое лицо планирует осуществлять розничную торговлю, зарегистрировав в регионах совместно с разными региональными учредителями несколько ООО (доли в уставном капитале распределяются 60% и 40% соответственно). Также в одном регионе возможно создание нескольких ООО с разными учредителями. Может ли такая сеть розничных магазинов отвечать признакам дробления бизнеса, если все ООО будут применять УСН? Имеются ли риски доначисления налогов по ОСН?
Статья: Продажа ИП доли от участия в ООО
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5)Финансисты, в свою очередь, считают, что доходы от продажи предпринимателем доли в уставном капитале общества подлежат налогообложению в рамках НДФЛ, а не УСНО. Причем тот факт, что на момент покупки этой доли физическое лицо еще не было зарегистрировано в качестве ИП, значения не имеет. Исполнить свои обязанности перед бюджетом в отношении полученного от реализации доли дохода ИП должен как частное лицо (см. Письмо Минфина России от 09.08.2016 N 03-04-05/46598).
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5)Финансисты, в свою очередь, считают, что доходы от продажи предпринимателем доли в уставном капитале общества подлежат налогообложению в рамках НДФЛ, а не УСНО. Причем тот факт, что на момент покупки этой доли физическое лицо еще не было зарегистрировано в качестве ИП, значения не имеет. Исполнить свои обязанности перед бюджетом в отношении полученного от реализации доли дохода ИП должен как частное лицо (см. Письмо Минфина России от 09.08.2016 N 03-04-05/46598).
Вопрос: Может ли индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", быть участником ООО? Какой налог необходимо уплатить с доходов, полученных от продажи доли в ООО другому лицу?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Может ли индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", быть участником ООО? Какой налог необходимо уплатить с доходов, полученных от продажи доли в ООО другому лицу?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Может ли индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", быть участником ООО? Какой налог необходимо уплатить с доходов, полученных от продажи доли в ООО другому лицу?
"Постатейный комментарий к главе 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения"
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Кроме того, совершенно неясная ситуация возникает в том случае, если еще через месяц доля непосредственного участия других организаций в уставном капитале (фонде) организации-налогоплательщика снизится до уровня, разрешенного для применения УСН, например в результате продажи одной из организаций-участниц 2% акций (долей) в уставном капитале (фонде) организации-налогоплательщика физическому лицу. В этом случае организация-налогоплательщик снова соответствует требованиям, установленным в подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, т.е. установленное ограничение не превышается.
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Кроме того, совершенно неясная ситуация возникает в том случае, если еще через месяц доля непосредственного участия других организаций в уставном капитале (фонде) организации-налогоплательщика снизится до уровня, разрешенного для применения УСН, например в результате продажи одной из организаций-участниц 2% акций (долей) в уставном капитале (фонде) организации-налогоплательщика физическому лицу. В этом случае организация-налогоплательщик снова соответствует требованиям, установленным в подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, т.е. установленное ограничение не превышается.