Продажа доли в уставном капитале физическим лицом вычет
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа доли в уставном капитале физическим лицом вычет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ в сумме расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале организации.
(Письмо Минфина России от 12.05.2025 N 03-04-05/46300)Особенности предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при продаже доли в уставном капитале общества установлены подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 12.05.2025 N 03-04-05/46300)Особенности предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при продаже доли в уставном капитале общества установлены подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса.
Вопрос: Вправе ли физическое лицо воспользоваться социальными вычетами по НДФЛ на лечение и обучение при реализации доли в уставном капитале ООО?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Вправе ли физическое лицо воспользоваться социальными вычетами по НДФЛ на лечение и обучение при реализации доли в уставном капитале ООО?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Вправе ли физическое лицо воспользоваться социальными вычетами по НДФЛ на лечение и обучение при реализации доли в уставном капитале ООО?
Нормативные акты
"Обзор законодательства и судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2007 года"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 07.11.2007)
(Извлечение)Поскольку имущественные права в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации не входят в понятие имущества, следовательно, при определении налоговой базы для исчисления налога на доход физического лица от реализации доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью налогоплательщик не может воспользоваться налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым подп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 07.11.2007)
(Извлечение)Поскольку имущественные права в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации не входят в понятие имущества, следовательно, при определении налоговой базы для исчисления налога на доход физического лица от реализации доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью налогоплательщик не может воспользоваться налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым подп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)При этом суд исходил из того, что применение налогового вычета возможно только при продаже доли в уставном капитале общества, тогда как при выходе участника из общества выплаченная ему действительная стоимость доли подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях, то есть как доход физических лиц в размере полной действительной стоимости данной доли.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)При этом суд исходил из того, что применение налогового вычета возможно только при продаже доли в уставном капитале общества, тогда как при выходе участника из общества выплаченная ему действительная стоимость доли подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях, то есть как доход физических лиц в размере полной действительной стоимости данной доли.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью у физического лица, если цена ее приобретения меньше номинальной стоимости доли?..
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что при этом физическое лицо вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом - уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале ООО. К таким расходам относятся расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества, и расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества. Это следует из пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ. Если расходы на приобретение доли в уставном капитале общества документально не подтверждены, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в результате прекращения участия в обществе. Этот размер не должен превышать 250 000 руб. в целом за налоговый период (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что при этом физическое лицо вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом - уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале ООО. К таким расходам относятся расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества, и расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества. Это следует из пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ. Если расходы на приобретение доли в уставном капитале общества документально не подтверждены, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в результате прекращения участия в обществе. Этот размер не должен превышать 250 000 руб. в целом за налоговый период (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Вопрос: О применении имущественного вычета по НДФЛ при погашении полученного в порядке наследования права требования по договору купли-продажи доли в уставном капитале общества.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-04-05/46727)Таким образом, имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц, предусмотренный абзацем седьмым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса, предоставляется налогоплательщику при продаже им доли в уставном капитале общества.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-04-05/46727)Таким образом, имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц, предусмотренный абзацем седьмым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса, предоставляется налогоплательщику при продаже им доли в уставном капитале общества.
Вопрос: Об НДФЛ при реализации долей участия в уставном капитале российских организаций или акций.
(Письмо Минфина России от 11.12.2024 N 03-04-05/125018)Согласно положению пункта 6 статьи 210 Кодекса (в редакции Федерального закона от 29.10.2024 N 362-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации") при определении, в частности, налоговой базы, указанной в подпункте 8 пункта 6 статьи 210 Кодекса, доходы от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций уменьшаются на сумму налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 (в части, относящейся к проданной доле (ее части) в уставном капитале российской организации) пункта 1 статьи 220 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 11.12.2024 N 03-04-05/125018)Согласно положению пункта 6 статьи 210 Кодекса (в редакции Федерального закона от 29.10.2024 N 362-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации") при определении, в частности, налоговой базы, указанной в подпункте 8 пункта 6 статьи 210 Кодекса, доходы от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций уменьшаются на сумму налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 (в части, относящейся к проданной доле (ее части) в уставном капитале российской организации) пункта 1 статьи 220 Кодекса.
Статья: Как облагаются НДФЛ доходы участника, полученные при расставании с ООО
("Главная книга", 2024, N 1)Если доля в уставном капитале ООО принадлежала физлицу более 5 лет, доход, полученный от ее продажи или при выходе из ООО, освобождается от НДФЛ <2>.
("Главная книга", 2024, N 1)Если доля в уставном капитале ООО принадлежала физлицу более 5 лет, доход, полученный от ее продажи или при выходе из ООО, освобождается от НДФЛ <2>.
Статья: Обзор налоговой реформы - 2025
(Вознесенская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 8)- получать вычеты на долгосрочные сбережения граждан;
(Вознесенская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 8)- получать вычеты на долгосрочные сбережения граждан;
Типовая ситуация: Продажа доли в уставном капитале ООО: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Организация, купившая долю физлица в ООО, налоговым агентом не является, считать и удерживать НДФЛ не должна (Письмо Минфина от 07.11.2016 N 03-04-06/64995).
(Издательство "Главная книга", 2025)Организация, купившая долю физлица в ООО, налоговым агентом не является, считать и удерживать НДФЛ не должна (Письмо Минфина от 07.11.2016 N 03-04-06/64995).
Вопрос: В портфелях клиентов ООО находятся ценные бумаги эмитентов иностранных организаций, прошедших процедуру редомициляции. Возможно ли с 01.01.2025 применить вычет при продаже ценных бумаг, эмитентами которых являются международные организации, прошедшие процедуру редомициляции, и место регистрации которых не в ЕАЭС?
(Консультация эксперта, 2024)Косвенно вывод подтверждается в Письме Минфина России от 26.01.2024 N 03-04-05/6415, в котором указывается, что срок нахождения в собственности налогоплательщика - физического лица доли в уставном капитале международной организации, признаваемой российской организацией для целей НК РФ, исчисляется с даты приобретения им в собственность доли в уставном капитале иностранного юридического лица, в порядке редомициляции которого такая международная организация зарегистрирована.
(Консультация эксперта, 2024)Косвенно вывод подтверждается в Письме Минфина России от 26.01.2024 N 03-04-05/6415, в котором указывается, что срок нахождения в собственности налогоплательщика - физического лица доли в уставном капитале международной организации, признаваемой российской организацией для целей НК РФ, исчисляется с даты приобретения им в собственность доли в уставном капитале иностранного юридического лица, в порядке редомициляции которого такая международная организация зарегистрирована.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) передачу объекта основных средств в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему участнику - физическому лицу (налоговому резиденту РФ, не являющемуся работником организации), если действительная стоимость доли больше номинальной?..
(Консультация эксперта, 2025)Выплата действительной стоимости доли в части, не превышающей расходы участника на ее приобретение, является доходом участника, формирующим налоговую базу от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций (пп. 7 п. 6 ст. 210 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Выплата действительной стоимости доли в части, не превышающей расходы участника на ее приобретение, является доходом участника, формирующим налоговую базу от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций (пп. 7 п. 6 ст. 210 НК РФ).
Вопрос: Об определении налоговых баз по НДФЛ при получении доходов от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций.
(Письмо Минфина России от 13.01.2025 N 03-04-05/953)На основании пункта 6 статьи 210 Кодекса при определении налоговых баз, указанных в подпунктах 7 и 8 пункта 6 статьи 210 Кодекса, доходы от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций уменьшаются на сумму налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса (в части, относящейся к проданной доле (ее части) в уставном капитале российской организации).
(Письмо Минфина России от 13.01.2025 N 03-04-05/953)На основании пункта 6 статьи 210 Кодекса при определении налоговых баз, указанных в подпунктах 7 и 8 пункта 6 статьи 210 Кодекса, доходы от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций уменьшаются на сумму налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса (в части, относящейся к проданной доле (ее части) в уставном капитале российской организации).