Продажа доли в уставном капитале физическим лицом вычет
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа доли в уставном капитале физическим лицом вычет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ в сумме расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале организации.
(Письмо Минфина России от 12.05.2025 N 03-04-05/46300)Особенности предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при продаже доли в уставном капитале общества установлены подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 12.05.2025 N 03-04-05/46300)Особенности предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при продаже доли в уставном капитале общества установлены подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса.
Вопрос: Вправе ли физическое лицо воспользоваться социальными вычетами по НДФЛ на лечение и обучение при реализации доли в уставном капитале ООО?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Вправе ли физическое лицо воспользоваться социальными вычетами по НДФЛ на лечение и обучение при реализации доли в уставном капитале ООО?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Вправе ли физическое лицо воспользоваться социальными вычетами по НДФЛ на лечение и обучение при реализации доли в уставном капитале ООО?
Нормативные акты
"Обзор законодательства и судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2007 года"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 07.11.2007)
(Извлечение)Поскольку имущественные права в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации не входят в понятие имущества, следовательно, при определении налоговой базы для исчисления налога на доход физического лица от реализации доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью налогоплательщик не может воспользоваться налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым подп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 07.11.2007)
(Извлечение)Поскольку имущественные права в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации не входят в понятие имущества, следовательно, при определении налоговой базы для исчисления налога на доход физического лица от реализации доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью налогоплательщик не может воспользоваться налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым подп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)При этом суд исходил из того, что применение налогового вычета возможно только при продаже доли в уставном капитале общества, тогда как при выходе участника из общества выплаченная ему действительная стоимость доли подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях, то есть как доход физических лиц в размере полной действительной стоимости данной доли.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)При этом суд исходил из того, что применение налогового вычета возможно только при продаже доли в уставном капитале общества, тогда как при выходе участника из общества выплаченная ему действительная стоимость доли подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях, то есть как доход физических лиц в размере полной действительной стоимости данной доли.
Вопрос: О применении имущественного вычета по НДФЛ в отношении доходов от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций.
(Письмо Минфина России от 21.10.2024 N 03-04-06/101905)Вопрос: О применении имущественного вычета по НДФЛ в отношении доходов от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций.
(Письмо Минфина России от 21.10.2024 N 03-04-06/101905)Вопрос: О применении имущественного вычета по НДФЛ в отношении доходов от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) передачу объекта основных средств в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему участнику - физическому лицу (налоговому резиденту РФ, не являющемуся работником организации), если действительная стоимость доли больше номинальной?..
(Консультация эксперта, 2025)Выплата действительной стоимости доли в части, не превышающей расходы участника на ее приобретение, является доходом участника, формирующим налоговую базу от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций (пп. 7 п. 6 ст. 210 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Выплата действительной стоимости доли в части, не превышающей расходы участника на ее приобретение, является доходом участника, формирующим налоговую базу от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций (пп. 7 п. 6 ст. 210 НК РФ).
Вопрос: Должен ли налоговый агент при выплате в 2025 г. физическому лицу доходов от продажи акций, освобождаемых от НДФЛ на основании п. 17.2 ст. 217 НК РФ, отражать результаты таких операций в справке о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ)?
(Консультация эксперта, 2025)В отношении рассматриваемых доходов и освобождений введены следующие коды доходов и вычетов, используемые при заполнении Справки о доходах и суммах налога физического лица (Приложения N 1, 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ в ред. от 18.10.2024):
(Консультация эксперта, 2025)В отношении рассматриваемых доходов и освобождений введены следующие коды доходов и вычетов, используемые при заполнении Справки о доходах и суммах налога физического лица (Приложения N 1, 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ в ред. от 18.10.2024):
Вопрос: О заполнении формы 6-НДФЛ при выплате доходов от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, акций, облигаций и инвестиционных паев.
(Письмо ФНС России от 15.04.2025 N ЗГ-2-11/6179@)Доходы, полученные физическими лицами от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, акций, облигаций и инвестиционных паев, указанных в пунктах 17.2 и 17.2-1 статьи 217 Кодекса, за вычетом соответствующих расходов в части суммы, превышающей 50 миллионов рублей, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
(Письмо ФНС России от 15.04.2025 N ЗГ-2-11/6179@)Доходы, полученные физическими лицами от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, акций, облигаций и инвестиционных паев, указанных в пунктах 17.2 и 17.2-1 статьи 217 Кодекса, за вычетом соответствующих расходов в части суммы, превышающей 50 миллионов рублей, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Вопрос: Об НДФЛ при получении в дар имущества и продаже недвижимости, если объект находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения.
(Письмо Минфина России от 25.07.2024 N 03-04-05/69556)Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса установлено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 6 статьи 210 Кодекса имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).
(Письмо Минфина России от 25.07.2024 N 03-04-05/69556)Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса установлено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 6 статьи 210 Кодекса имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).
Статья: Обзор налоговой реформы - 2025
(Вознесенская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 8)- получать вычеты на долгосрочные сбережения граждан;
(Вознесенская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 8)- получать вычеты на долгосрочные сбережения граждан;
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Таким образом, по общему правилу доходы от реализации в России долей участия в уставном капитале организаций относятся к налогооблагаемым доходам физического лица. Данный вид дохода физического лица - налогового резидента России облагается НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Таким образом, по общему правилу доходы от реализации в России долей участия в уставном капитале организаций относятся к налогооблагаемым доходам физического лица. Данный вид дохода физического лица - налогового резидента России облагается НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Готовое решение: Как заполнить справку о доходах и суммах налога физлица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ)
(КонсультантПлюс, 2025)Какие коды указывать в справке о доходах и суммах налога физлица при выплате дохода от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале
(КонсультантПлюс, 2025)Какие коды указывать в справке о доходах и суммах налога физлица при выплате дохода от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале
Статья: Комментарий к Кассационному определению ВС РФ от 08.02.2023 N 19-КАД22-15-К5
(Манкина О.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 5)Физлицо представило в инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой был отражен доход от продажи доли в уставном капитале общества и заявлен вычет в размере 250 000 руб.
(Манкина О.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 5)Физлицо представило в инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой был отражен доход от продажи доли в уставном капитале общества и заявлен вычет в размере 250 000 руб.
Вопрос: Об НДФЛ при реализации долей участия в уставном капитале российских организаций или акций.
(Письмо Минфина России от 11.12.2024 N 03-04-05/125018)Согласно положению пункта 6 статьи 210 Кодекса (в редакции Федерального закона от 29.10.2024 N 362-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации") при определении, в частности, налоговой базы, указанной в подпункте 8 пункта 6 статьи 210 Кодекса, доходы от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций уменьшаются на сумму налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 (в части, относящейся к проданной доле (ее части) в уставном капитале российской организации) пункта 1 статьи 220 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 11.12.2024 N 03-04-05/125018)Согласно положению пункта 6 статьи 210 Кодекса (в редакции Федерального закона от 29.10.2024 N 362-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации") при определении, в частности, налоговой базы, указанной в подпункте 8 пункта 6 статьи 210 Кодекса, доходы от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций уменьшаются на сумму налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 (в части, относящейся к проданной доле (ее части) в уставном капитале российской организации) пункта 1 статьи 220 Кодекса.