Продажа доли по номинальной стоимости риски
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа доли по номинальной стоимости риски (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Продажа доли в уставном капитале ООО: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)При продаже доли по номиналу или ниже рисков по налогу на прибыль нет, если в сделке нет признаков необоснованной налоговой выгоды, в частности если цена не намного ниже действительной стоимости доли.
(Издательство "Главная книга", 2025)При продаже доли по номиналу или ниже рисков по налогу на прибыль нет, если в сделке нет признаков необоснованной налоговой выгоды, в частности если цена не намного ниже действительной стоимости доли.
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты"
(введен в действие на территории Российской Федерации в редакции 2014 года Приказом Минфина России от 27.06.2016 N 98н)
(ред. от 17.02.2021)B6.3.17 Примером компонента, представляющего собой пропорциональную долю, является 50 процентов от величины денежных потоков, предусмотренных договором займа.
(введен в действие на территории Российской Федерации в редакции 2014 года Приказом Минфина России от 27.06.2016 N 98н)
(ред. от 17.02.2021)B6.3.17 Примером компонента, представляющего собой пропорциональную долю, является 50 процентов от величины денежных потоков, предусмотренных договором займа.
"Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" (Учет хеджирования и поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 9, Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 7 и Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 39)"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 27.06.2016 N 98н)B6.3.17 Примером компонента, представляющего собой пропорциональную долю, является 50 процентов от величины денежных потоков, предусмотренных договором займа.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 27.06.2016 N 98н)B6.3.17 Примером компонента, представляющего собой пропорциональную долю, является 50 процентов от величины денежных потоков, предусмотренных договором займа.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. В целях устранения налоговых рисков рекомендуем провести оценку рыночной стоимости доли в уставном капитале общества и указать в договоре купли-продажи ее рыночную стоимость.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. В целях устранения налоговых рисков рекомендуем провести оценку рыночной стоимости доли в уставном капитале общества и указать в договоре купли-продажи ее рыночную стоимость.
"Научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об обществах с ограниченной ответственностью"
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Во-первых, цена может определяться самим участником, планирующим продать свою долю. Он может предложить свою долю третьему лицу по любой цене, он ничем не ограничен в своем праве делать любым лицам любые предложения в отношении своего имущества и при этом ничем не рискует. Заранее не известно, планирует ли третье лицо в действительности акцептовать эту оферту и приобрести долю по этой цене. О предложении доли третьему лицу и о цене такого предложения участники узнают только от участника, якобы намеренного продать долю. Такой порядок создает почву для злоупотреблений со стороны участника. Поэтому закон устанавливает альтернативную возможность определения цены приобретения доли при реализации преимущественного права покупки. В силу прямого указания закона цена может быть заранее определена уставом. Однако закон не определяет, каким образом следует устанавливать такую цену. Существует риск определения несправедливой цены, при которой права участника, желающего продать свою долю, будут существенно ущемляться. Так, в одном из судебных споров участник был не согласен с тем, что в уставе общества цена приобретения доли при реализации преимущественного права покупки доли была определена как номинальная стоимость. В ситуации, когда действительная и рыночная стоимость доли составляла много миллионов рублей, приобретение доли участника по номинальной стоимости существенно нарушало имущественные интересы участника. Суд согласился с такой логикой и признал соответствующее положение устава не соответствующим закону <1>.
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Во-первых, цена может определяться самим участником, планирующим продать свою долю. Он может предложить свою долю третьему лицу по любой цене, он ничем не ограничен в своем праве делать любым лицам любые предложения в отношении своего имущества и при этом ничем не рискует. Заранее не известно, планирует ли третье лицо в действительности акцептовать эту оферту и приобрести долю по этой цене. О предложении доли третьему лицу и о цене такого предложения участники узнают только от участника, якобы намеренного продать долю. Такой порядок создает почву для злоупотреблений со стороны участника. Поэтому закон устанавливает альтернативную возможность определения цены приобретения доли при реализации преимущественного права покупки. В силу прямого указания закона цена может быть заранее определена уставом. Однако закон не определяет, каким образом следует устанавливать такую цену. Существует риск определения несправедливой цены, при которой права участника, желающего продать свою долю, будут существенно ущемляться. Так, в одном из судебных споров участник был не согласен с тем, что в уставе общества цена приобретения доли при реализации преимущественного права покупки доли была определена как номинальная стоимость. В ситуации, когда действительная и рыночная стоимость доли составляла много миллионов рублей, приобретение доли участника по номинальной стоимости существенно нарушало имущественные интересы участника. Суд согласился с такой логикой и признал соответствующее положение устава не соответствующим закону <1>.
Готовое решение: Налогообложение при продаже организацией доли в уставном капитале
(КонсультантПлюс, 2025)Какие налоговые риски могут возникнуть у организации при продаже доли в ООО по номиналу
(КонсультантПлюс, 2025)Какие налоговые риски могут возникнуть у организации при продаже доли в ООО по номиналу
Готовое решение: Налогообложение при продаже бюджетным (автономным) учреждением доли в уставном капитале
(КонсультантПлюс, 2025)Какие налоговые риски могут возникнуть у учреждения при продаже доли в ООО по номиналу
(КонсультантПлюс, 2025)Какие налоговые риски могут возникнуть у учреждения при продаже доли в ООО по номиналу
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Однако позднее Минфин России стал давать уже не такие выгодные разъяснения понятия "первоначальный взнос участника хозяйственного общества" и перестал указывать конкретные нормы гражданского законодательства (Письма от 28.12.2020 N 03-07-11/114877, от 07.09.2020 N 03-07-11/78450). Понять контролеров, снимающих с себя ответственность, можно, поскольку понятие "первоначальный взнос участника общества" в гражданском законодательстве отсутствует. В связи с этим возможны иные трактовки данного понятия налоговыми органами и судами. Соответственно, возрастают риски доначисления НДС на сумму превышения стоимости переданного имущества над номинальной стоимостью доли.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Однако позднее Минфин России стал давать уже не такие выгодные разъяснения понятия "первоначальный взнос участника хозяйственного общества" и перестал указывать конкретные нормы гражданского законодательства (Письма от 28.12.2020 N 03-07-11/114877, от 07.09.2020 N 03-07-11/78450). Понять контролеров, снимающих с себя ответственность, можно, поскольку понятие "первоначальный взнос участника общества" в гражданском законодательстве отсутствует. В связи с этим возможны иные трактовки данного понятия налоговыми органами и судами. Соответственно, возрастают риски доначисления НДС на сумму превышения стоимости переданного имущества над номинальной стоимостью доли.
"Доля в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: гражданско-правовые проблемы правового режима и оборота"
(Козлова Н.В., Филиппова С.Ю.)
("Статут", 2023)Во-первых, цена может определяться самим участником, планирующим продать свою долю. Он может предложить свою долю третьему лицу по любой цене, он ничем не ограничен в своем праве делать любым лицам любые предложения в отношении своего имущества и при этом ничем не рискует. Неизвестно, планирует ли третье лицо в действительности акцептовать эту оферту и приобретать долю по этой цене. О предложении доли третьему лицу и о цене такого предложения участники узнают только от участника, якобы намеренного продать долю. Такой порядок создает почву для всевозможных противоправных действий со стороны участника. Поэтому закон устанавливает альтернативную возможность определения цены приобретения доли при реализации преимущественного права покупки. В силу прямого указания в законе цена может быть заранее определена уставом. Однако закон не определяет, каким образом следует установить такую цену. Существует риск определения несправедливой цены, при которой права участника, желающего продать свою долю, существенно ущемляются. Так, в одном из судебных споров участник был не согласен с тем, что в уставе общества была определена цена приобретения доли при реализации преимущественного права покупки доли как номинальная стоимость. В ситуации, когда действительная и рыночная стоимость доли составляла много миллионов рублей, приобретение доли участника по номинальной стоимости существенно нарушает имущественные интересы участника. Суд согласился с такой логикой и признал это положение устава не соответствующим закону <1>.
(Козлова Н.В., Филиппова С.Ю.)
("Статут", 2023)Во-первых, цена может определяться самим участником, планирующим продать свою долю. Он может предложить свою долю третьему лицу по любой цене, он ничем не ограничен в своем праве делать любым лицам любые предложения в отношении своего имущества и при этом ничем не рискует. Неизвестно, планирует ли третье лицо в действительности акцептовать эту оферту и приобретать долю по этой цене. О предложении доли третьему лицу и о цене такого предложения участники узнают только от участника, якобы намеренного продать долю. Такой порядок создает почву для всевозможных противоправных действий со стороны участника. Поэтому закон устанавливает альтернативную возможность определения цены приобретения доли при реализации преимущественного права покупки. В силу прямого указания в законе цена может быть заранее определена уставом. Однако закон не определяет, каким образом следует установить такую цену. Существует риск определения несправедливой цены, при которой права участника, желающего продать свою долю, существенно ущемляются. Так, в одном из судебных споров участник был не согласен с тем, что в уставе общества была определена цена приобретения доли при реализации преимущественного права покупки доли как номинальная стоимость. В ситуации, когда действительная и рыночная стоимость доли составляла много миллионов рублей, приобретение доли участника по номинальной стоимости существенно нарушает имущественные интересы участника. Суд согласился с такой логикой и признал это положение устава не соответствующим закону <1>.
"Хозяйственные общества как форма ведения бизнеса: учебное пособие"
(Крылов В.Г., Самойлов И.А., Седгарян К.А.)
("Статут", 2024)В подобной ситуации Марк скорее всего не захочет покинуть общество, а если все-таки будет продавать свою долю (срочно понадобились деньги), то за 10 динариев общество купит продаваемую долю и чужак в общество не войдет.
(Крылов В.Г., Самойлов И.А., Седгарян К.А.)
("Статут", 2024)В подобной ситуации Марк скорее всего не захочет покинуть общество, а если все-таки будет продавать свою долю (срочно понадобились деньги), то за 10 динариев общество купит продаваемую долю и чужак в общество не войдет.
Статья: Исполнение обязательств третьим лицом за должника в процедурах банкротства
(Папилин И.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 2)Как правило, в основе уступки права требования к должнику-банкроту в процедуре банкротства лежит договор купли-продажи права требования. Цена такого права в обычном обороте во многом обусловлена платежеспособностью должника, имеющимися обеспечениями, а также иными возможными рисками, связанными с взысканием долга <16>. Ни для кого не секрет, что права требования к должнику-банкроту продаются за бесценок. Например, в Определении ВС РФ по делу ООО "МТК-Эра" право требования было приобретено аффилированным лицом по стоимости в 10 раз ниже номинальной. При этом даже в таком случае лицо, которое приобрело право к должнику-банкроту, с большой долей вероятности не получит удовлетворение даже в размере той цены, которая была уплачена цеденту.
(Папилин И.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 2)Как правило, в основе уступки права требования к должнику-банкроту в процедуре банкротства лежит договор купли-продажи права требования. Цена такого права в обычном обороте во многом обусловлена платежеспособностью должника, имеющимися обеспечениями, а также иными возможными рисками, связанными с взысканием долга <16>. Ни для кого не секрет, что права требования к должнику-банкроту продаются за бесценок. Например, в Определении ВС РФ по делу ООО "МТК-Эра" право требования было приобретено аффилированным лицом по стоимости в 10 раз ниже номинальной. При этом даже в таком случае лицо, которое приобрело право к должнику-банкроту, с большой долей вероятности не получит удовлетворение даже в размере той цены, которая была уплачена цеденту.
Статья: "Богач - бедняк". За сколько единственный участник ООО может продать свою долю?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 3)Примечание. Каких-либо неблагоприятных последствий (в том числе в виде отказа в государственной регистрации) сам по себе факт продажи доли по цене, не превышающей ее номинальную стоимость, повлечь не может. Однако при существенной разнице между номинальной и действительной стоимостью доли нельзя исключить риск наступления нежелательных налоговых последствий.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 3)Примечание. Каких-либо неблагоприятных последствий (в том числе в виде отказа в государственной регистрации) сам по себе факт продажи доли по цене, не превышающей ее номинальную стоимость, повлечь не может. Однако при существенной разнице между номинальной и действительной стоимостью доли нельзя исключить риск наступления нежелательных налоговых последствий.