Продажа доли по номинальной стоимости налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа доли по номинальной стоимости налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Продажа доли в уставном капитале ООО: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)При продаже доли по номиналу или ниже рисков по налогу на прибыль нет, если в сделке нет признаков необоснованной налоговой выгоды, в частности если цена не намного ниже действительной стоимости доли.
(Издательство "Главная книга", 2025)При продаже доли по номиналу или ниже рисков по налогу на прибыль нет, если в сделке нет признаков необоснованной налоговой выгоды, в частности если цена не намного ниже действительной стоимости доли.
Нормативные акты
Закон РФ от 27.12.1991 N 2116-1
(ред. от 06.08.2001)
"О налоге на прибыль предприятий и организаций"предприятия, которые учитывали стоимость обмениваемых при новации ОВГВЗ серии III по цене их приобретения, при реализации (выбытии) полученных при новации государственных ценных бумаг Российской Федерации вправе уменьшить сумму прибыли, определяемую в виде разницы между ценой реализации (выбытия) и оплаченной стоимостью этих ценных бумаг с учетом затрат, связанных с указанной реализацией, на сумму положительного сальдо курсовых разниц, образовавшихся в результате изменения курса рубля по отношению к котируемым Центральным банком Российской Федерации иностранным валютам, возникших за периоды, когда эти курсовые разницы в соответствии с законодательством Российской Федерации подлежали исключению из налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги Российской Федерации соответствующего вида, полученные при новации, пропорционально стоимости указанных ценных бумаг в совокупной стоимости государственных ценных бумаг Российской Федерации, полученных при новации ОВГВЗ серии III. При этом рублевый эквивалент стоимости полученных при новации государственных ценных бумаг Российской Федерации с номиналом, выраженным в иностранной валюте, определяется по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на 14 ноября 1999 года;
(ред. от 06.08.2001)
"О налоге на прибыль предприятий и организаций"предприятия, которые учитывали стоимость обмениваемых при новации ОВГВЗ серии III по цене их приобретения, при реализации (выбытии) полученных при новации государственных ценных бумаг Российской Федерации вправе уменьшить сумму прибыли, определяемую в виде разницы между ценой реализации (выбытия) и оплаченной стоимостью этих ценных бумаг с учетом затрат, связанных с указанной реализацией, на сумму положительного сальдо курсовых разниц, образовавшихся в результате изменения курса рубля по отношению к котируемым Центральным банком Российской Федерации иностранным валютам, возникших за периоды, когда эти курсовые разницы в соответствии с законодательством Российской Федерации подлежали исключению из налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги Российской Федерации соответствующего вида, полученные при новации, пропорционально стоимости указанных ценных бумаг в совокупной стоимости государственных ценных бумаг Российской Федерации, полученных при новации ОВГВЗ серии III. При этом рублевый эквивалент стоимости полученных при новации государственных ценных бумаг Российской Федерации с номиналом, выраженным в иностранной валюте, определяется по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на 14 ноября 1999 года;
Федеральный закон от 06.06.2005 N 58-ФЗ
(ред. от 23.06.2014)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"3. Организации, которые до вступления в силу настоящего Федерального закона осуществляли в установленном порядке переоценку рублевого эквивалента стоимости ценных бумаг, номинал которых выражен в иностранной валюте, в связи с изменениями курсов иностранных валют, котируемых Центральным банком Российской Федерации, и учитывали результаты указанной переоценки при определении налоговой базы по налогу на прибыль, вправе сумму прибыли, исчисляемую в виде разницы между ценой реализации (выбытия) и ценой приобретения ценной бумаги с учетом затрат, связанных с ее приобретением и реализацией, уменьшить (увеличить) на сумму положительного (отрицательного) сальдо от данной переоценки в доле, приходящейся на реализованные ценные бумаги. При реализации ценных бумаг с убытком, сумма которого определена в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения с учетом затрат на их приобретение и реализацию, организация вправе уменьшить (увеличить) сумму налоговой базы по налогу на прибыль на сумму положительного (отрицательного) сальдо от переоценки в доле, приходящейся на реализованные ценные бумаги.
(ред. от 23.06.2014)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"3. Организации, которые до вступления в силу настоящего Федерального закона осуществляли в установленном порядке переоценку рублевого эквивалента стоимости ценных бумаг, номинал которых выражен в иностранной валюте, в связи с изменениями курсов иностранных валют, котируемых Центральным банком Российской Федерации, и учитывали результаты указанной переоценки при определении налоговой базы по налогу на прибыль, вправе сумму прибыли, исчисляемую в виде разницы между ценой реализации (выбытия) и ценой приобретения ценной бумаги с учетом затрат, связанных с ее приобретением и реализацией, уменьшить (увеличить) на сумму положительного (отрицательного) сальдо от данной переоценки в доле, приходящейся на реализованные ценные бумаги. При реализации ценных бумаг с убытком, сумма которого определена в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения с учетом затрат на их приобретение и реализацию, организация вправе уменьшить (увеличить) сумму налоговой базы по налогу на прибыль на сумму положительного (отрицательного) сальдо от переоценки в доле, приходящейся на реализованные ценные бумаги.
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ дохода от реализации доли участия в уставном капитале ООО, размер которой увеличен за счет уменьшения размера уставного капитала, при выходе из состава его участников.
(Письмо Минфина России от 18.11.2024 N 03-04-06/114208)В результате номинальная стоимость доли в ООО, принадлежащая участнику ООО - физическому лицу, не изменилась, а размер доли в уставном капитале был увеличен только за счет уменьшения уставного капитала ООО.
(Письмо Минфина России от 18.11.2024 N 03-04-06/114208)В результате номинальная стоимость доли в ООО, принадлежащая участнику ООО - физическому лицу, не изменилась, а размер доли в уставном капитале был увеличен только за счет уменьшения уставного капитала ООО.
Вопрос: Организации-банкроту было проведено замещение активов должника. Организацией были получены акции АО взамен основных средств. Какую стоимость (рыночную или остаточную) может учесть в расходах по налогу на прибыль такая организация при реализации акций?
(Консультация эксперта, 2025)Полагаем, что при реализации банкротом акций, приобретенных в порядке замещения активов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, применяются общие правила. Расходы налогоплательщика при реализации или ином выбытии (в том числе при погашении или частичном погашении номинальной стоимости) ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение) (п. 3 ст. 280 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Полагаем, что при реализации банкротом акций, приобретенных в порядке замещения активов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, применяются общие правила. Расходы налогоплательщика при реализации или ином выбытии (в том числе при погашении или частичном погашении номинальной стоимости) ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение) (п. 3 ст. 280 Налогового кодекса РФ).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Действительно, согласно п. 3 ст. 280 НК РФ расходы налогоплательщика при реализации или ином выбытии (в том числе при погашении или частичном погашении номинальной стоимости) ценных бумаг определяются, в частности, исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение) и величины внесенного им вклада в виде денежных средств. Иных условий п. 3 ст. 280 НК РФ не содержит.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Действительно, согласно п. 3 ст. 280 НК РФ расходы налогоплательщика при реализации или ином выбытии (в том числе при погашении или частичном погашении номинальной стоимости) ценных бумаг определяются, в частности, исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение) и величины внесенного им вклада в виде денежных средств. Иных условий п. 3 ст. 280 НК РФ не содержит.
Готовое решение: Налогообложение при продаже бюджетным (автономным) учреждением доли в уставном капитале
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете ОСН и в рамках приносящей доход деятельности продаете ранее полученную долю участия в другой организации (например, если вы бюджетное учреждение высшего образования), то по общему правилу такие операции нужно учесть при расчете налога на прибыль. От НДС эта операция освобождена.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете ОСН и в рамках приносящей доход деятельности продаете ранее полученную долю участия в другой организации (например, если вы бюджетное учреждение высшего образования), то по общему правилу такие операции нужно учесть при расчете налога на прибыль. От НДС эта операция освобождена.
Готовое решение: Как отражать операции с уставным капиталом ООО и АО в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: если доли переходят к организации в связи с выходом участника из общества, то при соблюдении определенных условий вам придется удержать у участника налог на прибыль или НДФЛ при выплате ему действительной стоимости доли.
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: если доли переходят к организации в связи с выходом участника из общества, то при соблюдении определенных условий вам придется удержать у участника налог на прибыль или НДФЛ при выплате ему действительной стоимости доли.
Готовое решение: Налогообложение при продаже организацией доли в уставном капитале
(КонсультантПлюс, 2026)Продажу доли в уставном капитале нужно учесть при расчете налога на прибыль. От НДС эта операция освобождена.
(КонсультантПлюс, 2026)Продажу доли в уставном капитале нужно учесть при расчете налога на прибыль. От НДС эта операция освобождена.
Вопрос: Участники ООО - юридические лица приняли решение об увеличении уставного капитала за счет добавочного капитала, а через 1,5 года решили уменьшить уставный капитал и распределить между участниками. Возникают ли налоговые обязательства у ООО и участников?
(Консультация эксперта, 2025)Данные выводы сделаны исходя из указанных норм налогового законодательства, однако дополнительные разъяснения были даны только в отношении ситуации, когда увеличение уставного капитала произошло за счет нераспределенной прибыли. Как указано в Письме Минфина России от 22.06.2015 N 03-03-06/1/36008, у налогоплательщиков - участников ООО при увеличении номинальной стоимости долей в уставном капитале без изменения долей участников, например при распределении нераспределенной прибыли, возникает доход, учитываемый при обложении налогом на прибыль организаций, и при выплате участнику части доли при уменьшении УК выручка от реализации может быть уменьшена на величину первоначального взноса, а также на сумму нераспределенной прибыли, которая увеличила уставный капитал, если с этой суммы ранее был уплачен налог на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)Данные выводы сделаны исходя из указанных норм налогового законодательства, однако дополнительные разъяснения были даны только в отношении ситуации, когда увеличение уставного капитала произошло за счет нераспределенной прибыли. Как указано в Письме Минфина России от 22.06.2015 N 03-03-06/1/36008, у налогоплательщиков - участников ООО при увеличении номинальной стоимости долей в уставном капитале без изменения долей участников, например при распределении нераспределенной прибыли, возникает доход, учитываемый при обложении налогом на прибыль организаций, и при выплате участнику части доли при уменьшении УК выручка от реализации может быть уменьшена на величину первоначального взноса, а также на сумму нераспределенной прибыли, которая увеличила уставный капитал, если с этой суммы ранее был уплачен налог на прибыль.
Типовая ситуация: Выход участника из ООО: выкуп доли, учет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 80.субконто "ООО" - К 80.субконто "участник" - номинальная стоимость доли или ее части, перешедшая оставшемуся участнику
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 80.субконто "ООО" - К 80.субконто "участник" - номинальная стоимость доли или ее части, перешедшая оставшемуся участнику
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Однако позднее Минфин России стал давать уже не такие выгодные разъяснения понятия "первоначальный взнос участника хозяйственного общества" и перестал указывать конкретные нормы гражданского законодательства (Письма от 28.12.2020 N 03-07-11/114877, от 07.09.2020 N 03-07-11/78450). Понять контролеров, снимающих с себя ответственность, можно, поскольку понятие "первоначальный взнос участника общества" в гражданском законодательстве отсутствует. В связи с этим возможны иные трактовки данного понятия налоговыми органами и судами. Соответственно, возрастают риски доначисления НДС на сумму превышения стоимости переданного имущества над номинальной стоимостью доли.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Однако позднее Минфин России стал давать уже не такие выгодные разъяснения понятия "первоначальный взнос участника хозяйственного общества" и перестал указывать конкретные нормы гражданского законодательства (Письма от 28.12.2020 N 03-07-11/114877, от 07.09.2020 N 03-07-11/78450). Понять контролеров, снимающих с себя ответственность, можно, поскольку понятие "первоначальный взнос участника общества" в гражданском законодательстве отсутствует. В связи с этим возможны иные трактовки данного понятия налоговыми органами и судами. Соответственно, возрастают риски доначисления НДС на сумму превышения стоимости переданного имущества над номинальной стоимостью доли.
Вопрос: ООО-1 выкупило у физических лиц долю в ООО-2. Доля участия составила 100%. Может ли ООО-1 учесть в целях налога на прибыль убыток в виде разницы между стоимостью полученного оборудования и стоимостью покупки доли в ООО-2 при ликвидации последнего?
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость оборудования (2 млн руб.), полученного ООО-1 при ликвидации дочерней организации ООО-2, превышает номинальную стоимость доли ООО-1 (10 тыс. руб.).
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость оборудования (2 млн руб.), полученного ООО-1 при ликвидации дочерней организации ООО-2, превышает номинальную стоимость доли ООО-1 (10 тыс. руб.).