Продажа доли по номинальной стоимости налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа доли по номинальной стоимости налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Продажа доли в уставном капитале ООО: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)При продаже доли по номиналу или ниже рисков по налогу на прибыль нет, если в сделке нет признаков необоснованной налоговой выгоды, в частности если цена не намного ниже действительной стоимости доли.
(Издательство "Главная книга", 2025)При продаже доли по номиналу или ниже рисков по налогу на прибыль нет, если в сделке нет признаков необоснованной налоговой выгоды, в частности если цена не намного ниже действительной стоимости доли.
Нормативные акты
Закон РФ от 27.12.1991 N 2116-1
(ред. от 06.08.2001)
"О налоге на прибыль предприятий и организаций"предприятия, которые учитывали стоимость обмениваемых при новации ОВГВЗ серии III по цене их приобретения, при реализации (выбытии) полученных при новации государственных ценных бумаг Российской Федерации вправе уменьшить сумму прибыли, определяемую в виде разницы между ценой реализации (выбытия) и оплаченной стоимостью этих ценных бумаг с учетом затрат, связанных с указанной реализацией, на сумму положительного сальдо курсовых разниц, образовавшихся в результате изменения курса рубля по отношению к котируемым Центральным банком Российской Федерации иностранным валютам, возникших за периоды, когда эти курсовые разницы в соответствии с законодательством Российской Федерации подлежали исключению из налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги Российской Федерации соответствующего вида, полученные при новации, пропорционально стоимости указанных ценных бумаг в совокупной стоимости государственных ценных бумаг Российской Федерации, полученных при новации ОВГВЗ серии III. При этом рублевый эквивалент стоимости полученных при новации государственных ценных бумаг Российской Федерации с номиналом, выраженным в иностранной валюте, определяется по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на 14 ноября 1999 года;
(ред. от 06.08.2001)
"О налоге на прибыль предприятий и организаций"предприятия, которые учитывали стоимость обмениваемых при новации ОВГВЗ серии III по цене их приобретения, при реализации (выбытии) полученных при новации государственных ценных бумаг Российской Федерации вправе уменьшить сумму прибыли, определяемую в виде разницы между ценой реализации (выбытия) и оплаченной стоимостью этих ценных бумаг с учетом затрат, связанных с указанной реализацией, на сумму положительного сальдо курсовых разниц, образовавшихся в результате изменения курса рубля по отношению к котируемым Центральным банком Российской Федерации иностранным валютам, возникших за периоды, когда эти курсовые разницы в соответствии с законодательством Российской Федерации подлежали исключению из налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги Российской Федерации соответствующего вида, полученные при новации, пропорционально стоимости указанных ценных бумаг в совокупной стоимости государственных ценных бумаг Российской Федерации, полученных при новации ОВГВЗ серии III. При этом рублевый эквивалент стоимости полученных при новации государственных ценных бумаг Российской Федерации с номиналом, выраженным в иностранной валюте, определяется по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на 14 ноября 1999 года;
Федеральный закон от 06.06.2005 N 58-ФЗ
(ред. от 23.06.2014)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"3. Организации, которые до вступления в силу настоящего Федерального закона осуществляли в установленном порядке переоценку рублевого эквивалента стоимости ценных бумаг, номинал которых выражен в иностранной валюте, в связи с изменениями курсов иностранных валют, котируемых Центральным банком Российской Федерации, и учитывали результаты указанной переоценки при определении налоговой базы по налогу на прибыль, вправе сумму прибыли, исчисляемую в виде разницы между ценой реализации (выбытия) и ценой приобретения ценной бумаги с учетом затрат, связанных с ее приобретением и реализацией, уменьшить (увеличить) на сумму положительного (отрицательного) сальдо от данной переоценки в доле, приходящейся на реализованные ценные бумаги. При реализации ценных бумаг с убытком, сумма которого определена в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения с учетом затрат на их приобретение и реализацию, организация вправе уменьшить (увеличить) сумму налоговой базы по налогу на прибыль на сумму положительного (отрицательного) сальдо от переоценки в доле, приходящейся на реализованные ценные бумаги.
(ред. от 23.06.2014)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"3. Организации, которые до вступления в силу настоящего Федерального закона осуществляли в установленном порядке переоценку рублевого эквивалента стоимости ценных бумаг, номинал которых выражен в иностранной валюте, в связи с изменениями курсов иностранных валют, котируемых Центральным банком Российской Федерации, и учитывали результаты указанной переоценки при определении налоговой базы по налогу на прибыль, вправе сумму прибыли, исчисляемую в виде разницы между ценой реализации (выбытия) и ценой приобретения ценной бумаги с учетом затрат, связанных с ее приобретением и реализацией, уменьшить (увеличить) на сумму положительного (отрицательного) сальдо от данной переоценки в доле, приходящейся на реализованные ценные бумаги. При реализации ценных бумаг с убытком, сумма которого определена в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения с учетом затрат на их приобретение и реализацию, организация вправе уменьшить (увеличить) сумму налоговой базы по налогу на прибыль на сумму положительного (отрицательного) сальдо от переоценки в доле, приходящейся на реализованные ценные бумаги.
Готовое решение: Как отражать операции с уставным капиталом ООО и АО в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: если доли переходят к организации в связи с выходом участника из общества, то при соблюдении определенных условий вам придется удержать у участника налог на прибыль или НДФЛ при выплате ему действительной стоимости доли.
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: если доли переходят к организации в связи с выходом участника из общества, то при соблюдении определенных условий вам придется удержать у участника налог на прибыль или НДФЛ при выплате ему действительной стоимости доли.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Однако позднее Минфин России стал давать уже не такие выгодные разъяснения понятия "первоначальный взнос участника хозяйственного общества" и перестал указывать конкретные нормы гражданского законодательства (Письма от 28.12.2020 N 03-07-11/114877, от 07.09.2020 N 03-07-11/78450). Понять контролеров, снимающих с себя ответственность, можно, поскольку понятие "первоначальный взнос участника общества" в гражданском законодательстве отсутствует. В связи с этим возможны иные трактовки данного понятия налоговыми органами и судами. Соответственно, возрастают риски доначисления НДС на сумму превышения стоимости переданного имущества над номинальной стоимостью доли.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Однако позднее Минфин России стал давать уже не такие выгодные разъяснения понятия "первоначальный взнос участника хозяйственного общества" и перестал указывать конкретные нормы гражданского законодательства (Письма от 28.12.2020 N 03-07-11/114877, от 07.09.2020 N 03-07-11/78450). Понять контролеров, снимающих с себя ответственность, можно, поскольку понятие "первоначальный взнос участника общества" в гражданском законодательстве отсутствует. В связи с этим возможны иные трактовки данного понятия налоговыми органами и судами. Соответственно, возрастают риски доначисления НДС на сумму превышения стоимости переданного имущества над номинальной стоимостью доли.
Готовое решение: Как учесть продажу доли в уставном капитале при расчете налога на прибыль и отразить в декларации
(КонсультантПлюс, 2025)Когда вы продаете эту долю, в полученной выручке будет часть дохода, соответствующая увеличению номинальной стоимости, которая уже была учтена в доходах при расчете налога на прибыль. Поэтому, чтобы не возникло двойного налогообложения, эту часть дохода нужно включить в расходы.
(КонсультантПлюс, 2025)Когда вы продаете эту долю, в полученной выручке будет часть дохода, соответствующая увеличению номинальной стоимости, которая уже была учтена в доходах при расчете налога на прибыль. Поэтому, чтобы не возникло двойного налогообложения, эту часть дохода нужно включить в расходы.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации передачу объекта основных средств, в отношении которого для целей налогообложения прибыли применяется амортизационная премия в размере 10%, вышедшему участнику - юридическому лицу в счет выплаты действительной стоимости доли? При этом действительная стоимость доли этого участника на момент выхода из ООО меньше ее номинальной стоимости...
(Консультация эксперта, 2025)Допустим, что участник, вышедший из общества, является взаимозависимым с ним. Однако в рассматриваемой ситуации участнику общества передается имущество стоимостью ниже номинальной стоимости доли участника, а, как указывалось выше, в соответствии с пп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ передача имущества в пределах первоначального взноса участнику общества при выходе его из общества не признается реализацией. Следовательно, ранее признанные расходы в виде амортизационной премии в состав доходов при передаче имущества участнику не включаются.
(Консультация эксперта, 2025)Допустим, что участник, вышедший из общества, является взаимозависимым с ним. Однако в рассматриваемой ситуации участнику общества передается имущество стоимостью ниже номинальной стоимости доли участника, а, как указывалось выше, в соответствии с пп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ передача имущества в пределах первоначального взноса участнику общества при выходе его из общества не признается реализацией. Следовательно, ранее признанные расходы в виде амортизационной премии в состав доходов при передаче имущества участнику не включаются.
Вопрос: Участники ООО - юридические лица приняли решение об увеличении уставного капитала за счет добавочного капитала, а через 1,5 года решили уменьшить уставный капитал и распределить между участниками. Возникают ли налоговые обязательства у ООО и участников?
(Консультация эксперта, 2025)Данные выводы сделаны исходя из указанных норм налогового законодательства, однако дополнительные разъяснения были даны только в отношении ситуации, когда увеличение уставного капитала произошло за счет нераспределенной прибыли. Как указано в Письме Минфина России от 22.06.2015 N 03-03-06/1/36008, у налогоплательщиков - участников ООО при увеличении номинальной стоимости долей в уставном капитале без изменения долей участников, например при распределении нераспределенной прибыли, возникает доход, учитываемый при обложении налогом на прибыль организаций, и при выплате участнику части доли при уменьшении УК выручка от реализации может быть уменьшена на величину первоначального взноса, а также на сумму нераспределенной прибыли, которая увеличила уставный капитал, если с этой суммы ранее был уплачен налог на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)Данные выводы сделаны исходя из указанных норм налогового законодательства, однако дополнительные разъяснения были даны только в отношении ситуации, когда увеличение уставного капитала произошло за счет нераспределенной прибыли. Как указано в Письме Минфина России от 22.06.2015 N 03-03-06/1/36008, у налогоплательщиков - участников ООО при увеличении номинальной стоимости долей в уставном капитале без изменения долей участников, например при распределении нераспределенной прибыли, возникает доход, учитываемый при обложении налогом на прибыль организаций, и при выплате участнику части доли при уменьшении УК выручка от реализации может быть уменьшена на величину первоначального взноса, а также на сумму нераспределенной прибыли, которая увеличила уставный капитал, если с этой суммы ранее был уплачен налог на прибыль.
Статья: Спорные ситуации налогового учета при приобретении и реализации основных средств, товаров, услуг
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Организация осуществила вклад имуществом в уставный капитал общества с ограниченной ответственностью. При этом стоимость такого имущества выше номинальной стоимости доли организации. Разница возвращается организации денежными средствами. Каков порядок обложения налогом на прибыль в такой ситуации?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Организация осуществила вклад имуществом в уставный капитал общества с ограниченной ответственностью. При этом стоимость такого имущества выше номинальной стоимости доли организации. Разница возвращается организации денежными средствами. Каков порядок обложения налогом на прибыль в такой ситуации?
Типовая ситуация: Выход участника из ООО: выкуп доли, учет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 80.субконто "ООО" - К 80.субконто "участник" - номинальная стоимость доли или ее части, перешедшая оставшемуся участнику
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 80.субконто "ООО" - К 80.субконто "участник" - номинальная стоимость доли или ее части, перешедшая оставшемуся участнику
Готовое решение: Налогообложение при продаже бюджетным (автономным) учреждением доли в уставном капитале
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете ОСН и в рамках приносящей доход деятельности продаете ранее полученную долю участия в другой организации (например, если вы бюджетное учреждение высшего образования), то по общему правилу такие операции нужно учесть при расчете налога на прибыль. От НДС эта операция освобождена.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете ОСН и в рамках приносящей доход деятельности продаете ранее полученную долю участия в другой организации (например, если вы бюджетное учреждение высшего образования), то по общему правилу такие операции нужно учесть при расчете налога на прибыль. От НДС эта операция освобождена.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете акционерного общества (АО) выкуп собственных акций по требованию акционеров в связи с принятием решения о реорганизации этого АО? Признаются ли в связи с наличием обязанности по выкупу акций оценочные обязательства?..
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, при выкупе и последующей продаже собственных акций организация доходов и расходов не признает.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, при выкупе и последующей продаже собственных акций организация доходов и расходов не признает.
Вопрос: ООО-1 выкупило у физических лиц долю в ООО-2. Доля участия составила 100%. Может ли ООО-1 учесть в целях налога на прибыль убыток в виде разницы между стоимостью полученного оборудования и стоимостью покупки доли в ООО-2 при ликвидации последнего?
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость оборудования (2 млн руб.), полученного ООО-1 при ликвидации дочерней организации ООО-2, превышает номинальную стоимость доли ООО-1 (10 тыс. руб.).
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость оборудования (2 млн руб.), полученного ООО-1 при ликвидации дочерней организации ООО-2, превышает номинальную стоимость доли ООО-1 (10 тыс. руб.).