Продажа доли по номинальной стоимости налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа доли по номинальной стоимости налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Закон РФ от 27.12.1991 N 2116-1
(ред. от 06.08.2001)
"О налоге на прибыль предприятий и организаций"предприятия, которые учитывали стоимость обмениваемых при новации ОВГВЗ серии III по цене их приобретения, при реализации (выбытии) полученных при новации государственных ценных бумаг Российской Федерации вправе уменьшить сумму прибыли, определяемую в виде разницы между ценой реализации (выбытия) и оплаченной стоимостью этих ценных бумаг с учетом затрат, связанных с указанной реализацией, на сумму положительного сальдо курсовых разниц, образовавшихся в результате изменения курса рубля по отношению к котируемым Центральным банком Российской Федерации иностранным валютам, возникших за периоды, когда эти курсовые разницы в соответствии с законодательством Российской Федерации подлежали исключению из налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги Российской Федерации соответствующего вида, полученные при новации, пропорционально стоимости указанных ценных бумаг в совокупной стоимости государственных ценных бумаг Российской Федерации, полученных при новации ОВГВЗ серии III. При этом рублевый эквивалент стоимости полученных при новации государственных ценных бумаг Российской Федерации с номиналом, выраженным в иностранной валюте, определяется по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на 14 ноября 1999 года;
(ред. от 06.08.2001)
"О налоге на прибыль предприятий и организаций"предприятия, которые учитывали стоимость обмениваемых при новации ОВГВЗ серии III по цене их приобретения, при реализации (выбытии) полученных при новации государственных ценных бумаг Российской Федерации вправе уменьшить сумму прибыли, определяемую в виде разницы между ценой реализации (выбытия) и оплаченной стоимостью этих ценных бумаг с учетом затрат, связанных с указанной реализацией, на сумму положительного сальдо курсовых разниц, образовавшихся в результате изменения курса рубля по отношению к котируемым Центральным банком Российской Федерации иностранным валютам, возникших за периоды, когда эти курсовые разницы в соответствии с законодательством Российской Федерации подлежали исключению из налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги Российской Федерации соответствующего вида, полученные при новации, пропорционально стоимости указанных ценных бумаг в совокупной стоимости государственных ценных бумаг Российской Федерации, полученных при новации ОВГВЗ серии III. При этом рублевый эквивалент стоимости полученных при новации государственных ценных бумаг Российской Федерации с номиналом, выраженным в иностранной валюте, определяется по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на 14 ноября 1999 года;
Статья: Продажа физическим лицом долей участия в ООО и акций: НДФЛ
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Если увеличение уставного капитала ООО сопровождается изменением только номинальной стоимости долей участников (размер долей при этом остается прежним), то льгота по НДФЛ (освобождение от налогообложения при продаже доли, срок владения которой превышает пять лет) сохраняется. Подтверждение можно найти в разъяснениях чиновников финансового ведомства.
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Если увеличение уставного капитала ООО сопровождается изменением только номинальной стоимости долей участников (размер долей при этом остается прежним), то льгота по НДФЛ (освобождение от налогообложения при продаже доли, срок владения которой превышает пять лет) сохраняется. Подтверждение можно найти в разъяснениях чиновников финансового ведомства.
Вопрос: При приобретении доли в уставном капитале общества в 2025 г. физическим лицом будет уплачен НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды (пп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ). Сможет ли физическое лицо учесть в составе расходов сумму такой материальной выгоды при последующей продаже доли?
(Консультация эксперта, 2024)Налоговым агентом является организация - продавец доли. При отсутствии денежных выплат в адрес физического лица - покупателя обязанности налогового агента будут исчерпываться направлением в адрес налогового органа и налогоплательщика сообщения о невозможности удержать НДФЛ, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Налоговым агентом является организация - продавец доли. При отсутствии денежных выплат в адрес физического лица - покупателя обязанности налогового агента будут исчерпываться направлением в адрес налогового органа и налогоплательщика сообщения о невозможности удержать НДФЛ, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Статья: Опцион на заключение договора купли-продажи доли в уставном капитале в нотариальной практике
(Марданшина Е.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 11)Таким образом, в соглашении о предоставлении опциона на продажу доли в уставном капитале необходимо сформулировать предмет договора купли-продажи доли в уставном капитале путем указания размера доли и ее номинальной стоимости. Некоторые авторы считают также существенным условием цену отчуждения <6>. Полагаем, что вопрос о цене продажи как существенном условии договора является весьма спорным, поскольку гражданское законодательство напрямую не называет цену существенным условием договора купли-продажи доли в уставном капитале. Однако нотариальная форма сделки диктует определенные правила. В частности, п. 4.1 ст. 333.24 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что государственная пошлина за удостоверение договоров купли-продажи и залога доли или части доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью определяется в зависимости от суммы договора. Поэтому нотариальный договор купли-продажи доли в уставном капитале невозможно представить без цены договора. Следовательно, в соглашении о предоставлении опциона на продажу доли в уставном капитале считаем целесообразным указать предмет и цену договора, подлежащего заключению.
(Марданшина Е.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 11)Таким образом, в соглашении о предоставлении опциона на продажу доли в уставном капитале необходимо сформулировать предмет договора купли-продажи доли в уставном капитале путем указания размера доли и ее номинальной стоимости. Некоторые авторы считают также существенным условием цену отчуждения <6>. Полагаем, что вопрос о цене продажи как существенном условии договора является весьма спорным, поскольку гражданское законодательство напрямую не называет цену существенным условием договора купли-продажи доли в уставном капитале. Однако нотариальная форма сделки диктует определенные правила. В частности, п. 4.1 ст. 333.24 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что государственная пошлина за удостоверение договоров купли-продажи и залога доли или части доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью определяется в зависимости от суммы договора. Поэтому нотариальный договор купли-продажи доли в уставном капитале невозможно представить без цены договора. Следовательно, в соглашении о предоставлении опциона на продажу доли в уставном капитале считаем целесообразным указать предмет и цену договора, подлежащего заключению.
Вопрос: О вопросах, касающихся НДФЛ при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале организации.
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-04-05/77308)Возможность учета налоговым агентом расходов на приобретение доли участия в уставном капитале общества при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества не предусмотрена.
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-04-05/77308)Возможность учета налоговым агентом расходов на приобретение доли участия в уставном капитале общества при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества не предусмотрена.
Статья: "Богач - бедняк". За сколько единственный участник ООО может продать свою долю?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 3)Примечание. Каких-либо неблагоприятных последствий (в том числе в виде отказа в государственной регистрации) сам по себе факт продажи доли по цене, не превышающей ее номинальную стоимость, повлечь не может. Однако при существенной разнице между номинальной и действительной стоимостью доли нельзя исключить риск наступления нежелательных налоговых последствий.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 3)Примечание. Каких-либо неблагоприятных последствий (в том числе в виде отказа в государственной регистрации) сам по себе факт продажи доли по цене, не превышающей ее номинальную стоимость, повлечь не может. Однако при существенной разнице между номинальной и действительной стоимостью доли нельзя исключить риск наступления нежелательных налоговых последствий.
Вопрос: Как ИП, применяющему ОСН, учесть стоимость приобретенного автомобиля?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)Нет, организация не является налоговым агентом по НДФЛ при приобретении доли в уставном капитале у физлица независимо от соотношения договорной стоимости доли и ее номинальной стоимости. Если доход от продажи доли в уставном капитале не освобожден от налогообложения, физлицо рассчитывает и уплачивает НДФЛ самостоятельно (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Нет, организация не является налоговым агентом по НДФЛ при приобретении доли в уставном капитале у физлица независимо от соотношения договорной стоимости доли и ее номинальной стоимости. Если доход от продажи доли в уставном капитале не освобожден от налогообложения, физлицо рассчитывает и уплачивает НДФЛ самостоятельно (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).
Вопрос: Об исчислении срока владения долей в уставном капитале в целях освобождения от НДФЛ доходов от ее реализации, если доля получена в результате реорганизации организации.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-04-05/117925)Таким образом, доходы, полученные от реализации доли участия в уставном капитале российской организации, освобождаются от налогообложения на основании пункта 17.2 статьи 217 Кодекса при соблюдении условий, предусмотренных указанной нормой.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-04-05/117925)Таким образом, доходы, полученные от реализации доли участия в уставном капитале российской организации, освобождаются от налогообложения на основании пункта 17.2 статьи 217 Кодекса при соблюдении условий, предусмотренных указанной нормой.
Вопрос: Об определении размера налоговой базы по НДФЛ при продаже имущества или при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве.
(Письмо Минфина России от 25.07.2025 N 03-04-05/72283)В соответствии с абзацами первым и вторым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 указанного пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
(Письмо Минфина России от 25.07.2025 N 03-04-05/72283)В соответствии с абзацами первым и вторым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 указанного пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью у физического лица (налогового резидента РФ), не являющегося работником организации, если цена приобретения больше номинальной стоимости доли?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация приобрела у физического лица полностью оплаченную им долю в уставном капитале ООО за 380 000 руб. Номинальная стоимость этой доли - 200 000 руб. Денежные средства перечислены на банковский счет физического лица. За нотариальное удостоверение сделки купли-продажи доли в уставном капитале ООО организацией уплачена государственная пошлина в безналичной форме. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
(Консультация эксперта, 2025)Организация приобрела у физического лица полностью оплаченную им долю в уставном капитале ООО за 380 000 руб. Номинальная стоимость этой доли - 200 000 руб. Денежные средства перечислены на банковский счет физического лица. За нотариальное удостоверение сделки купли-продажи доли в уставном капитале ООО организацией уплачена государственная пошлина в безналичной форме. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.