Продажа доли по номинальной стоимости налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа доли по номинальной стоимости налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)При реализации долей участия в уставном капитале общества (передаче паев), полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций, расходами на их приобретение признается стоимость, определяемая в соответствии с пунктами 4 - 6 статьи 277 НК РФ, при условии документального подтверждения расходов на приобретение акций (долей участия в уставном капитале, паев) реорганизуемых организаций. Указанный порядок также применяется при выходе из состава участников созданного при реорганизации общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) созданной при реорганизации организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли участия в уставном капитале созданного при реорганизации общества.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)При реализации долей участия в уставном капитале общества (передаче паев), полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций, расходами на их приобретение признается стоимость, определяемая в соответствии с пунктами 4 - 6 статьи 277 НК РФ, при условии документального подтверждения расходов на приобретение акций (долей участия в уставном капитале, паев) реорганизуемых организаций. Указанный порядок также применяется при выходе из состава участников созданного при реорганизации общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) созданной при реорганизации организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли участия в уставном капитале созданного при реорганизации общества.
Готовое решение: Как учесть продажу доли в уставном капитале при расчете налога на прибыль и отразить в декларации
(КонсультантПлюс, 2026)Когда вы продаете эту долю, в полученной выручке будет часть дохода, соответствующая увеличению номинальной стоимости, которая уже была учтена в доходах при расчете налога на прибыль. Поэтому, чтобы не возникло двойного налогообложения, эту часть дохода нужно включить в расходы.
(КонсультантПлюс, 2026)Когда вы продаете эту долю, в полученной выручке будет часть дохода, соответствующая увеличению номинальной стоимости, которая уже была учтена в доходах при расчете налога на прибыль. Поэтому, чтобы не возникло двойного налогообложения, эту часть дохода нужно включить в расходы.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) выплаты денежных средств участникам: физическому лицу (налоговому резиденту РФ) и юридическому лицу, - в связи с добровольным уменьшением уставного капитала общества?..
(Консультация эксперта, 2026)По общему правилу основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ (за исключением ряда налоговых вычетов) (п. 3 ст. 210 НК РФ). В данной консультации рассмотрим вопрос о предоставлении участнику имущественного налогового вычета, предусмотренного ст. 220 НК РФ. Предоставление иных налоговых вычетов, предусмотренных гл. 23 НК РФ, в данной консультации не рассматривается.
(Консультация эксперта, 2026)По общему правилу основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ (за исключением ряда налоговых вычетов) (п. 3 ст. 210 НК РФ). В данной консультации рассмотрим вопрос о предоставлении участнику имущественного налогового вычета, предусмотренного ст. 220 НК РФ. Предоставление иных налоговых вычетов, предусмотренных гл. 23 НК РФ, в данной консультации не рассматривается.
Статья: Продажа физическим лицом долей участия в ООО и акций: НДФЛ
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Если увеличение уставного капитала ООО сопровождается изменением только номинальной стоимости долей участников (размер долей при этом остается прежним), то льгота по НДФЛ (освобождение от налогообложения при продаже доли, срок владения которой превышает пять лет) сохраняется. Подтверждение можно найти в разъяснениях чиновников финансового ведомства.
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Если увеличение уставного капитала ООО сопровождается изменением только номинальной стоимости долей участников (размер долей при этом остается прежним), то льгота по НДФЛ (освобождение от налогообложения при продаже доли, срок владения которой превышает пять лет) сохраняется. Подтверждение можно найти в разъяснениях чиновников финансового ведомства.
Типовая ситуация: Продажа доли в уставном капитале ООО: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)При продаже доли по номиналу или ниже рисков по налогу на прибыль нет, если в сделке нет признаков необоснованной налоговой выгоды, в частности если цена не намного ниже действительной стоимости доли.
(Издательство "Главная книга", 2026)При продаже доли по номиналу или ниже рисков по налогу на прибыль нет, если в сделке нет признаков необоснованной налоговой выгоды, в частности если цена не намного ниже действительной стоимости доли.
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ дохода от реализации доли участия в уставном капитале ООО, размер которой увеличен за счет уменьшения размера уставного капитала, при выходе из состава его участников.
(Письмо Минфина России от 18.11.2024 N 03-04-06/114208)В результате номинальная стоимость доли в ООО, принадлежащая участнику ООО - физическому лицу, не изменилась, а размер доли в уставном капитале был увеличен только за счет уменьшения уставного капитала ООО.
(Письмо Минфина России от 18.11.2024 N 03-04-06/114208)В результате номинальная стоимость доли в ООО, принадлежащая участнику ООО - физическому лицу, не изменилась, а размер доли в уставном капитале был увеличен только за счет уменьшения уставного капитала ООО.
Вопрос: Об исчислении срока владения долей в уставном капитале в целях освобождения от НДФЛ доходов от ее реализации, если доля получена в результате реорганизации организации.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-04-05/117925)Таким образом, доходы, полученные от реализации доли участия в уставном капитале российской организации, освобождаются от налогообложения на основании пункта 17.2 статьи 217 Кодекса при соблюдении условий, предусмотренных указанной нормой.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-04-05/117925)Таким образом, доходы, полученные от реализации доли участия в уставном капитале российской организации, освобождаются от налогообложения на основании пункта 17.2 статьи 217 Кодекса при соблюдении условий, предусмотренных указанной нормой.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)Нет, организация не является налоговым агентом по НДФЛ при приобретении доли в уставном капитале у физлица независимо от соотношения договорной стоимости доли и ее номинальной стоимости. Если доход от продажи доли в уставном капитале не освобожден от налогообложения, физлицо рассчитывает и уплачивает НДФЛ самостоятельно (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Нет, организация не является налоговым агентом по НДФЛ при приобретении доли в уставном капитале у физлица независимо от соотношения договорной стоимости доли и ее номинальной стоимости. Если доход от продажи доли в уставном капитале не освобожден от налогообложения, физлицо рассчитывает и уплачивает НДФЛ самостоятельно (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - участника общества с ограниченной ответственностью (ООО) оплату доли в уставном капитале этого ООО путем передачи объекта основных средств, бывшего в эксплуатации, если утвержденная участниками стоимость этого объекта определена без учета НДС и меньше балансовой стоимости объекта по данным бухгалтерского учета?..
(Консультация эксперта, 2026)Оплата доли в уставном капитале общества осуществляется в течение срока, который определен договором (решением) об учреждении общества. Срок такой оплаты не может превышать четыре месяца с момента государственной регистрации общества. При этом доля каждого учредителя общества может быть оплачена по цене не ниже ее номинальной стоимости (п. 1 ст. 16 Федерального закона N 14-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2026)Оплата доли в уставном капитале общества осуществляется в течение срока, который определен договором (решением) об учреждении общества. Срок такой оплаты не может превышать четыре месяца с момента государственной регистрации общества. При этом доля каждого учредителя общества может быть оплачена по цене не ниже ее номинальной стоимости (п. 1 ст. 16 Федерального закона N 14-ФЗ).
Вопрос: Физическое лицо продало две квартиры, находившиеся в собственности менее минимального срока владения, одну - с убытком, а другую - с прибылью. Вправе ли налогоплательщик в целях исчисления НДФЛ уменьшить прибыль от продажи одной квартиры на сумму убытка от продажи другой квартиры?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В случаях, предусмотренных гл. 23 НК РФ, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение, в частности, имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В случаях, предусмотренных гл. 23 НК РФ, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение, в частности, имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Вопрос: О сроках владения акциями (долями участия) для целей применения ставки 0% по налогу на прибыль при их реализации.
(Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-03-06/1/51878)По мнению Департамента, если в течение установленного пунктом 1 статьи 284.2 Кодекса срока владения на праве собственности или ином вещном праве размер доли налогоплательщика в уставном капитале общества менялся, то налоговая ставка 0 процентов применима к доходам от реализации той части доли, которой он владел на момент реализации более пяти лет. При этом размер номинальной стоимости доли участия в уставном капитале общества не влияет на непрерывность пятилетнего срока владения долей участником общества на праве собственности или ином вещном праве.
(Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-03-06/1/51878)По мнению Департамента, если в течение установленного пунктом 1 статьи 284.2 Кодекса срока владения на праве собственности или ином вещном праве размер доли налогоплательщика в уставном капитале общества менялся, то налоговая ставка 0 процентов применима к доходам от реализации той части доли, которой он владел на момент реализации более пяти лет. При этом размер номинальной стоимости доли участия в уставном капитале общества не влияет на непрерывность пятилетнего срока владения долей участником общества на праве собственности или ином вещном праве.