Продажа автомобиля купленного в лизинг при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа автомобиля купленного в лизинг при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ...Организация, совмещающая ЕНВД и УСН, приобретает автомобили в лизинг для использования в деятельности по ЕНВД. После выкупа автомобилей, учитывавшихся на балансе лизингодателя, организация их продает. Можно ли выкупную стоимость учесть в расходах при исчислении УСН?
(Консультация эксперта, 2018)Вопрос: Организация совмещает ЕНВД (услуги по перевозке пассажиров) и УСН (объект налогообложения - "доходы, уменьшенные на величину расходов"). Для осуществления деятельности по ЕНВД организация приобретает автомобили в лизинг. По условиям договора лизинга автомобили учитываются на балансе лизингодателя. Сразу же после досрочного выкупа автомобилей организация планирует их дальнейшую продажу.
(Консультация эксперта, 2018)Вопрос: Организация совмещает ЕНВД (услуги по перевозке пассажиров) и УСН (объект налогообложения - "доходы, уменьшенные на величину расходов"). Для осуществления деятельности по ЕНВД организация приобретает автомобили в лизинг. По условиям договора лизинга автомобили учитываются на балансе лизингодателя. Сразу же после досрочного выкупа автомобилей организация планирует их дальнейшую продажу.
Статья: Учет операций при продаже предмета лизинга
(Вольхина О.Л.)
("Налоговая политика и практика", 2010, N 9)Ситуация: индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", в 2009 г. заключил договор лизинга на покупку автомобиля. По окончании срока лизинга право собственности передается лизингополучателю путем заключения и исполнения отдельного договора купли-продажи имущества, составлявшего предмет лизинга. В 2010 г. после выплаты обязательств по лизингу автомобиль предполагается продать.
(Вольхина О.Л.)
("Налоговая политика и практика", 2010, N 9)Ситуация: индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", в 2009 г. заключил договор лизинга на покупку автомобиля. По окончании срока лизинга право собственности передается лизингополучателю путем заключения и исполнения отдельного договора купли-продажи имущества, составлявшего предмет лизинга. В 2010 г. после выплаты обязательств по лизингу автомобиль предполагается продать.
Нормативные акты
<Письмо> Госналогслужбы РФ от 27.03.1997
"Изменения и дополнения N 6 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 15 мая 1995 г. N 30 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 07.04.1997 N 1286)"Для юридических лиц и предпринимателей днем приобретения автотранспортных средств следует считать день приобретения автотранспортных средств по сделке купли - продажи, мены, лизинга и взносов в уставный капитал.".
"Изменения и дополнения N 6 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 15 мая 1995 г. N 30 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 07.04.1997 N 1286)"Для юридических лиц и предпринимателей днем приобретения автотранспортных средств следует считать день приобретения автотранспортных средств по сделке купли - продажи, мены, лизинга и взносов в уставный капитал.".
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 12.04.2000 N 06-12/14728
<О налоге на приобретение автотранспортных средств>В соответствии со ст. 7 Закона Российской Федерации от 18.10.91 N 1759-1 "О дорожных фондах в Российской Федерации" (с последующими изменениями и дополнениями) налог на приобретение автотранспортных средств уплачивают юридические лица и предприниматели, приобретающие автотранспортные средства путем купли - продажи, мены, лизинга и взносов в уставный капитал.
<О налоге на приобретение автотранспортных средств>В соответствии со ст. 7 Закона Российской Федерации от 18.10.91 N 1759-1 "О дорожных фондах в Российской Федерации" (с последующими изменениями и дополнениями) налог на приобретение автотранспортных средств уплачивают юридические лица и предприниматели, приобретающие автотранспортные средства путем купли - продажи, мены, лизинга и взносов в уставный капитал.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2016, N 12)Инспекция отказала Обществу в возмещении НДС по приобретенному дорогостоящему автомобилю, не используемому в деятельности. Суд не согласился с инспекцией. Общество представило достоверные документы, подтверждающие право на вычет. Неиспользование автомобиля в деятельности, облагаемой НДС, не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды и об отсутствии намерений его использования. Ограниченный период камеральной проверки - один квартал, при отсутствии доказательств нереальности операций Общества с поставщиком, не позволяет установить разумность экономических действий налогоплательщика для оценки полученной налоговой выгоды и ее квалификации как необоснованной. Общество планировало получать прибыль от передачи автомобиля в лизинг. Приобретение автомобиля частично оплачено средствами, имеющимися на расчетном счете Общества на дату совершения сделки и полученными в результате реализации товаров (работ, услуг)
("Налоговый вестник", 2016, N 12)Инспекция отказала Обществу в возмещении НДС по приобретенному дорогостоящему автомобилю, не используемому в деятельности. Суд не согласился с инспекцией. Общество представило достоверные документы, подтверждающие право на вычет. Неиспользование автомобиля в деятельности, облагаемой НДС, не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды и об отсутствии намерений его использования. Ограниченный период камеральной проверки - один квартал, при отсутствии доказательств нереальности операций Общества с поставщиком, не позволяет установить разумность экономических действий налогоплательщика для оценки полученной налоговой выгоды и ее квалификации как необоснованной. Общество планировало получать прибыль от передачи автомобиля в лизинг. Приобретение автомобиля частично оплачено средствами, имеющимися на расчетном счете Общества на дату совершения сделки и полученными в результате реализации товаров (работ, услуг)
Статья: Учет лизинговых платежей на "упрощенке"
(Степанова Н.)
("Малая бухгалтерия", 2007, N 4)Рассмотрим учет лизинговых операций у налогоплательщика-лизингополучателя и налогоплательщика-лизингодателя, применяющих УСН, на конкретном примере с учетом рекомендаций, данных Минфином.
(Степанова Н.)
("Малая бухгалтерия", 2007, N 4)Рассмотрим учет лизинговых операций у налогоплательщика-лизингополучателя и налогоплательщика-лизингодателя, применяющих УСН, на конкретном примере с учетом рекомендаций, данных Минфином.
Вопрос: Как выгоднее начислять амортизацию по автомобилю, приобретенному в лизинг при "упрощенке"?
("Главбух". Приложение "Учет в туристической деятельности", 2006, N 4)Вопрос: Как выгоднее начислять амортизацию по автомобилю, приобретенному в лизинг при "упрощенке"?
("Главбух". Приложение "Учет в туристической деятельности", 2006, N 4)Вопрос: Как выгоднее начислять амортизацию по автомобилю, приобретенному в лизинг при "упрощенке"?
Статья: Лизинг
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2009, N 1)Заметим, что иногда транспортный налог уплачивают не лизингодатели, а лизингополучатели. Это происходит, если стороны захотели зарегистрировать транспортное средство только на лизингополучателя. Минфин России в приведенном Письме не исключает такую возможность.
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2009, N 1)Заметим, что иногда транспортный налог уплачивают не лизингодатели, а лизингополучатели. Это происходит, если стороны захотели зарегистрировать транспортное средство только на лизингополучателя. Минфин России в приведенном Письме не исключает такую возможность.
Вопрос: Организация на УСН с объектом "доходы минус расходы" выкупила автомобиль, приобретенный в лизинг. Данный автомобиль был приобретен для перепродажи. Когда организация вправе учесть сумму "входного" НДС, уплаченного при выкупе автомобиля?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Вопрос: Организация на УСН с объектом "доходы минус расходы" выкупила автомобиль, приобретенный в лизинг. Данный автомобиль был приобретен для перепродажи. Когда организация вправе учесть сумму "входного" НДС, уплаченного при выкупе автомобиля?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Вопрос: Организация на УСН с объектом "доходы минус расходы" выкупила автомобиль, приобретенный в лизинг. Данный автомобиль был приобретен для перепродажи. Когда организация вправе учесть сумму "входного" НДС, уплаченного при выкупе автомобиля?
Вопрос: Как отразить в бухучете лизингополучателя на УСН ремонт лизингового автомобиля?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Вопрос: Как отразить в бухучете лизингополучателя на УСН ремонт лизингового автомобиля?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Вопрос: Как отразить в бухучете лизингополучателя на УСН ремонт лизингового автомобиля?
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2017, N 3)Общество приобрело в лизинг транспортные средства, которые затем были переданы в аренду аффилированному лицу, находящемуся на УСН. При этом сумма лизинговых платежей (и вычетов по НДС) более чем в два раза превышала сумму арендных платежей (и НДС от реализации), получаемых от аффилированного арендатора; соответствующую разницу по НДС Общество систематически предъявляло к возмещению из бюджета. В связи с отсутствием у налогоплательщика иных источников поступлений, помимо арендных платежей, лизинговые платежи оплачивались заемными средствами, полученными в том числе от арендатора, что свидетельствует о несении расходов на лизинговые платежи арендатором. Суд установил, что лицо, имеющее реальный экономический интерес в использовании транспортных средств и фактически их использующее, - это арендатор, который находится на УСН и не может претендовать на возмещение НДС; заключение договоров лизинга было формальным и преследовало единственную цель - получение взаимозависимым лицом права на возмещение НДС. Суд указал, что такие действия признаются налоговой выгодой при отсутствии экономического эффекта от заведомо убыточной сделки по сдаче имущества в аренду, и отказал Обществу в возмещении НДС
("Налоговый вестник", 2017, N 3)Общество приобрело в лизинг транспортные средства, которые затем были переданы в аренду аффилированному лицу, находящемуся на УСН. При этом сумма лизинговых платежей (и вычетов по НДС) более чем в два раза превышала сумму арендных платежей (и НДС от реализации), получаемых от аффилированного арендатора; соответствующую разницу по НДС Общество систематически предъявляло к возмещению из бюджета. В связи с отсутствием у налогоплательщика иных источников поступлений, помимо арендных платежей, лизинговые платежи оплачивались заемными средствами, полученными в том числе от арендатора, что свидетельствует о несении расходов на лизинговые платежи арендатором. Суд установил, что лицо, имеющее реальный экономический интерес в использовании транспортных средств и фактически их использующее, - это арендатор, который находится на УСН и не может претендовать на возмещение НДС; заключение договоров лизинга было формальным и преследовало единственную цель - получение взаимозависимым лицом права на возмещение НДС. Суд указал, что такие действия признаются налоговой выгодой при отсутствии экономического эффекта от заведомо убыточной сделки по сдаче имущества в аренду, и отказал Обществу в возмещении НДС
"Налоговое планирование. Теория и практические рекомендации с материалами судебной практики"
(Шестакова Е.В.)
("Юстицинформ", 2010)Доходы в виде лизинговых платежей признаются в момент поступления соответствующих сумм на банковский счет или в кассу лизингодателя либо погашения задолженности лизингополучателя иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Полученные доходы учитываются в качестве выручки от реализации (п. 1 ст. 346.15, ст. 249 НК РФ).
(Шестакова Е.В.)
("Юстицинформ", 2010)Доходы в виде лизинговых платежей признаются в момент поступления соответствующих сумм на банковский счет или в кассу лизингодателя либо погашения задолженности лизингополучателя иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Полученные доходы учитываются в качестве выручки от реализации (п. 1 ст. 346.15, ст. 249 НК РФ).
Статья: Упрощенная система налогообложения
(Тарловская М.А.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2010, N 3)Для целей применения упрощенной системы налогообложения имеются особенности признания расходов по имуществу, переданному в лизинг. В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 18.06.2009 по делу N А21-5188/2008 сделан вывод о необоснованности включения в состав расходов лизингодателя при исчислении единого налога стоимости имущества, переданного в лизинг в момент его приобретения и оплаты, поскольку предмет лизинга не является основным средством. Перечень расходов, на которые налогоплательщик вправе уменьшить полученный доход при исчислении единого налога, приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, расходы на приобретение предмета лизинга в перечне отсутствуют. Предмет лизинга (автомобиль) учитывается у лизингополучателя и им же начисляется амортизация, следовательно, предмет лизинга является амортизируемым имуществом у лизингополучателя. У лизингодателя автомобиль учитывается в составе доходных вложений и не амортизируется, следовательно, амортизируемым имуществом для него не является. Организация-лизингодатель, применяющая упрощенную систему налогообложения, не вправе учитывать в составе расходов стоимость такого имущества в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ, для учета расходов по приобретению основных средств, являющихся амортизируемым имуществом.
(Тарловская М.А.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2010, N 3)Для целей применения упрощенной системы налогообложения имеются особенности признания расходов по имуществу, переданному в лизинг. В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 18.06.2009 по делу N А21-5188/2008 сделан вывод о необоснованности включения в состав расходов лизингодателя при исчислении единого налога стоимости имущества, переданного в лизинг в момент его приобретения и оплаты, поскольку предмет лизинга не является основным средством. Перечень расходов, на которые налогоплательщик вправе уменьшить полученный доход при исчислении единого налога, приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, расходы на приобретение предмета лизинга в перечне отсутствуют. Предмет лизинга (автомобиль) учитывается у лизингополучателя и им же начисляется амортизация, следовательно, предмет лизинга является амортизируемым имуществом у лизингополучателя. У лизингодателя автомобиль учитывается в составе доходных вложений и не амортизируется, следовательно, амортизируемым имуществом для него не является. Организация-лизингодатель, применяющая упрощенную систему налогообложения, не вправе учитывать в составе расходов стоимость такого имущества в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ, для учета расходов по приобретению основных средств, являющихся амортизируемым имуществом.