Продажа акций физическим лицом
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа акций физическим лицом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Позиция ВС РФ: Если единственным ответчиком по делу выступает гражданин, не являющийся ИП, производство по этому делу в арбитражном суде подлежит прекращению, даже если спор носит экономический характер
Определение Верховного Суда РФ от 30.07.2015 по делу N 305-ЭС14-7701, А40-110786/2013
Применимые нормы: ст. ст. 27, 33, п. 1 ч. 1 ст. 150 АПК РФ, ст. 22 ГПК РФДоговоры купли-продажи акций, в обеспечение исполнения которых гражданин выдал гарантию, направлены на изменение состава акционеров иностранных обществ. В связи с этим гарантия, выданная в обеспечение сделок экономического характера, и спор, вытекающий из такой гарантии, носят экономический характер.
Определение Верховного Суда РФ от 30.07.2015 по делу N 305-ЭС14-7701, А40-110786/2013
Применимые нормы: ст. ст. 27, 33, п. 1 ч. 1 ст. 150 АПК РФ, ст. 22 ГПК РФДоговоры купли-продажи акций, в обеспечение исполнения которых гражданин выдал гарантию, направлены на изменение состава акционеров иностранных обществ. В связи с этим гарантия, выданная в обеспечение сделок экономического характера, и спор, вытекающий из такой гарантии, носят экономический характер.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226.1 "Особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель заключил с МТУ Росимущества договор оказания услуг по реализации имущества, арестованного во исполнение судебных актов или актов других органов, предпринимателю было выдано поручение МТУ Росимущества на реализацию на торгах арестованного имущества - акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Предприниматель заключил с банком депозитарный договор, ему был открыт брокерский счет. После продажи акций банк как налоговый агент направил в налоговый орган справку о доходах физического лица, на основании которой налоговым органом было выставлено налоговое уведомление, исчислен НДФЛ с суммы дохода от реализации акций. Предприниматель оспорил доначисление НДФЛ. Суд установил, что поручение на реализацию имущества было выдано физическому лицу как предпринимателю, при этом в ЕГРИП вид экономической деятельности по совершению операций с ценными бумагами им не заявлен, реализация ценных бумаг осуществлялась на основании заключенного с банком депозитарного договора, в котором налогоплательщик выступал как физическое лицо, а не как предприниматель. Налогоплательщик представлял в налоговый орган налоговые декларации по ЕНВД, НДФЛ, но не отражал в них какие-либо операции с ценными бумагами, налоговому агенту документы, касающиеся проданных ценных бумаг, налогоплательщик также не представлял. Учитывая, что у инспекции отсутствует безусловная обязанность по проверке представленных налоговым агентом сведений о доходах налогоплательщика и суммах неудержанного налога, суд признал правомерным отражение налоговым органом в уведомлении суммы НДФЛ к уплате на основании данных, представленных налоговым агентом.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель заключил с МТУ Росимущества договор оказания услуг по реализации имущества, арестованного во исполнение судебных актов или актов других органов, предпринимателю было выдано поручение МТУ Росимущества на реализацию на торгах арестованного имущества - акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Предприниматель заключил с банком депозитарный договор, ему был открыт брокерский счет. После продажи акций банк как налоговый агент направил в налоговый орган справку о доходах физического лица, на основании которой налоговым органом было выставлено налоговое уведомление, исчислен НДФЛ с суммы дохода от реализации акций. Предприниматель оспорил доначисление НДФЛ. Суд установил, что поручение на реализацию имущества было выдано физическому лицу как предпринимателю, при этом в ЕГРИП вид экономической деятельности по совершению операций с ценными бумагами им не заявлен, реализация ценных бумаг осуществлялась на основании заключенного с банком депозитарного договора, в котором налогоплательщик выступал как физическое лицо, а не как предприниматель. Налогоплательщик представлял в налоговый орган налоговые декларации по ЕНВД, НДФЛ, но не отражал в них какие-либо операции с ценными бумагами, налоговому агенту документы, касающиеся проданных ценных бумаг, налогоплательщик также не представлял. Учитывая, что у инспекции отсутствует безусловная обязанность по проверке представленных налоговым агентом сведений о доходах налогоплательщика и суммах неудержанного налога, суд признал правомерным отражение налоговым органом в уведомлении суммы НДФЛ к уплате на основании данных, представленных налоговым агентом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как воспользоваться вычетом расходов при продаже ценных бумаг?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По общему правилу доход, полученный от реализации акций или иных ценных бумаг, находящихся в собственности гражданина, облагается НДФЛ. Так, налогоплательщику - налоговому резиденту РФ нужно уплатить налог с доходов от продажи акций российских организаций, которые в общем случае находились в его непрерывном владении на момент продажи не более пяти лет. При этом даже при соблюдении пятилетнего срока указанные доходы налоговых резидентов РФ облагаются НДФЛ в части, превышающей 50 млн руб. Доходы от продажи ценных бумаг, полученные лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, облагаются НДФЛ вне зависимости от срока владения ценными бумагами (пп. 5 п. 1, пп. 5 п. 3 ст. 208, ст. 209, п. 17.2 ст. 217, п. 2 ст. 284.2 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По общему правилу доход, полученный от реализации акций или иных ценных бумаг, находящихся в собственности гражданина, облагается НДФЛ. Так, налогоплательщику - налоговому резиденту РФ нужно уплатить налог с доходов от продажи акций российских организаций, которые в общем случае находились в его непрерывном владении на момент продажи не более пяти лет. При этом даже при соблюдении пятилетнего срока указанные доходы налоговых резидентов РФ облагаются НДФЛ в части, превышающей 50 млн руб. Доходы от продажи ценных бумаг, полученные лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, облагаются НДФЛ вне зависимости от срока владения ценными бумагами (пп. 5 п. 1, пп. 5 п. 3 ст. 208, ст. 209, п. 17.2 ст. 217, п. 2 ст. 284.2 НК РФ).
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ, налоговой ставке и налоговой базе при получении доходов от реализации (погашения) акций, принадлежавших налогоплательщику более пяти лет.
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-04-06/47607)Вопрос: Каков порядок применения налоговыми агентами освобождения от обложения НДФЛ, предусмотренного п. 17.2 ст. 217 НК РФ?
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-04-06/47607)Вопрос: Каков порядок применения налоговыми агентами освобождения от обложения НДФЛ, предусмотренного п. 17.2 ст. 217 НК РФ?
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 214.1. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами
(ред. от 17.11.2025)Статья 214.1. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами
Вопрос: Физлицо продает акции, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг. Вправе ли налоговый агент применить освобождение от НДФЛ, предусмотренное п. 17.2 ст. 217 НК РФ, по итогам года, поскольку в течение года неизвестно, превысит или нет количество реализованных акций ограничение в 1% от общего количества акций?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физлицо планирует продавать акции, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, в рамках нескольких сделок, в каждой из которых количество реализуемых акций не превышает 1% от общего количества акций организации. При этом активы эмитента более чем на 50% состоят из недвижимого имущества, находящегося в РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физлицо планирует продавать акции, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, в рамках нескольких сделок, в каждой из которых количество реализуемых акций не превышает 1% от общего количества акций организации. При этом активы эмитента более чем на 50% состоят из недвижимого имущества, находящегося в РФ.
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)При расчете налоговой базы по НДФЛ доход от продажи акций можно по заявлению физического лица уменьшить на его фактические расходы, связанные с приобретением и хранением этих ценных бумаг, при условии документального подтверждения таких расходов (пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 1, пп. 2 п. 2.2, п. 2.3, пп. 6, абз. 15 п. 6 ст. 210, п. п. 12, 14 ст. 214.1, п. 1 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При расчете налоговой базы по НДФЛ доход от продажи акций можно по заявлению физического лица уменьшить на его фактические расходы, связанные с приобретением и хранением этих ценных бумаг, при условии документального подтверждения таких расходов (пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 1, пп. 2 п. 2.2, п. 2.3, пп. 6, абз. 15 п. 6 ст. 210, п. п. 12, 14 ст. 214.1, п. 1 ст. 226 НК РФ).
Ситуация: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при продаже акций?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В материале рассматривается порядок заполнения декларации 3-НДФЛ за 2024 г. при продаже акций российских организаций физическим лицом - налоговым резидентом РФ, не имеющим статус ИП, если доход от продажи таких акций не освобожден от налогообложения.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В материале рассматривается порядок заполнения декларации 3-НДФЛ за 2024 г. при продаже акций российских организаций физическим лицом - налоговым резидентом РФ, не имеющим статус ИП, если доход от продажи таких акций не освобожден от налогообложения.
Статья: Продажа физическим лицом долей участия в ООО и акций: НДФЛ
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5
Вопрос: О выполнении функций налогового агента по НДФЛ организацией, осуществившей выплату физлицу по договору купли-продажи акций.
(Письмо Минфина России от 18.11.2024 N 03-04-06/113984)Вопрос: О выполнении функций налогового агента по НДФЛ организацией, осуществившей выплату физлицу по договору купли-продажи акций.
(Письмо Минфина России от 18.11.2024 N 03-04-06/113984)Вопрос: О выполнении функций налогового агента по НДФЛ организацией, осуществившей выплату физлицу по договору купли-продажи акций.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнить форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражаются в расчете 6-НДФЛ доходы физлица от продажи акций
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражаются в расчете 6-НДФЛ доходы физлица от продажи акций
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Описание ситуации: Организация заключила договор купли-продажи акций с физическим лицом. Расчеты по договору будут осуществляться векселем, приобретенным у банка.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Описание ситуации: Организация заключила договор купли-продажи акций с физическим лицом. Расчеты по договору будут осуществляться векселем, приобретенным у банка.
Вопрос: Вправе ли физлицо к доходу от продажи акций, находившихся в собственности более пяти лет, одновременно применить освобождение от НДФЛ по п. 17.2 ст. 217 НК РФ и инвестиционный налоговый вычет по пп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ? Условия для применения освобождения и вычета соблюдены.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Вправе ли физлицо к доходу от продажи акций, находившихся в собственности более пяти лет, одновременно применить освобождение от НДФЛ по п. 17.2 ст. 217 НК РФ и инвестиционный налоговый вычет по пп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ? Условия для применения освобождения и вычета соблюдены.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Вправе ли физлицо к доходу от продажи акций, находившихся в собственности более пяти лет, одновременно применить освобождение от НДФЛ по п. 17.2 ст. 217 НК РФ и инвестиционный налоговый вычет по пп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ? Условия для применения освобождения и вычета соблюдены.