Проценты за пользование чужими денежными средствами прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Проценты за пользование чужими денежными средствами прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Выплата дивидендов при моратории на банкротство
(КонсультантПлюс, 2025)"...Р. ...обратился в... суд... с иском к обществу с ограниченной ответственностью... о взыскании распределенной, но фактически не выплаченной части прибыли ООО... а также процентов за пользование чужими денежными средствами начиная с 19.12.2020 по дату фактического исполнения обязательства.
(КонсультантПлюс, 2025)"...Р. ...обратился в... суд... с иском к обществу с ограниченной ответственностью... о взыскании распределенной, но фактически не выплаченной части прибыли ООО... а также процентов за пользование чужими денежными средствами начиная с 19.12.2020 по дату фактического исполнения обязательства.
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Выплата дивидендов наследнику
(КонсультантПлюс, 2025)...С учетом того, что решение о распределении прибыли за 2015 год принято 30.06.2016, за 2016 год - 07.06.2017, срок выплаты дивидендов наступил 30.08.2016 и 07.08.2017 соответственно, выплата произведена фактически 22.10.2018, суды взыскали проценты за пользование чужими денежными средствами за невыплату дивидендов по расчету... Р.М..."
(КонсультантПлюс, 2025)...С учетом того, что решение о распределении прибыли за 2015 год принято 30.06.2016, за 2016 год - 07.06.2017, срок выплаты дивидендов наступил 30.08.2016 и 07.08.2017 соответственно, выплата произведена фактически 22.10.2018, суды взыскали проценты за пользование чужими денежными средствами за невыплату дивидендов по расчету... Р.М..."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Выход участника из общества с ограниченной ответственностьюСогласно пункту 18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 90, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 14 от 09.12.1999 "О некоторых вопросах применения Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" при рассмотрении споров между обществом и его участниками, а в соответствующих случаях - между обществом и третьими лицами, связанных с несвоевременным выполнением денежных обязательств (по выплате участникам, их наследникам или правопреемникам действительной стоимости доли участника; по возврату участникам и третьим лицам внесенных ими денежных вкладов при фактически несостоявшемся увеличении размера уставного капитала; по выплате части прибыли общества, распределенной между его участниками; по внесению вклада в имущество общества, предусмотренного уставом и решением общего собрания участников общества, участником, заявившим о своем выходе из общества, и т.д.), суд вправе удовлетворить наряду с требованием о взыскании суммы долга и требование о взыскании процентов за неправомерное пользование чужими денежными средствами в порядке, предусмотренном статьей 395 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)ВОПРОС 8. Вправе ли плательщик налога на прибыль организаций учесть в составе расходов при исчислении налога проценты за пользование чужими денежными средствами, которые уплачиваются в бюджет в связи с использованием налогоплательщиком имущества, принадлежащего Российской Федерации, субъекту Российской Федерации или муниципальному образованию в отсутствие заключенного договора аренды?
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)ВОПРОС 8. Вправе ли плательщик налога на прибыль организаций учесть в составе расходов при исчислении налога проценты за пользование чужими денежными средствами, которые уплачиваются в бюджет в связи с использованием налогоплательщиком имущества, принадлежащего Российской Федерации, субъекту Российской Федерации или муниципальному образованию в отсутствие заключенного договора аренды?
Постановление Пленума Верховного Суда РФ N 90, Пленума ВАС РФ N 14 от 09.12.1999
"О некоторых вопросах применения Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью"18. При рассмотрении споров между обществом и его участниками, а в соответствующих случаях - между обществом и третьими лицами, связанных с несвоевременным выполнением денежных обязательств (по выплате участникам, их наследникам или правопреемникам действительной стоимости доли участника (статьи 23, 26 Закона); по возврату участникам и третьим лицам внесенных ими денежных вкладов при фактически несостоявшемся увеличении размера уставного капитала (статья 19 Закона); по выплате части прибыли общества, распределенной между его участниками (статья 28 Закона); по внесению вклада в имущество общества, предусмотренного уставом и решением общего собрания участников общества, участником, заявившим о своем выходе из общества (пункт 4 статьи 26, статья 27 Закона), и т.д.), суд вправе удовлетворить наряду с требованием о взыскании суммы долга и требование о взыскании процентов за неправомерное пользование чужими денежными средствами в порядке, предусмотренном статьей 395 Гражданского кодекса Российской Федерации.
"О некоторых вопросах применения Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью"18. При рассмотрении споров между обществом и его участниками, а в соответствующих случаях - между обществом и третьими лицами, связанных с несвоевременным выполнением денежных обязательств (по выплате участникам, их наследникам или правопреемникам действительной стоимости доли участника (статьи 23, 26 Закона); по возврату участникам и третьим лицам внесенных ими денежных вкладов при фактически несостоявшемся увеличении размера уставного капитала (статья 19 Закона); по выплате части прибыли общества, распределенной между его участниками (статья 28 Закона); по внесению вклада в имущество общества, предусмотренного уставом и решением общего собрания участников общества, участником, заявившим о своем выходе из общества (пункт 4 статьи 26, статья 27 Закона), и т.д.), суд вправе удовлетворить наряду с требованием о взыскании суммы долга и требование о взыскании процентов за неправомерное пользование чужими денежными средствами в порядке, предусмотренном статьей 395 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Вопрос: Организация перечислила поставщику - резиденту недружественного государства аванс. Поскольку он отказался от поставки и возврата аванса, организация взыскала аванс, неустойку и проценты через суд. Как учесть доход по налогу на прибыль, если решение суда вступило в силу в 2024 г., а деньги поступили в 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация, уплачивающая налог на прибыль по методу начисления, в 2022 г. перечислила поставщику - резиденту недружественного государства аванс. Поскольку поставщик отказался от поставки и возврата аванса, организация взыскала с него аванс, неустойку и проценты за пользование чужими денежными средствами через суд. Как учесть доход по налогу на прибыль, если решение суда вступило в силу в 2024 г., а деньги от поставщика поступили в 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация, уплачивающая налог на прибыль по методу начисления, в 2022 г. перечислила поставщику - резиденту недружественного государства аванс. Поскольку поставщик отказался от поставки и возврата аванса, организация взыскала с него аванс, неустойку и проценты за пользование чужими денежными средствами через суд. Как учесть доход по налогу на прибыль, если решение суда вступило в силу в 2024 г., а деньги от поставщика поступили в 2025 г.?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заимодавца проценты за пользование чужими денежными средствами в связи с просрочкой возврата основной суммы займа, если договором займа не предусмотрена ответственность (неустойка) за просрочку исполнения (в том числе в виде процентов за пользование чужими денежными средствами)?..
(Консультация эксперта, 2025)Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров относятся к прочим доходам организации, признаваемым в суммах, признанных должником в том отчетном периоде, в котором они признаны должником (п. п. 7, 10.2, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). Полагаем, в рассматриваемой ситуации доход следует признать не только на дату признания должником претензии в признанной им сумме (в октябре), но и на дату фактического перечисления заемщиком процентов (в ноябре) в сумме разницы между признанной и полученной суммами. Это объясняется тем, что уплату процентов за пользование чужими денежными средствами следует расценивать как действие, свидетельствующее о признании должником долга в рассчитанной по законодательству большей сумме.
(Консультация эксперта, 2025)Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров относятся к прочим доходам организации, признаваемым в суммах, признанных должником в том отчетном периоде, в котором они признаны должником (п. п. 7, 10.2, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). Полагаем, в рассматриваемой ситуации доход следует признать не только на дату признания должником претензии в признанной им сумме (в октябре), но и на дату фактического перечисления заемщиком процентов (в ноябре) в сумме разницы между признанной и полученной суммами. Это объясняется тем, что уплату процентов за пользование чужими денежными средствами следует расценивать как действие, свидетельствующее о признании должником долга в рассчитанной по законодательству большей сумме.
Вопрос: Вправе ли ООО требовать возврата перечисленных дивидендов с вышедшего участника (организации), если в расчетах выявлена ошибка, повлекшая переплату?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, разница между перечисленной суммой распределенной прибыли (дивидендов) и суммой, которая полагалась вышедшему участнику по решению общего собрания участников ООО, является неосновательным обогащением, которое подлежит возврату.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, разница между перечисленной суммой распределенной прибыли (дивидендов) и суммой, которая полагалась вышедшему участнику по решению общего собрания участников ООО, является неосновательным обогащением, которое подлежит возврату.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Следовательно, если руководствоваться приведенной выше логикой Минфина России, доход в виде процентов за пользование чужими денежными средствами, полученный иностранной организацией, в рамках ст. 309 НК РФ можно квалифицировать как процентный доход от иных долговых обязательств российских организаций (абз. 3 подп. 3 п. 1).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Следовательно, если руководствоваться приведенной выше логикой Минфина России, доход в виде процентов за пользование чужими денежными средствами, полученный иностранной организацией, в рамках ст. 309 НК РФ можно квалифицировать как процентный доход от иных долговых обязательств российских организаций (абз. 3 подп. 3 п. 1).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (должника) исполнение ее обязательств по договору краткосрочного процентного займа поручителем (юридическим лицом) и дальнейшее погашение организацией задолженности перед ним, если помимо суммы, выплаченной поручителем кредитору, организация уплачивает поручителю начисленные на эту сумму проценты, размер которых соглашением о выдаче поручительства не установлен?..
(Консультация эксперта, 2025)<5> Отметим, что по вопросу признания процентов, начисленных в соответствии со ст. 395 ГК РФ, существует и иная позиция, в соответствии с которой проценты за пользование чужими денежными средствами рассматриваются как проценты по долговым обязательствам. Подробнее по данному вопросу см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)<5> Отметим, что по вопросу признания процентов, начисленных в соответствии со ст. 395 ГК РФ, существует и иная позиция, в соответствии с которой проценты за пользование чужими денежными средствами рассматриваются как проценты по долговым обязательствам. Подробнее по данному вопросу см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Статья: Взыскание убытков в виде неполученной прибыли в США
(Торкин Д.А.)
("Вестник гражданского права", 2022, N 6)Первая американская монографическая работа о возмещении убытков была подготовлена в 1847 г. Теодором Сэджвиком (Theodore Sedgwick), в ней, помимо прочего, имелась глава о последующих убытках (consequential damages) <4>. В данной главе Т. Сэджвик не признает возможности взыскания неполученной предпринимательской прибыли, поскольку "она может возникнуть, а может и не возникнуть". Вместе с тем автор допускает взыскание убытков в виде усредненного дохода (average value of the use), который могли приносить недвижимое имущество, земля или бизнес. В этом вопросе Т. Сэджвик проводит аналогию с взысканием процентов за пользование чужими денежными средствами, когда объем ответственности определяется не ожидаемыми доходами от максимально удачного вложения денег, а по некой усредненной процентной ставке, до известной степени компенсирующей выпавшие доходы пострадавшей стороны <5>. Основное правило состоит в том, что истец может требовать компенсации за любой неполученный доход, который он с обоснованной определенностью должен был получить, если невозможность получения такого дохода была связана с неправомерным действием ответчика <6>.
(Торкин Д.А.)
("Вестник гражданского права", 2022, N 6)Первая американская монографическая работа о возмещении убытков была подготовлена в 1847 г. Теодором Сэджвиком (Theodore Sedgwick), в ней, помимо прочего, имелась глава о последующих убытках (consequential damages) <4>. В данной главе Т. Сэджвик не признает возможности взыскания неполученной предпринимательской прибыли, поскольку "она может возникнуть, а может и не возникнуть". Вместе с тем автор допускает взыскание убытков в виде усредненного дохода (average value of the use), который могли приносить недвижимое имущество, земля или бизнес. В этом вопросе Т. Сэджвик проводит аналогию с взысканием процентов за пользование чужими денежными средствами, когда объем ответственности определяется не ожидаемыми доходами от максимально удачного вложения денег, а по некой усредненной процентной ставке, до известной степени компенсирующей выпавшие доходы пострадавшей стороны <5>. Основное правило состоит в том, что истец может требовать компенсации за любой неполученный доход, который он с обоснованной определенностью должен был получить, если невозможность получения такого дохода была связана с неправомерным действием ответчика <6>.
Вопрос: В 2022 г. ООО выплатило аванс иностранному поставщику из недружественного государства. Поставщик отказался от поставки, возврата аванса. В 2024 г. ООО получило решение суда о возврате аванса, уплате неустойки, процентов. Как ООО признать в целях налога на прибыль выплаты, возмещенные поставщиком в 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Доход в виде компенсационных выплат в виде уплаты неустойки и процентов за пользование чужими денежными средствами, возмещенных поставщиком-нерезидентом из недружественного государства, отражается в целях налога на прибыль в составе внереализационных доходов в 2025 г., в момент их поступления на расчетный счет ООО. Возврат суммы аванса не подлежит отражению в доходах.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Доход в виде компенсационных выплат в виде уплаты неустойки и процентов за пользование чужими денежными средствами, возмещенных поставщиком-нерезидентом из недружественного государства, отражается в целях налога на прибыль в составе внереализационных доходов в 2025 г., в момент их поступления на расчетный счет ООО. Возврат суммы аванса не подлежит отражению в доходах.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Заемщик получил деньги под 18% годовых. По договору за просрочку возврата денег ставка повышается до 28%. Когда выплата не была сделана вовремя, заимодатель потребовал вернуть долг с повышенными процентами и дополнительно начислил проценты за пользование чужими денежными средствами по статье 395 ГК РФ.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Заемщик получил деньги под 18% годовых. По договору за просрочку возврата денег ставка повышается до 28%. Когда выплата не была сделана вовремя, заимодатель потребовал вернуть долг с повышенными процентами и дополнительно начислил проценты за пользование чужими денежными средствами по статье 395 ГК РФ.
"Механизм гражданско-правового регулирования охранительных отношений"
(Кархалев Д.Н.)
("Инфотропик Медиа", 2022)Думается, основанием применения данной санкции является не пользование, а противоправное владение чужими денежными средствами. Оно образует необходимое для применения данной меры ответственности условие противоправности. Достаточен факт владения чужими деньгами. Суды при взыскании процентов не выясняют, имел ли место факт получения прибыли, хотя в законе употреблено выражение "за пользование чужими денежными средствами...".
(Кархалев Д.Н.)
("Инфотропик Медиа", 2022)Думается, основанием применения данной санкции является не пользование, а противоправное владение чужими денежными средствами. Оно образует необходимое для применения данной меры ответственности условие противоправности. Достаточен факт владения чужими деньгами. Суды при взыскании процентов не выясняют, имел ли место факт получения прибыли, хотя в законе употреблено выражение "за пользование чужими денежными средствами...".