Проценты за пользование чужими денежными средствами налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Проценты за пользование чужими денежными средствами налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о купле-продаже.
Включает ли НДС сумма, на которую начисляются проценты за пользование чужими денежными средствами и неустойка в связи с неоплатой товара по договору купли-продажи
(КонсультантПлюс, 2025)Довод заявителя кассационной жалобы о неправомерности начисления процентов за пользование чужими денежными средствами на сумму задолженности с учетом налога на добавленную стоимость основан на неправильном толковании законодательства и подлежит отклонению. Подлежащая уплате цена поставленного товара включает сумму налога на добавленную стоимость исходя из положений п. 1 ст. 168 Налогового кодекса Российской Федерации, являющихся обязательными для сторон договора в силу п. 1 ст. 422 Кодекса. Следовательно, предъявляемая ответчику к оплате сумма налога на добавленную стоимость является для него частью цены, подлежащей уплате в пользу общества "Удмуртэнергоремонт". Задерживая оплату поставленного товара общество "Аквамастер-Плюс" фактически пользовалось не суммой, подлежащей перечислению в бюджет в виде налога на добавленную стоимость, а денежными средствами продавца. Поэтому основания для отказа в начислении процентов за пользование чужими денежными средствами на ту часть суммы задолженности, которая приходится на сумму налога, отсутствуют. Данная правовая позиций изложена в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.09.2009 N 5451/09..."
Включает ли НДС сумма, на которую начисляются проценты за пользование чужими денежными средствами и неустойка в связи с неоплатой товара по договору купли-продажи
(КонсультантПлюс, 2025)Довод заявителя кассационной жалобы о неправомерности начисления процентов за пользование чужими денежными средствами на сумму задолженности с учетом налога на добавленную стоимость основан на неправильном толковании законодательства и подлежит отклонению. Подлежащая уплате цена поставленного товара включает сумму налога на добавленную стоимость исходя из положений п. 1 ст. 168 Налогового кодекса Российской Федерации, являющихся обязательными для сторон договора в силу п. 1 ст. 422 Кодекса. Следовательно, предъявляемая ответчику к оплате сумма налога на добавленную стоимость является для него частью цены, подлежащей уплате в пользу общества "Удмуртэнергоремонт". Задерживая оплату поставленного товара общество "Аквамастер-Плюс" фактически пользовалось не суммой, подлежащей перечислению в бюджет в виде налога на добавленную стоимость, а денежными средствами продавца. Поэтому основания для отказа в начислении процентов за пользование чужими денежными средствами на ту часть суммы задолженности, которая приходится на сумму налога, отсутствуют. Данная правовая позиций изложена в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.09.2009 N 5451/09..."
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)ВОПРОС 8. Вправе ли плательщик налога на прибыль организаций учесть в составе расходов при исчислении налога проценты за пользование чужими денежными средствами, которые уплачиваются в бюджет в связи с использованием налогоплательщиком имущества, принадлежащего Российской Федерации, субъекту Российской Федерации или муниципальному образованию в отсутствие заключенного договора аренды?
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)ВОПРОС 8. Вправе ли плательщик налога на прибыль организаций учесть в составе расходов при исчислении налога проценты за пользование чужими денежными средствами, которые уплачиваются в бюджет в связи с использованием налогоплательщиком имущества, принадлежащего Российской Федерации, субъекту Российской Федерации или муниципальному образованию в отсутствие заключенного договора аренды?
"Методика установления требований кредиторов и ведения реестра требований кредиторов ликвидируемой кредитной организации"
(утв. решением Правления ГК "Агентство по страхованию вкладов" от 07.09.2006, протокол N 54)
(ред. от 24.09.2020)Размер процентов за пользование чужими денежными средствами и пени определяется в соответствии с требованиями, установленными Методикой.
(утв. решением Правления ГК "Агентство по страхованию вкладов" от 07.09.2006, протокол N 54)
(ред. от 24.09.2020)Размер процентов за пользование чужими денежными средствами и пени определяется в соответствии с требованиями, установленными Методикой.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (должника) исполнение ее обязательств по договору краткосрочного процентного займа поручителем (юридическим лицом) и дальнейшее погашение организацией задолженности перед ним, если помимо суммы, выплаченной поручителем кредитору, организация уплачивает поручителю начисленные на эту сумму проценты, размер которых соглашением о выдаче поручительства не установлен?..
(Консультация эксперта, 2025)<5> Отметим, что по вопросу признания процентов, начисленных в соответствии со ст. 395 ГК РФ, существует и иная позиция, в соответствии с которой проценты за пользование чужими денежными средствами рассматриваются как проценты по долговым обязательствам. Подробнее по данному вопросу см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)<5> Отметим, что по вопросу признания процентов, начисленных в соответствии со ст. 395 ГК РФ, существует и иная позиция, в соответствии с которой проценты за пользование чужими денежными средствами рассматриваются как проценты по долговым обязательствам. Подробнее по данному вопросу см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Вопрос: Организация перечислила поставщику - резиденту недружественного государства аванс. Поскольку он отказался от поставки и возврата аванса, организация взыскала аванс, неустойку и проценты через суд. Как учесть доход по налогу на прибыль, если решение суда вступило в силу в 2024 г., а деньги поступили в 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация, уплачивающая налог на прибыль по методу начисления, в 2022 г. перечислила поставщику - резиденту недружественного государства аванс. Поскольку поставщик отказался от поставки и возврата аванса, организация взыскала с него аванс, неустойку и проценты за пользование чужими денежными средствами через суд. Как учесть доход по налогу на прибыль, если решение суда вступило в силу в 2024 г., а деньги от поставщика поступили в 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация, уплачивающая налог на прибыль по методу начисления, в 2022 г. перечислила поставщику - резиденту недружественного государства аванс. Поскольку поставщик отказался от поставки и возврата аванса, организация взыскала с него аванс, неустойку и проценты за пользование чужими денежными средствами через суд. Как учесть доход по налогу на прибыль, если решение суда вступило в силу в 2024 г., а деньги от поставщика поступили в 2025 г.?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заимодавца проценты за пользование чужими денежными средствами в связи с просрочкой возврата основной суммы займа, если договором займа не предусмотрена ответственность (неустойка) за просрочку исполнения (в том числе в виде процентов за пользование чужими денежными средствами)?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация "А" 6 июля перечислила на расчетный счет организации "Б" заем в сумме 500 000 руб., срок возврата займа - 6 октября. В связи с финансовыми трудностями заемщика основная сумма долга своевременно не возвращена. 30 октября организация-заимодавец предъявила заемщику претензию в связи с несвоевременностью возврата основной суммы займа и потребовала уплаты процентов за пользование чужими денежными средствами в рассчитанной на эту дату сумме. Заемщик претензию признал, о чем письменно уведомил заимодавца в тот же день. Основная сумма долга (сумма займа) и проценты выплачены организации 3 ноября в сумме, рассчитанной заемщиком самостоятельно исходя из существующей на эту дату просрочки.
(Консультация эксперта, 2025)Организация "А" 6 июля перечислила на расчетный счет организации "Б" заем в сумме 500 000 руб., срок возврата займа - 6 октября. В связи с финансовыми трудностями заемщика основная сумма долга своевременно не возвращена. 30 октября организация-заимодавец предъявила заемщику претензию в связи с несвоевременностью возврата основной суммы займа и потребовала уплаты процентов за пользование чужими денежными средствами в рассчитанной на эту дату сумме. Заемщик претензию признал, о чем письменно уведомил заимодавца в тот же день. Основная сумма долга (сумма займа) и проценты выплачены организации 3 ноября в сумме, рассчитанной заемщиком самостоятельно исходя из существующей на эту дату просрочки.
Вопрос: Организация, осуществляющая как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, по решению суда получила от своего контрагента проценты за пользование чужими денежными средствами. Необходимо ли при расчете пропорции для целей ведения раздельного учета НДС учитывать полученную сумму таких процентов?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, полагаем, что организация не должна учитывать при расчете пропорции для целей ведения раздельного учета НДС полученную от контрагента сумму процентов за пользование чужими денежными средствам по решению суда.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, полагаем, что организация не должна учитывать при расчете пропорции для целей ведения раздельного учета НДС полученную от контрагента сумму процентов за пользование чужими денежными средствам по решению суда.
Вопрос: Правомерно ли банк не списал средства со счета ООО в пользу ИП по заявлению об исполнении судебного приказа, ссылаясь на то, что получена информация об отнесении ООО к группе высокой степени риска совершения подозрительных операций, в связи с чем банком применены меры в соответствии с п. 5 ст. 7.7 Закона N 115-ФЗ?
(Консультация эксперта, 2024)Индивидуальный предприниматель вправе обратиться в арбитражный суд с иском о взыскании с банка процентов за пользование чужими денежными средствами в соответствии со ст. 395 ГК РФ до фактического исполнения судебного приказа.
(Консультация эксперта, 2024)Индивидуальный предприниматель вправе обратиться в арбитражный суд с иском о взыскании с банка процентов за пользование чужими денежными средствами в соответствии со ст. 395 ГК РФ до фактического исполнения судебного приказа.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Банк по договору цессии уступает права требования к юридическому лицу - клиенту банка суммы неосновательного обогащения, процентов за пользование чужими денежными средствами, расходов по уплате госпошлины.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Банк по договору цессии уступает права требования к юридическому лицу - клиенту банка суммы неосновательного обогащения, процентов за пользование чужими денежными средствами, расходов по уплате госпошлины.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете продавца проценты за пользование чужими денежными средствами, полученные в связи с просрочкой оплаты товара?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация по договору купли-продажи продала товар стоимостью 949 000 руб. (в том числе НДС). Товар оплачен позднее установленного договором срока, просрочка оплаты составила 15 дней. Договором не предусмотрена уплата неустойки за просрочку оплаты товара, а также не установлен размер процентов за пользование чужими денежными средствами. Организация предъявила покупателю письменное требование об уплате указанных процентов за время просрочки оплаты товара. Их размер определен исходя из ключевой ставки Банка России, которая в периоде просрочки составила 6,50%. Покупатель признал предъявленное требование, о чем письменно уведомил организацию и перечислил соответствующую сумму процентов. В налоговом учете применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Организация по договору купли-продажи продала товар стоимостью 949 000 руб. (в том числе НДС). Товар оплачен позднее установленного договором срока, просрочка оплаты составила 15 дней. Договором не предусмотрена уплата неустойки за просрочку оплаты товара, а также не установлен размер процентов за пользование чужими денежными средствами. Организация предъявила покупателю письменное требование об уплате указанных процентов за время просрочки оплаты товара. Их размер определен исходя из ключевой ставки Банка России, которая в периоде просрочки составила 6,50%. Покупатель признал предъявленное требование, о чем письменно уведомил организацию и перечислил соответствующую сумму процентов. В налоговом учете применяется метод начисления.
Вопрос: ООО направило в банк распоряжение о расторжении договора банковского счета и перечислении остатка денежных средств на счет физлица (руководителя общества) в другой банк. Правомерно ли банк за оказанные услуги по переводу удержал две комиссии - за межбанковский платеж и за осуществление платежа в пользу физлица?
(Консультация эксперта, 2024)ООО вправе обратиться в арбитражный суд с иском о взыскании с банка суммы неосновательного обогащения на основании ст. 1102 ГК РФ и процентов за пользование чужими денежными средствами в соответствии со ст. 395 ГК РФ до фактической уплаты долга.
(Консультация эксперта, 2024)ООО вправе обратиться в арбитражный суд с иском о взыскании с банка суммы неосновательного обогащения на основании ст. 1102 ГК РФ и процентов за пользование чужими денежными средствами в соответствии со ст. 395 ГК РФ до фактической уплаты долга.
Статья: Долговые обязательства в подоходном налогообложении: от теории к решению проблем
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2025, N 8)<4> Пункт 15 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 13, Пленума ВАС РФ N 14 от 08.10.1998 "О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами".
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2025, N 8)<4> Пункт 15 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 13, Пленума ВАС РФ N 14 от 08.10.1998 "О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами".
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)"Долина" направила в адрес "Высоты" претензионное письмо с требованием уплатить пени в соответствии с условиями договора. "Высота" согласилась заплатить пени и 30 марта направила в адрес поставщика гарантийное письмо с обязательством их уплаты. Бухгалтер должен отразить сумму пеней в налоговом учете в составе внереализационных расходов организации 30 марта.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)"Долина" направила в адрес "Высоты" претензионное письмо с требованием уплатить пени в соответствии с условиями договора. "Высота" согласилась заплатить пени и 30 марта направила в адрес поставщика гарантийное письмо с обязательством их уплаты. Бухгалтер должен отразить сумму пеней в налоговом учете в составе внереализационных расходов организации 30 марта.