Проценты за пользование чужими денежными средствами и неустойка налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Проценты за пользование чужими денежными средствами и неустойка налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 13.01.2021 N 310-ЭС20-19492 по делу N А62-6603/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене: 1) Решения налогового органа о доначислении налога на прибыль, пеней, штрафа; 2) Требования об уплате данных сумм.
Обжалуемый результат спора: 1) В удовлетворении требования отказано, так как в отношении внереализационных доходов в виде подлежащих уплате на основании судебного акта денежных средств имеющей значение для налогообложения датой получения и моментом выявления данных доходов является дата вступления в законную силу судебного акта; 2) Требование оставлено без рассмотрения ввиду несоблюдения досудебного порядка обжалования акта.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Обращаясь в суд с заявленными требованиями, общество выразило несогласие с выводом налогового органа о наличии оснований для доначисления соответствующих сумм налога на прибыль за 2016 год, указывая, что суммы неустойки, процентов за пользование чужими денежными средствами, суммы возмещения государственной пошлины, подлежащих уплате должником на основании судебного акта, были правомерно им отражены в составе внереализационных доходов 2018 года, как доходы прошлых налоговых периодов.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене: 1) Решения налогового органа о доначислении налога на прибыль, пеней, штрафа; 2) Требования об уплате данных сумм.
Обжалуемый результат спора: 1) В удовлетворении требования отказано, так как в отношении внереализационных доходов в виде подлежащих уплате на основании судебного акта денежных средств имеющей значение для налогообложения датой получения и моментом выявления данных доходов является дата вступления в законную силу судебного акта; 2) Требование оставлено без рассмотрения ввиду несоблюдения досудебного порядка обжалования акта.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Обращаясь в суд с заявленными требованиями, общество выразило несогласие с выводом налогового органа о наличии оснований для доначисления соответствующих сумм налога на прибыль за 2016 год, указывая, что суммы неустойки, процентов за пользование чужими денежными средствами, суммы возмещения государственной пошлины, подлежащих уплате должником на основании судебного акта, были правомерно им отражены в составе внереализационных доходов 2018 года, как доходы прошлых налоговых периодов.
Подборка судебных решений за 2005 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(Юридическая компания "Налоговая помощь")На основании п. 15 Положения о составе затрат в состав внереализационных расходов включаются присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также расходы по возмещению причиненных убытков. Поскольку проценты за пользование чужими денежными средствами (сумма неосновательного обогащения), выплаченные в порядке ст. 395 ГК РФ, не относятся к санкциям за нарушение хозяйственных договоров, а также к возмещению убытков, то налогоплательщик не имел права учитывать суммы выплаченных процентов в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")На основании п. 15 Положения о составе затрат в состав внереализационных расходов включаются присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также расходы по возмещению причиненных убытков. Поскольку проценты за пользование чужими денежными средствами (сумма неосновательного обогащения), выплаченные в порядке ст. 395 ГК РФ, не относятся к санкциям за нарушение хозяйственных договоров, а также к возмещению убытков, то налогоплательщик не имел права учитывать суммы выплаченных процентов в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация перечислила поставщику - резиденту недружественного государства аванс. Поскольку он отказался от поставки и возврата аванса, организация взыскала аванс, неустойку и проценты через суд. Как учесть доход по налогу на прибыль, если решение суда вступило в силу в 2024 г., а деньги поступили в 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация, уплачивающая налог на прибыль по методу начисления, в 2022 г. перечислила поставщику - резиденту недружественного государства аванс. Поскольку поставщик отказался от поставки и возврата аванса, организация взыскала с него аванс, неустойку и проценты за пользование чужими денежными средствами через суд. Как учесть доход по налогу на прибыль, если решение суда вступило в силу в 2024 г., а деньги от поставщика поступили в 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация, уплачивающая налог на прибыль по методу начисления, в 2022 г. перечислила поставщику - резиденту недружественного государства аванс. Поскольку поставщик отказался от поставки и возврата аванса, организация взыскала с него аванс, неустойку и проценты за пользование чужими денежными средствами через суд. Как учесть доход по налогу на прибыль, если решение суда вступило в силу в 2024 г., а деньги от поставщика поступили в 2025 г.?
Вопрос: В 2022 г. ООО выплатило аванс иностранному поставщику из недружественного государства. Поставщик отказался от поставки, возврата аванса. В 2024 г. ООО получило решение суда о возврате аванса, уплате неустойки, процентов. Как ООО признать в целях налога на прибыль выплаты, возмещенные поставщиком в 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Доход в виде компенсационных выплат в виде уплаты неустойки и процентов за пользование чужими денежными средствами, возмещенных поставщиком-нерезидентом из недружественного государства, отражается в целях налога на прибыль в составе внереализационных доходов в 2025 г., в момент их поступления на расчетный счет ООО. Возврат суммы аванса не подлежит отражению в доходах.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Доход в виде компенсационных выплат в виде уплаты неустойки и процентов за пользование чужими денежными средствами, возмещенных поставщиком-нерезидентом из недружественного государства, отражается в целях налога на прибыль в составе внереализационных доходов в 2025 г., в момент их поступления на расчетный счет ООО. Возврат суммы аванса не подлежит отражению в доходах.
Нормативные акты
<Письмо> Минпросвещения России от 22.09.2025 N ВЖ-1809/05
"О направлении информации"
(вместе с "Методическими рекомендациями "Создание учебно-производственных комплексов в системе среднего профессионального образования")Таким образом, чтобы исключить неблагоприятные последствия, нужно быть в должной мере осмотрительными на стадии подготовки договорных обязательств, т.к., если договоры соблюдаются ненадлежащим образом, это может привести к привлечению к ответственности по следующим статьям: например, возмещение убытков (ст. 15, ст. 393 ГК РФ), взыскание неустойки (ст. 330 ГК РФ), взыскание процентов за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ). Эта мера предусмотрена, если нарушено денежное обязательство.
"О направлении информации"
(вместе с "Методическими рекомендациями "Создание учебно-производственных комплексов в системе среднего профессионального образования")Таким образом, чтобы исключить неблагоприятные последствия, нужно быть в должной мере осмотрительными на стадии подготовки договорных обязательств, т.к., если договоры соблюдаются ненадлежащим образом, это может привести к привлечению к ответственности по следующим статьям: например, возмещение убытков (ст. 15, ст. 393 ГК РФ), взыскание неустойки (ст. 330 ГК РФ), взыскание процентов за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ). Эта мера предусмотрена, если нарушено денежное обязательство.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 28.06.2000 N 03-12/25893
<О возмещении затрат на оплату процентов по просроченному кредиту>Включается ли во внереализационные расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, законная неустойка в виде суммы процентов за пользование чужими денежными средствами, уплаченная заемщиком кредитору на основании судебного решения за несвоевременный возврат кредита?
<О возмещении затрат на оплату процентов по просроченному кредиту>Включается ли во внереализационные расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, законная неустойка в виде суммы процентов за пользование чужими денежными средствами, уплаченная заемщиком кредитору на основании судебного решения за несвоевременный возврат кредита?
Статья: "Договорная" защита от нечестного партнера
(Светличная И.Р.)
("Практическая бухгалтерия", 2013, N 3; "Московский бухгалтер", 2013, N 5; "Консультант", 2013, N 9)Под законной понимается неустойка, требования об уплате которой закреплены в законодательстве. Например, уплата процентов за пользование чужими денежными средствами. В соответствии со ст. 332 Гражданского кодекса сторона, которая понесла убытки, вправе требовать уплаты неустойки, определенной законом, независимо от того, предусмотрена ли обязанность ее уплаты соглашением сторон. При этом при заключении договора размер законной неустойки может быть увеличен соглашением сторон, если данное действие не запрещено законом.
(Светличная И.Р.)
("Практическая бухгалтерия", 2013, N 3; "Московский бухгалтер", 2013, N 5; "Консультант", 2013, N 9)Под законной понимается неустойка, требования об уплате которой закреплены в законодательстве. Например, уплата процентов за пользование чужими денежными средствами. В соответствии со ст. 332 Гражданского кодекса сторона, которая понесла убытки, вправе требовать уплаты неустойки, определенной законом, независимо от того, предусмотрена ли обязанность ее уплаты соглашением сторон. При этом при заключении договора размер законной неустойки может быть увеличен соглашением сторон, если данное действие не запрещено законом.
Статья: Уплата неустойки: бухгалтерский и налоговый учет
(Митина Н.Ю.)
("Аудиторские ведомости", 2010, N 10)Дебет 91-2, Кредит 76-2 - 6164,38 руб. - признан внереализационный расход по неустойке.
(Митина Н.Ю.)
("Аудиторские ведомости", 2010, N 10)Дебет 91-2, Кредит 76-2 - 6164,38 руб. - признан внереализационный расход по неустойке.
Статья: Штрафы по хозяйственным договорам: учет и налогообложение
(Семук М.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2005, N 35)В соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению для отражения в бухгалтерском учете рассматриваемых внереализационных доходов и расходов предназначен счет 91 "Прочие доходы и расходы", субсчета 91-1 "Прочие доходы" и 91-2 "Прочие расходы" (в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств).
(Семук М.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2005, N 35)В соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению для отражения в бухгалтерском учете рассматриваемых внереализационных доходов и расходов предназначен счет 91 "Прочие доходы и расходы", субсчета 91-1 "Прочие доходы" и 91-2 "Прочие расходы" (в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств).
Статья: Штрафные санкции по хозяйственным договорам: учет и налогообложение (Окончание)
(Лопатовская Ю.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2009, N 21)Если в договоре не установлен размер неустойки, вместо нее могут быть взысканы проценты за пользование чужими денежными средствами, предусмотренные ст. 395 ГК РФ. Размер таких процентов равен ставке рефинансирования Банка России. Они могут быть взысканы в силу закона: о них необязательно упоминать в договоре (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.05.2005 N А26-10333/04-111). Как и неустойку, проценты по ст. 395 ГК РФ кредитор может потребовать только с даты нарушения условия об оплате товаров.
(Лопатовская Ю.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2009, N 21)Если в договоре не установлен размер неустойки, вместо нее могут быть взысканы проценты за пользование чужими денежными средствами, предусмотренные ст. 395 ГК РФ. Размер таких процентов равен ставке рефинансирования Банка России. Они могут быть взысканы в силу закона: о них необязательно упоминать в договоре (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.05.2005 N А26-10333/04-111). Как и неустойку, проценты по ст. 395 ГК РФ кредитор может потребовать только с даты нарушения условия об оплате товаров.
Статья: Как отразить в учете судебное разбирательство с контрагентом
(Кистерева Е.В.)
("Главная книга", 2022, N 14)Штрафы, пени, неустойку за нарушение договорных условий, проценты за пользование чужими денежными средствами и прочее для расчета налога на прибыль учитываются на дату вступления в силу решения суда <21>:
(Кистерева Е.В.)
("Главная книга", 2022, N 14)Штрафы, пени, неустойку за нарушение договорных условий, проценты за пользование чужими денежными средствами и прочее для расчета налога на прибыль учитываются на дату вступления в силу решения суда <21>:
Вопрос: Включается ли во внереализационные расходы неустойка в виде суммы процентов за пользование денежными средствами, уплаченная заемщиком кредитору на основании судебного решения за несвоевременный возврат кредита? Правильно ли мы понимаем, что под термином "хозяйственный договор", используемым в п.15 Положения о составе затрат, следует понимать и договор кредита?..
(Письмо Минфина РФ от 14.03.2000 N 04-02-05/1)Включается ли во внереализационные расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, неустойка в виде суммы процентов за пользование чужими денежными средствами, уплаченная заемщиком кредитору на основании судебного решения за несвоевременный возврат кредита?
(Письмо Минфина РФ от 14.03.2000 N 04-02-05/1)Включается ли во внереализационные расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, неустойка в виде суммы процентов за пользование чужими денежными средствами, уплаченная заемщиком кредитору на основании судебного решения за несвоевременный возврат кредита?
Статья: Налоговый учет доходов
(Базарова А.С.)
("Налоги" (газета), 2007, NN 12, 13)Размер процентов определяется существующей в месте нахождения кредитора ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязательства или его соответствующей части. При взыскании долга в судебном порядке суд может удовлетворить требование кредитора исходя из учетной ставки банковского процента на день предъявления иска или на день вынесения решения. Эти правила применяются, если иной процент не установлен соглашением сторон. Проценты за пользование чужими денежными средствами взимаются по день уплаты суммы этих средств кредитору. Стороны соглашением между собой могут установить и более короткий срок исчисления рассматриваемых процентов. В качестве примера пользования чужими денежными средствами можно рассматривать просрочку уплаты должником денежных сумм за переданные ему материальные ценности, выполненные работы или оказанные услуги.
(Базарова А.С.)
("Налоги" (газета), 2007, NN 12, 13)Размер процентов определяется существующей в месте нахождения кредитора ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязательства или его соответствующей части. При взыскании долга в судебном порядке суд может удовлетворить требование кредитора исходя из учетной ставки банковского процента на день предъявления иска или на день вынесения решения. Эти правила применяются, если иной процент не установлен соглашением сторон. Проценты за пользование чужими денежными средствами взимаются по день уплаты суммы этих средств кредитору. Стороны соглашением между собой могут установить и более короткий срок исчисления рассматриваемых процентов. В качестве примера пользования чужими денежными средствами можно рассматривать просрочку уплаты должником денежных сумм за переданные ему материальные ценности, выполненные работы или оказанные услуги.
Корреспонденция счетов: Бюджетное учреждение (заказчик) по результатам электронного запроса котировок заключило с коммерческой организацией (подрядчиком) контракт на проведение текущего ремонта склада и перечислило аванс. В обеспечение исполнения обязательств организация предоставила независимую гарантию. Подрядчик не начал работы в срок и не вернул аванс по требованию учреждения. Учреждение расторгло контракт в одностороннем порядке. Подрядчику также предъявлено требование об уплате процентов за пользование чужими денежными средствами. Денежные средства в счет независимой гарантии поступили от кредитной организации на лицевой счет учреждения...
(Консультация эксперта, 2025)При методе начисления указанные доходы признаются на дату признания обязательств по уплате неустойки должником (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ), при кассовом методе - на дату поступления суммы процентов за пользование чужими денежными средствами на лицевой счет учреждения (п. 2 ст. 273 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При методе начисления указанные доходы признаются на дату признания обязательств по уплате неустойки должником (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ), при кассовом методе - на дату поступления суммы процентов за пользование чужими денежными средствами на лицевой счет учреждения (п. 2 ст. 273 НК РФ).
Вопрос: ...Банк предоставил предприятию кредит. Впоследствии банк уступил право требования по кредитному договору другой организации, которая взыскала через суд с предприятия сумму по кредитному договору и штраф за несвоевременный возврат кредита. Уменьшает ли налогооблагаемую прибыль неустойка, уплаченная заемщиком кредитору за несвоевременный возврат кредита?
("Московский налоговый курьер", 2000, N 16)Включается ли во внереализационные расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, законная неустойка в виде суммы процентов за пользование чужими денежными средствами, уплаченная заемщиком кредитору на основании судебного решения за несвоевременный возврат кредита?
("Московский налоговый курьер", 2000, N 16)Включается ли во внереализационные расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, законная неустойка в виде суммы процентов за пользование чужими денежными средствами, уплаченная заемщиком кредитору на основании судебного решения за несвоевременный возврат кредита?
Статья: Мировое соглашение между подрядчиком и заказчиком работ: налог на прибыль
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 11)Партнеры урегулировали спор по договору подряда путем заключения мирового соглашения. Какие последствия оно влечет с точки зрения налогообложения прибыли?
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 11)Партнеры урегулировали спор по договору подряда путем заключения мирового соглашения. Какие последствия оно влечет с точки зрения налогообложения прибыли?