Проценты за пользование чужими денежными средствами доход физического лица
Подборка наиболее важных документов по запросу Проценты за пользование чужими денежными средствами доход физического лица (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Московского городского суда от 20.12.2023 по делу N 33-53337/2023 (УИД 77RS0023-02-2022-007520-49)
Категория спора: Аренда жилых помещений.
Требования арендодателя: 1) О взыскании задолженности; 2) О взыскании процентов; 3) О взыскании пеней (неустойки, штрафа); 4) О взыскании убытков (реального ущерба, упущенной выгоды).
Обстоятельства: Истец ссылается на несвоевременное исполнение обязательства по заключенному между сторонами договору аренды. Ответчиком не представлены доказательства, свидетельствующие об оплате арендной платы.
Решение: Удовлетворено в части.
Процессуальные вопросы: 1) О возмещении расходов на оплату услуг представителя; 2) О возмещении расходов по уплате госпошлины - удовлетворено в части.Удовлетворяя исковые требования частично, суд первой инстанции исходил из того, что в ходе рассмотрения дела нашел подтверждение факт несвоевременного исполнения обязательства по заключенному между сторонами договору аренды в размере сумма, поскольку ответчиком не представлены доказательства, свидетельствующие об оплате арендной платы. Суд также взыскал денежные средства в счет уплаты налога на доходы физических лиц в размере сумма, в соответствии со ст. 395 ГК РФ взыскал проценты за пользование чужими денежными средствами за период с 21.05.2019 г. по 25.04.2022 г. в размере сумма
Категория спора: Аренда жилых помещений.
Требования арендодателя: 1) О взыскании задолженности; 2) О взыскании процентов; 3) О взыскании пеней (неустойки, штрафа); 4) О взыскании убытков (реального ущерба, упущенной выгоды).
Обстоятельства: Истец ссылается на несвоевременное исполнение обязательства по заключенному между сторонами договору аренды. Ответчиком не представлены доказательства, свидетельствующие об оплате арендной платы.
Решение: Удовлетворено в части.
Процессуальные вопросы: 1) О возмещении расходов на оплату услуг представителя; 2) О возмещении расходов по уплате госпошлины - удовлетворено в части.Удовлетворяя исковые требования частично, суд первой инстанции исходил из того, что в ходе рассмотрения дела нашел подтверждение факт несвоевременного исполнения обязательства по заключенному между сторонами договору аренды в размере сумма, поскольку ответчиком не представлены доказательства, свидетельствующие об оплате арендной платы. Суд также взыскал денежные средства в счет уплаты налога на доходы физических лиц в размере сумма, в соответствии со ст. 395 ГК РФ взыскал проценты за пользование чужими денежными средствами за период с 21.05.2019 г. по 25.04.2022 г. в размере сумма
Определение Конституционного Суда РФ от 15.10.2024 N 2628-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Лукина Юрия Ивановича на нарушение его конституционных прав преамбулой Закона Российской Федерации "О защите прав потребителей"Как следует из представленных материалов, апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Московского городского суда от 10 августа 2023 года, оставленным без изменения определением судебной коллегии по гражданским делам Второго кассационного суда общей юрисдикции от 7 декабря 2023 года, были удовлетворены требования Ю.И. Лукина, предъявленные им к АО НПФ ВТБ Пенсионному фонду в части взыскания удержанной ответчиком суммы налога на доходы физического лица с выкупной суммы по пенсионному договору, процентов за пользование чужими денежными средствами, начисленными на указанную сумму по день фактического исполнения обязательств, а также расходов на проезд к месту рассмотрения дела. В удовлетворении требований о взыскании штрафной неустойки (пени) за несоблюдение добровольного порядка удовлетворения требований потребителя и компенсации морального вреда в соответствии с Законом Российской Федерации "О защите прав потребителей" было отказано. Суды исходили из того, что положения названного Закона Российской Федерации к спорным правоотношениям неприменимы, поскольку договор негосударственного пенсионного обеспечения не является договором возмездного оказания услуг, а отношения между негосударственным пенсионным фондом (далее также - фонд) и его вкладчиками регламентируются специальным законом, каковым является Федеральный закон от 7 мая 1998 года N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах".
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Лукина Юрия Ивановича на нарушение его конституционных прав преамбулой Закона Российской Федерации "О защите прав потребителей"Как следует из представленных материалов, апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Московского городского суда от 10 августа 2023 года, оставленным без изменения определением судебной коллегии по гражданским делам Второго кассационного суда общей юрисдикции от 7 декабря 2023 года, были удовлетворены требования Ю.И. Лукина, предъявленные им к АО НПФ ВТБ Пенсионному фонду в части взыскания удержанной ответчиком суммы налога на доходы физического лица с выкупной суммы по пенсионному договору, процентов за пользование чужими денежными средствами, начисленными на указанную сумму по день фактического исполнения обязательств, а также расходов на проезд к месту рассмотрения дела. В удовлетворении требований о взыскании штрафной неустойки (пени) за несоблюдение добровольного порядка удовлетворения требований потребителя и компенсации морального вреда в соответствии с Законом Российской Федерации "О защите прав потребителей" было отказано. Суды исходили из того, что положения названного Закона Российской Федерации к спорным правоотношениям неприменимы, поскольку договор негосударственного пенсионного обеспечения не является договором возмездного оказания услуг, а отношения между негосударственным пенсионным фондом (далее также - фонд) и его вкладчиками регламентируются специальным законом, каковым является Федеральный закон от 7 мая 1998 года N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Порядок наследования доли в уставном капитале ООО.
Удерживается ли НДФЛ из действительной стоимости доли, выплачиваемой наследнику, которому отказано во вступлении в ООО
(КонсультантПлюс, 2025)Не согласившись с выводами суда первой инстанции в части отклонения им доводов ответчика об оплате налога на доходы физических лиц по ставке 13% в общей сумме 11 954 руб., которая должна учитываться, по мнению ответчика, как выплата действительной стоимости доли, апелляционный суд, установив, что согласно имеющейся в материалах дела справке о доходах физического лица в отношении Гордиенко А.Л., сумма налога 11 954 руб. удержана и перечислена, пришел к выводу, что у суда отсутствовали основания для повторного взыскания этой суммы с ООО "Сити-Ойл" и начислению процентов за пользование чужими денежными средствами на эту же сумму, в связи с чем изменил решение, перераспределив при этом в порядке статьи 110 АПК РФ взысканные судом первой инстанции судебные расходы пропорционально удовлетворенным требованиям.
Удерживается ли НДФЛ из действительной стоимости доли, выплачиваемой наследнику, которому отказано во вступлении в ООО
(КонсультантПлюс, 2025)Не согласившись с выводами суда первой инстанции в части отклонения им доводов ответчика об оплате налога на доходы физических лиц по ставке 13% в общей сумме 11 954 руб., которая должна учитываться, по мнению ответчика, как выплата действительной стоимости доли, апелляционный суд, установив, что согласно имеющейся в материалах дела справке о доходах физического лица в отношении Гордиенко А.Л., сумма налога 11 954 руб. удержана и перечислена, пришел к выводу, что у суда отсутствовали основания для повторного взыскания этой суммы с ООО "Сити-Ойл" и начислению процентов за пользование чужими денежными средствами на эту же сумму, в связи с чем изменил решение, перераспределив при этом в порядке статьи 110 АПК РФ взысканные судом первой инстанции судебные расходы пропорционально удовлетворенным требованиям.
Статья: НДФЛ при выплате действительной стоимости доли бывшей супруге участника ООО
(Снегирев А.Г.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 2)В случаях выплаты физическому лицу дохода в виде процентов за пользование чужими денежными средствами обложению НДФЛ подлежит вся сумма такого дохода, полученного физическим лицом. (См. Письма Минфина России от 25.12.2017 N 03-04-06/86435, от 26.09.2017 N 03-04-06/62140, от 04.07.2016 N 03-04-06/39492.)
(Снегирев А.Г.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 2)В случаях выплаты физическому лицу дохода в виде процентов за пользование чужими денежными средствами обложению НДФЛ подлежит вся сумма такого дохода, полученного физическим лицом. (См. Письма Минфина России от 25.12.2017 N 03-04-06/86435, от 26.09.2017 N 03-04-06/62140, от 04.07.2016 N 03-04-06/39492.)
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Д. обратился в суд с иском к банку о взыскании денежных средств, процентов за пользование чужими денежными средствами, штрафа и компенсации морального вреда.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Д. обратился в суд с иском к банку о взыскании денежных средств, процентов за пользование чужими денежными средствами, штрафа и компенсации морального вреда.
Распоряжение Правительства Москвы от 25.10.2016 N 558-РП
(ред. от 25.08.2020)
"Об утверждении Порядка организации работы с дебиторской задолженностью"4.5.6. Сумма штрафных санкций (штрафы, пени, проценты за пользование чужими денежными средствами).
(ред. от 25.08.2020)
"Об утверждении Порядка организации работы с дебиторской задолженностью"4.5.6. Сумма штрафных санкций (штрафы, пени, проценты за пользование чужими денежными средствами).
"Обзор арбитражной практики по применению налогового законодательства (сентябрь - декабрь 2003 года). Часть I"
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2004)Исходя из обстоятельств рассматриваемого дела, ответчик не выплачивал доход физическим лицам. Выплата процентов физическим лицам по договорам займа и пользования чужими денежными средствами производилась судебными приставами в принудительном порядке.
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2004)Исходя из обстоятельств рассматриваемого дела, ответчик не выплачивал доход физическим лицам. Выплата процентов физическим лицам по договорам займа и пользования чужими денежными средствами производилась судебными приставами в принудительном порядке.
Вопрос: Об НДФЛ при выплате процентов за пользование чужими денежными средствами.
(Письмо Минфина России от 04.07.2016 N 03-04-06/39492)В случаях выплаты физическому лицу дохода в виде процентов за пользование чужими денежными средствами налогообложению подлежит вся сумма такого дохода, полученного физическим лицом.
(Письмо Минфина России от 04.07.2016 N 03-04-06/39492)В случаях выплаты физическому лицу дохода в виде процентов за пользование чужими денежными средствами налогообложению подлежит вся сумма такого дохода, полученного физическим лицом.
Вопрос: ...Об НДФЛ с доходов в виде процентов за пользование чужими денежными средствами.
(Письмо Минфина России от 25.12.2017 N 03-04-06/86435)В случаях выплаты физическому лицу дохода в виде процентов за пользование чужими денежными средствами налогообложению подлежит вся сумма такого дохода, полученного физическим лицом.
(Письмо Минфина России от 25.12.2017 N 03-04-06/86435)В случаях выплаты физическому лицу дохода в виде процентов за пользование чужими денежными средствами налогообложению подлежит вся сумма такого дохода, полученного физическим лицом.
Вопрос: Об НДФЛ при получении по решению суда суммы доплаты до рыночной цены принудительно выкупаемых акций и сумм штрафов и неустойки.
(Письмо Минфина России от 16.05.2017 N 03-04-05/29501)При выплате физическим лицам дохода в виде процентов за пользование чужими денежными средствами в случаях, когда такие выплаты носят штрафной характер, необходимо учитывать следующее.
(Письмо Минфина России от 16.05.2017 N 03-04-05/29501)При выплате физическим лицам дохода в виде процентов за пользование чужими денежными средствами в случаях, когда такие выплаты носят штрафной характер, необходимо учитывать следующее.
Статья: Налогообложение физических лиц: анализ судебной практики
(Чуряев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2015)Представляется, что первая из приведенных позиций является более обоснованной. Суды справедливо указывают, что полученные физическими лицами суммы неустойки, процентов за пользование чужими денежными средствами, штрафа, по своей правовой природе не связаны с доходом физического лица, а являются мерой ответственности за просрочку, ненадлежащее исполнение денежного обязательства, поэтому выполняют компенсационно-восстановительную функцию нарушенных прав потребителя. Следовательно, эти денежные средства, полученные физическими лицами, нельзя рассматривать как доходы, освобожденные от налогообложения; на них вообще глава 23 НК РФ не распространяется, поскольку они не отвечают признакам дохода.
(Чуряев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2015)Представляется, что первая из приведенных позиций является более обоснованной. Суды справедливо указывают, что полученные физическими лицами суммы неустойки, процентов за пользование чужими денежными средствами, штрафа, по своей правовой природе не связаны с доходом физического лица, а являются мерой ответственности за просрочку, ненадлежащее исполнение денежного обязательства, поэтому выполняют компенсационно-восстановительную функцию нарушенных прав потребителя. Следовательно, эти денежные средства, полученные физическими лицами, нельзя рассматривать как доходы, освобожденные от налогообложения; на них вообще глава 23 НК РФ не распространяется, поскольку они не отвечают признакам дохода.
"Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие"
(Цинделиани И.А., Чуряев А.В.)
("Проспект", 2017)В практике судов общей юрисдикции до недавнего времени отсутствовало единообразие в рассмотрении таких заявлений. В большинстве случаев суды удовлетворяли такие требования, отмечая, что выплаты физическим лицам, имеющие характер возмещения причиненного им ущерба, материальных и моральных потерь по решению суда согласно Закону "О защите прав потребителей" являются компенсационными, не относятся к доходам, в связи с чем не подлежат включению в налогооблагаемый доход. По мнению этих судов, сумма неустойки, так же как и проценты за пользование чужими денежными средствами, штраф и судебные издержки, взысканные в пользу налогоплательщика, не связаны с доходом физического лица, являются мерой ответственности за просрочку исполнения обязательств или за ненадлежащее исполнение денежного обязательства, а законодательство о налогах и сборах не относит указанные суммы к налогооблагаемому доходу <1>.
(Цинделиани И.А., Чуряев А.В.)
("Проспект", 2017)В практике судов общей юрисдикции до недавнего времени отсутствовало единообразие в рассмотрении таких заявлений. В большинстве случаев суды удовлетворяли такие требования, отмечая, что выплаты физическим лицам, имеющие характер возмещения причиненного им ущерба, материальных и моральных потерь по решению суда согласно Закону "О защите прав потребителей" являются компенсационными, не относятся к доходам, в связи с чем не подлежат включению в налогооблагаемый доход. По мнению этих судов, сумма неустойки, так же как и проценты за пользование чужими денежными средствами, штраф и судебные издержки, взысканные в пользу налогоплательщика, не связаны с доходом физического лица, являются мерой ответственности за просрочку исполнения обязательств или за ненадлежащее исполнение денежного обязательства, а законодательство о налогах и сборах не относит указанные суммы к налогооблагаемому доходу <1>.
Статья: Льготы по налогу на доходы физических лиц: общие условия и практика применения (часть первая)
(Копина А.А.)
("Налоги" (газета), 2017, N 19)Например, А.В. Чуряев указывает, что в практике судов общей юрисдикции до недавнего времени отсутствовало единообразие в рассмотрении таких заявлений. В большинстве случаев суды удовлетворяли такие требования, отмечая, что выплаты физическим лицам, имеющие характер возмещения причиненного им ущерба, материальных и моральных потерь, по решению суда согласно Закону "О защите прав потребителей" являются компенсационными, не относятся к доходам, в связи с чем не подлежат включению в налогооблагаемый доход. По мнению этих судов, сумма неустойки, так же как и проценты за пользование чужими денежными средствами, штраф и судебные издержки, взысканные в пользу налогоплательщика, не связаны с доходом физического лица, являются мерой ответственности за просрочку исполнения обязательств или за ненадлежащее исполнение денежного обязательства, а законодательство о налогах и сборах не относит указанные суммы к налогооблагаемому доходу <16>.
(Копина А.А.)
("Налоги" (газета), 2017, N 19)Например, А.В. Чуряев указывает, что в практике судов общей юрисдикции до недавнего времени отсутствовало единообразие в рассмотрении таких заявлений. В большинстве случаев суды удовлетворяли такие требования, отмечая, что выплаты физическим лицам, имеющие характер возмещения причиненного им ущерба, материальных и моральных потерь, по решению суда согласно Закону "О защите прав потребителей" являются компенсационными, не относятся к доходам, в связи с чем не подлежат включению в налогооблагаемый доход. По мнению этих судов, сумма неустойки, так же как и проценты за пользование чужими денежными средствами, штраф и судебные издержки, взысканные в пользу налогоплательщика, не связаны с доходом физического лица, являются мерой ответственности за просрочку исполнения обязательств или за ненадлежащее исполнение денежного обязательства, а законодательство о налогах и сборах не относит указанные суммы к налогооблагаемому доходу <16>.
Корреспонденция счетов: Организация заключила с физическим лицом (покупателем) договор купли-продажи садового домика. Покупатель перечислил организации аванс. В установленный договором срок организация не поставила садовый домик. В связи с этим физическое лицо выставило организации требование о возврате уплаченного им аванса и уплате процентов...
(Консультация эксперта, 2003)Доход, полученный физическим лицом (покупателем), в виде процентов за пользование чужими денежными средствами учитывается при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) на основании п.1 ст.210 НК РФ. Налогообложение указанного дохода производится по ставке 13 процентов (п.1 ст.224 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2003)Доход, полученный физическим лицом (покупателем), в виде процентов за пользование чужими денежными средствами учитывается при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) на основании п.1 ст.210 НК РФ. Налогообложение указанного дохода производится по ставке 13 процентов (п.1 ст.224 НК РФ).
Вопрос: Об уплате НДФЛ при возмещении организацией убытков и судебных расходов.
(Письмо Минфина России от 19.03.2014 N 03-04-05/11930)Из изложенного следует, что суммы выплаченных налогоплательщику процентов за пользование чужими денежными средствами подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общем порядке, установленном ст. 214.2 Кодекса, с учетом положений п. 27 ст. 217 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 19.03.2014 N 03-04-05/11930)Из изложенного следует, что суммы выплаченных налогоплательщику процентов за пользование чужими денежными средствами подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общем порядке, установленном ст. 214.2 Кодекса, с учетом положений п. 27 ст. 217 Кодекса.
Вопрос: Об НДФЛ при выплате банком процентов за пользование чужими денежными средствами.
(Письмо Минфина России от 29.02.2016 N 03-04-06/11275)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ПАО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов за пользование чужими денежными средствами и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
(Письмо Минфина России от 29.02.2016 N 03-04-06/11275)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ПАО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов за пользование чужими денежными средствами и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.