Проценты за пользование чужими денежными средствами бухгалтерский учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Проценты за пользование чужими денежными средствами бухгалтерский учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиция ВАС РФ: Проценты за пользование чужими денежными средствами начисляются на сумму задолженности с учетом НДС
Постановление Президиума ВАС РФ от 22.09.2009 N 5451/09 по делу N А50-6981/2008-Г-10
Применимые нормы: п. 1 ст. 395 ГК РФ, ст. 174 НК РФПосле введения в действие с 01.01.2001 гл. 21 НК РФ налогоплательщики за редким исключением (а с 01.01.2006 - без исключения) обязаны вести учет выручки для целей обложения НДС со дня отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), т.е. с момента отражения в бухгалтерском учете дебиторской задолженности покупателя. Исходя из положений гл. 21 НК РФ, продавец обязан уплатить НДС из собственных средств, не дожидаясь получения оплаты от покупателя. Следовательно, задерживая оплату оказанных услуг, в стоимость которых включен НДС, покупатель фактически неосновательно пользуется не суммой НДС, подлежащей перечислению в бюджет, а денежными средствами продавца. В связи с этим основания для отказа в начислении процентов за пользование чужими денежными средствами на сумму задолженности в части суммы налога отсутствуют.
Постановление Президиума ВАС РФ от 22.09.2009 N 5451/09 по делу N А50-6981/2008-Г-10
Применимые нормы: п. 1 ст. 395 ГК РФ, ст. 174 НК РФПосле введения в действие с 01.01.2001 гл. 21 НК РФ налогоплательщики за редким исключением (а с 01.01.2006 - без исключения) обязаны вести учет выручки для целей обложения НДС со дня отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), т.е. с момента отражения в бухгалтерском учете дебиторской задолженности покупателя. Исходя из положений гл. 21 НК РФ, продавец обязан уплатить НДС из собственных средств, не дожидаясь получения оплаты от покупателя. Следовательно, задерживая оплату оказанных услуг, в стоимость которых включен НДС, покупатель фактически неосновательно пользуется не суммой НДС, подлежащей перечислению в бюджет, а денежными средствами продавца. В связи с этим основания для отказа в начислении процентов за пользование чужими денежными средствами на сумму задолженности в части суммы налога отсутствуют.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-производителя продажу готовой продукции на условиях коммерческого кредита (отсрочки платежа), если покупателем выписан беспроцентный дисконтный вексель, который может быть предъявлен к платежу не ранее установленного в нем срока?..
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что предоставление коммерческого кредита является предоставлением в пользование денежных средств, а проценты, взимаемые за пользование коммерческим кредитом, представляют собой плату за пользование денежными средствами. Это следует из п. 2 ст. 823 ГК РФ, абз. 3 п. 12 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 13, Пленума ВАС РФ N 14 от 08.10.1998 "О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами".
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что предоставление коммерческого кредита является предоставлением в пользование денежных средств, а проценты, взимаемые за пользование коммерческим кредитом, представляют собой плату за пользование денежными средствами. Это следует из п. 2 ст. 823 ГК РФ, абз. 3 п. 12 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 13, Пленума ВАС РФ N 14 от 08.10.1998 "О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-исполнителя выручку от оказания консультационных услуг на условиях коммерческого кредита (отсрочки платежа), оформленного выдачей заказчиком собственного простого дисконтного векселя со сроком погашения на определенный день?..
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что предоставление коммерческого кредита является предоставлением в пользование денежных средств, а проценты, взимаемые за пользование коммерческим кредитом, представляют собой плату за пользование денежными средствами. Это следует из п. 2 ст. 823 ГК РФ, абз. 3 п. 12 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 13, Пленума ВАС РФ N 14 от 08.10.1998 "О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами".
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что предоставление коммерческого кредита является предоставлением в пользование денежных средств, а проценты, взимаемые за пользование коммерческим кредитом, представляют собой плату за пользование денежными средствами. Это следует из п. 2 ст. 823 ГК РФ, абз. 3 п. 12 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 13, Пленума ВАС РФ N 14 от 08.10.1998 "О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение права требования к сторонней организации, возникшего по договору процентного займа, если право требования неуплаченных должником на дату уступки процентов приобретено по "номиналу"? Должник погасил задолженность по основной сумме займа и начисленным процентам с нарушением установленного договором срока...
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, что проценты, предусмотренные п. 1 ст. 809 ГК РФ, являются платой за пользование заемными средствами, в то время как проценты, предусмотренные п. 1 ст. 811 ГК РФ, являются мерой гражданско-правовой ответственности (п. 4, абз. 1, 4 п. 15 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 13, Пленума ВАС РФ N 14 от 08.10.1998 "О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами").
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, что проценты, предусмотренные п. 1 ст. 809 ГК РФ, являются платой за пользование заемными средствами, в то время как проценты, предусмотренные п. 1 ст. 811 ГК РФ, являются мерой гражданско-правовой ответственности (п. 4, абз. 1, 4 п. 15 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 13, Пленума ВАС РФ N 14 от 08.10.1998 "О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами").
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (должника) исполнение ее обязательств по договору краткосрочного процентного займа поручителем (юридическим лицом) и дальнейшее погашение организацией задолженности перед ним, если помимо суммы, выплаченной поручителем кредитору, организация уплачивает поручителю начисленные на эту сумму проценты, размер которых соглашением о выдаче поручительства не установлен?..
(Консультация эксперта, 2025)<5> Отметим, что по вопросу признания процентов, начисленных в соответствии со ст. 395 ГК РФ, существует и иная позиция, в соответствии с которой проценты за пользование чужими денежными средствами рассматриваются как проценты по долговым обязательствам. Подробнее по данному вопросу см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)<5> Отметим, что по вопросу признания процентов, начисленных в соответствии со ст. 395 ГК РФ, существует и иная позиция, в соответствии с которой проценты за пользование чужими денежными средствами рассматриваются как проценты по долговым обязательствам. Подробнее по данному вопросу см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, находящейся на общей системе налогообложения и применяющей метод начисления, списание долга заемщика по договору беспроцентного займа в связи с признанием этого долга безнадежным (судебный пристав вынес постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного листа взыскателю в связи с невозможностью взыскания долга)?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация 15 июня предоставила беспроцентный заем в сумме 300 000 руб. сроком на два месяца. Заемщик не предоставлял обеспечения по этому договору. В установленный срок заемщик свои обязательства по договору займа не выполнил. По состоянию на 31 августа в бухгалтерском учете впервые создан резерв по сомнительному долгу в размере 70% указанной задолженности. Организация обратилась в суд с иском о взыскании задолженности, на основании решения суда в отношении заемщика начато исполнительное производство. Требования о расторжении договора и взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами организацией в ходе судебного разбирательства не заявлялись. 10 декабря вынесено и в тот же день получено постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства вследствие невозможности взыскания (отсутствия у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание), организации возвращен исполнительный лист.
(Консультация эксперта, 2025)Организация 15 июня предоставила беспроцентный заем в сумме 300 000 руб. сроком на два месяца. Заемщик не предоставлял обеспечения по этому договору. В установленный срок заемщик свои обязательства по договору займа не выполнил. По состоянию на 31 августа в бухгалтерском учете впервые создан резерв по сомнительному долгу в размере 70% указанной задолженности. Организация обратилась в суд с иском о взыскании задолженности, на основании решения суда в отношении заемщика начато исполнительное производство. Требования о расторжении договора и взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами организацией в ходе судебного разбирательства не заявлялись. 10 декабря вынесено и в тот же день получено постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства вследствие невозможности взыскания (отсутствия у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание), организации возвращен исполнительный лист.
Вопрос: Можно ли средства материнского капитала по заявлению заемщика направить на погашение ближайших по сроку платежей (аннуитетных платежей) по ипотечному кредиту?
(Консультация эксперта, 2025)- банку-кредитору предъявляются требования об уплате процентов за пользование чужими денежными средствами, начисленных в связи с незаконным удержанием банком денежных средств, составляющих средства материнского (семейного) капитала, перечисленных в счет погашения задолженности по кредиту, в то время как кредит на момент перечисления денежных средств был полностью погашен (Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 17.06.2013 по делу N А45-27258/2012).
(Консультация эксперта, 2025)- банку-кредитору предъявляются требования об уплате процентов за пользование чужими денежными средствами, начисленных в связи с незаконным удержанием банком денежных средств, составляющих средства материнского (семейного) капитала, перечисленных в счет погашения задолженности по кредиту, в то время как кредит на момент перечисления денежных средств был полностью погашен (Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 17.06.2013 по делу N А45-27258/2012).
"Защита прав потребителей финансовых услуг: монография"
(Курбатов А.Я.)
("Юстицинформ", 2023)Судебная практика не всегда учитывает это разъяснение, квалифицируя эту ответственность как проценты за пользование чужими денежными средствами, кроме того рассматривая депозитный счет как разновидность банковского счета (п. 3 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 1 (2017), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017). Это принципиально неправильный подход, поскольку депозитный счет не входит в предмет договора банковского вклада, а открывается в силу исполнения банком публичных обязанностей по бухгалтерскому учету, чем и обусловлено разделение отношений по банковскому вкладу и банковскому счету по разным главам ГК РФ <6>.
(Курбатов А.Я.)
("Юстицинформ", 2023)Судебная практика не всегда учитывает это разъяснение, квалифицируя эту ответственность как проценты за пользование чужими денежными средствами, кроме того рассматривая депозитный счет как разновидность банковского счета (п. 3 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 1 (2017), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017). Это принципиально неправильный подход, поскольку депозитный счет не входит в предмет договора банковского вклада, а открывается в силу исполнения банком публичных обязанностей по бухгалтерскому учету, чем и обусловлено разделение отношений по банковскому вкладу и банковскому счету по разным главам ГК РФ <6>.
Готовое решение: По каким кодам КОСГУ, КВР и КДБ отразить неосновательное обогащение, проценты за пользование чужими денежными средствами
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы выплачиваете кому-то неосновательное обогащение или проценты за пользование чужими денежными средствами, расходы отразите по подстатье 296 или 297 КОСГУ. Если вы получаете такие доходы, отразите их по подстатье 145 КОСГУ. КВР и КДБ зависят от ситуации.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы выплачиваете кому-то неосновательное обогащение или проценты за пользование чужими денежными средствами, расходы отразите по подстатье 296 или 297 КОСГУ. Если вы получаете такие доходы, отразите их по подстатье 145 КОСГУ. КВР и КДБ зависят от ситуации.
Вопрос: ООО направило в банк распоряжение о расторжении договора банковского счета и перечислении остатка денежных средств на счет физлица (руководителя общества) в другой банк. Правомерно ли банк за оказанные услуги по переводу удержал две комиссии - за межбанковский платеж и за осуществление платежа в пользу физлица?
(Консультация эксперта, 2024)ООО вправе обратиться в арбитражный суд с иском о взыскании с банка суммы неосновательного обогащения на основании ст. 1102 ГК РФ и процентов за пользование чужими денежными средствами в соответствии со ст. 395 ГК РФ до фактической уплаты долга.
(Консультация эксперта, 2024)ООО вправе обратиться в арбитражный суд с иском о взыскании с банка суммы неосновательного обогащения на основании ст. 1102 ГК РФ и процентов за пользование чужими денежными средствами в соответствии со ст. 395 ГК РФ до фактической уплаты долга.
Статья: Простыми словами о строительном подряде: практические рекомендации практикующему юристу
(Рыбакова Л.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)может состоять из требования оплаты основного долга или оплаты долга плюс неустоек/процентов за пользование чужими денежными средствами.
(Рыбакова Л.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)может состоять из требования оплаты основного долга или оплаты долга плюс неустоек/процентов за пользование чужими денежными средствами.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заимодавца проценты за пользование чужими денежными средствами в связи с просрочкой возврата основной суммы займа, если договором займа не предусмотрена ответственность (неустойка) за просрочку исполнения (в том числе в виде процентов за пользование чужими денежными средствами)?..
(Консультация эксперта, 2025)Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров относятся к прочим доходам организации, признаваемым в суммах, признанных должником в том отчетном периоде, в котором они признаны должником (п. п. 7, 10.2, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). Полагаем, в рассматриваемой ситуации доход следует признать не только на дату признания должником претензии в признанной им сумме (в октябре), но и на дату фактического перечисления заемщиком процентов (в ноябре) в сумме разницы между признанной и полученной суммами. Это объясняется тем, что уплату процентов за пользование чужими денежными средствами следует расценивать как действие, свидетельствующее о признании должником долга в рассчитанной по законодательству большей сумме.
(Консультация эксперта, 2025)Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров относятся к прочим доходам организации, признаваемым в суммах, признанных должником в том отчетном периоде, в котором они признаны должником (п. п. 7, 10.2, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). Полагаем, в рассматриваемой ситуации доход следует признать не только на дату признания должником претензии в признанной им сумме (в октябре), но и на дату фактического перечисления заемщиком процентов (в ноябре) в сумме разницы между признанной и полученной суммами. Это объясняется тем, что уплату процентов за пользование чужими денежными средствами следует расценивать как действие, свидетельствующее о признании должником долга в рассчитанной по законодательству большей сумме.