Проценты по займам в уставной капитал
Подборка наиболее важных документов по запросу Проценты по займам в уставной капитал (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, обществом с иностранной компанией был заключен договор займа. Соглашением о проведении взаимозачета стороны прекратили обязательства по возврату займа и начисленных по нему процентов по договорам займа, также прекратили обязательство иностранной компании внести денежный вклад в уставный капитал налогоплательщика.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, обществом с иностранной компанией был заключен договор займа. Соглашением о проведении взаимозачета стороны прекратили обязательства по возврату займа и начисленных по нему процентов по договорам займа, также прекратили обязательство иностранной компании внести денежный вклад в уставный капитал налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 269 "Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между кредитором - иностранной компанией и заемщиком - обществом были заключены договоры займа. Поскольку займы предоставлены иностранной компанией, косвенно владеющей более 25 процентами уставного капитала общества, налоговый орган пришел к выводу, что задолженность налогоплательщика по договорам займа является контролируемой, поэтому начисленные проценты могут быть учтены в составе расходов только с учетом установленных п. 4 ст. 269 НК РФ ограничений. Налогоплательщик полагал, что вправе учесть начисленные проценты в полном объеме, так как положения ст. 269 НК РФ определяют порядок учета процентов только в случаях, содержащих признаки возможного злоупотребления своим положением со стороны налогоплательщика, однако таких обстоятельств не было установлено налоговым органом. Суд пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов всех начисленных процентов по контролируемой задолженности, поскольку установление всех юридических фактов, входящих в диспозицию подп. 1 п. 2 ст. 269 НК РФ, признается достаточным для ограничения учета процентов при исчислении налога на прибыль организаций, налоговый орган не обязан доказывать наличие злоупотребления правом со стороны налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между кредитором - иностранной компанией и заемщиком - обществом были заключены договоры займа. Поскольку займы предоставлены иностранной компанией, косвенно владеющей более 25 процентами уставного капитала общества, налоговый орган пришел к выводу, что задолженность налогоплательщика по договорам займа является контролируемой, поэтому начисленные проценты могут быть учтены в составе расходов только с учетом установленных п. 4 ст. 269 НК РФ ограничений. Налогоплательщик полагал, что вправе учесть начисленные проценты в полном объеме, так как положения ст. 269 НК РФ определяют порядок учета процентов только в случаях, содержащих признаки возможного злоупотребления своим положением со стороны налогоплательщика, однако таких обстоятельств не было установлено налоговым органом. Суд пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов всех начисленных процентов по контролируемой задолженности, поскольку установление всех юридических фактов, входящих в диспозицию подп. 1 п. 2 ст. 269 НК РФ, признается достаточным для ограничения учета процентов при исчислении налога на прибыль организаций, налоговый орган не обязан доказывать наличие злоупотребления правом со стороны налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать проценты по займам и кредитам при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)4. Возникают ли налоговые последствия при конвертации займа и процентов по нему в уставный капитал заемщика
(КонсультантПлюс, 2025)4. Возникают ли налоговые последствия при конвертации займа и процентов по нему в уставный капитал заемщика
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль2.5. Признаются ли для целей налога на прибыль внереализационными расходами проценты по кредиту (займу), направленному на вклад в уставный капитал (приобретение доли) другого юрлица?
Типовая ситуация: Финвложения и ПФИ: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Финансовые вложения - это активы, не имеющие материальной формы, которые приносят доход в виде процентов, дивидендов, прироста стоимости: выданные займы, вклады в уставные капиталы, акции, векселя (п. п. 2 - 4 ПБУ 19/02).
(Издательство "Главная книга", 2025)Финансовые вложения - это активы, не имеющие материальной формы, которые приносят доход в виде процентов, дивидендов, прироста стоимости: выданные займы, вклады в уставные капиталы, акции, векселя (п. п. 2 - 4 ПБУ 19/02).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Проценты по займам, привлеченным для приобретения доли в уставном капитале дочерней компании, в налоговом учете подлежат признанию в составе внереализационных расходов Компании (на конец каждого отчетного периода и дату погашения займа) вне зависимости от наличия иных доходов, но при условии соблюдения требований п. 1 ст. 252 НК РФ (подтверждения намерения получения выгоды от долевого участия) и ст. 269 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Проценты по займам, привлеченным для приобретения доли в уставном капитале дочерней компании, в налоговом учете подлежат признанию в составе внереализационных расходов Компании (на конец каждого отчетного периода и дату погашения займа) вне зависимости от наличия иных доходов, но при условии соблюдения требований п. 1 ст. 252 НК РФ (подтверждения намерения получения выгоды от долевого участия) и ст. 269 НК РФ.
Статья: Особенности статики договора конвертируемого займа в корпоративных обязательствах
(Фроловский Н.Г.)
("Гражданское право", 2021, N 5)Как уже указывалось ранее, понятие договора конвертируемого займа является легальным. Сущностный смысл данной сделки заключается в сочетании денежного договора займа, заемщиком по которому выступает АО или ООО, исполнение которого связано с правом заемщика вместо возврата всей или части суммы займа и выплаты всех или части процентов за пользование займом получить часть уставного капитала данных корпораций при наступлении срока и (или) иных обстоятельств, предусмотренных договором конвертируемого займа.
(Фроловский Н.Г.)
("Гражданское право", 2021, N 5)Как уже указывалось ранее, понятие договора конвертируемого займа является легальным. Сущностный смысл данной сделки заключается в сочетании денежного договора займа, заемщиком по которому выступает АО или ООО, исполнение которого связано с правом заемщика вместо возврата всей или части суммы займа и выплаты всех или части процентов за пользование займом получить часть уставного капитала данных корпораций при наступлении срока и (или) иных обстоятельств, предусмотренных договором конвертируемого займа.
Статья: Вклад в имущество от иностранной "мамы": налоговые риски
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)Аналогичный подход выражен и в отношении процентов по договору займа, зачитываемых в счет взноса в уставный капитал (см. письмо Минфина России от 29.10.2018 N 03-03-06/1/77351).
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)Аналогичный подход выражен и в отношении процентов по договору займа, зачитываемых в счет взноса в уставный капитал (см. письмо Минфина России от 29.10.2018 N 03-03-06/1/77351).
Вопрос: Об НДФЛ при выплате действительной стоимости доли участия в уставном капитале организации в случае ее новирования в процентный заем.
(Письмо ФНС России от 31.01.2024 N БС-4-11/986@)Вопрос: Об НДФЛ при выплате действительной стоимости доли участия в уставном капитале организации в случае ее новирования в процентный заем.
(Письмо ФНС России от 31.01.2024 N БС-4-11/986@)Вопрос: Об НДФЛ при выплате действительной стоимости доли участия в уставном капитале организации в случае ее новирования в процентный заем.
Статья: Договор конвертируемого займа с обществом с ограниченной ответственностью
(Ралько В.В., Янковский Р.М.)
("Статут", 2024)Между инвестором и стартапом заключался обычный договор займа, который предусматривал конструкцию альтернативного исполнения обязательства (ст. 308.1 ГК РФ), в рамках которой инвестор мог потребовать исполнения обязательства по возврату суммы займа и процентов через увеличение уставного капитала общества и принятие его в состав участников.
(Ралько В.В., Янковский Р.М.)
("Статут", 2024)Между инвестором и стартапом заключался обычный договор займа, который предусматривал конструкцию альтернативного исполнения обязательства (ст. 308.1 ГК РФ), в рамках которой инвестор мог потребовать исполнения обязательства по возврату суммы займа и процентов через увеличение уставного капитала общества и принятие его в состав участников.