Проценты по займам в книге продаж
Подборка наиболее важных документов по запросу Проценты по займам в книге продаж (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик в проверяемый период осуществлял как облагаемые, так не облагаемые в силу подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ хозяйственные операции. При этом в книге продаж отражены счета-фактуры по процентам, выданным по займам. В соответствии с требованиями законодательства налогоплательщик утвердил в учетной политике порядок ведения раздельного учета НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и освобожденных от него операций, который велся путем прямого выделения общехозяйственных расходов, относящихся к деятельности, связанной с осуществлением операций, не облагаемых НДС. В расходы по операциям с займами налогоплательщик включил только те затраты, которые непосредственно связаны с выдачей и получением процентов. Общехозяйственные затраты не включались в расходы по операциям с займами. Суд пришел к выводу, что при исчислении совокупных расходов налогоплательщик учитывал только прямые расходы, что соответствует п. 3 ст. 5 ФЗ "О бухгалтерском учете", предусматривающему право организации самостоятельно формировать свою учетную политику, и доля расходов по операциям, не облагаемым НДС, составила менее 5% (ввиду отсутствия таковых).
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик в проверяемый период осуществлял как облагаемые, так не облагаемые в силу подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ хозяйственные операции. При этом в книге продаж отражены счета-фактуры по процентам, выданным по займам. В соответствии с требованиями законодательства налогоплательщик утвердил в учетной политике порядок ведения раздельного учета НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и освобожденных от него операций, который велся путем прямого выделения общехозяйственных расходов, относящихся к деятельности, связанной с осуществлением операций, не облагаемых НДС. В расходы по операциям с займами налогоплательщик включил только те затраты, которые непосредственно связаны с выдачей и получением процентов. Общехозяйственные затраты не включались в расходы по операциям с займами. Суд пришел к выводу, что при исчислении совокупных расходов налогоплательщик учитывал только прямые расходы, что соответствует п. 3 ст. 5 ФЗ "О бухгалтерском учете", предусматривающему право организации самостоятельно формировать свою учетную политику, и доля расходов по операциям, не облагаемым НДС, составила менее 5% (ввиду отсутствия таковых).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Нужно ли выставлять счет-фактуру на проценты по займу
(КонсультантПлюс, 2026)При получении процентов по товарному займу вам, как правило, нужно оформить счет-фактуру. Это связано с тем, что предоставление товарного займа признается реализацией, а проценты по такому займу - суммой, которая связана с оплатой реализованных заемщику товаров.
(КонсультантПлюс, 2026)При получении процентов по товарному займу вам, как правило, нужно оформить счет-фактуру. Это связано с тем, что предоставление товарного займа признается реализацией, а проценты по такому займу - суммой, которая связана с оплатой реализованных заемщику товаров.
Статья: НДС-обложение процентов, полученных от контрагентов
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 18)Сумма процентов по векселю к получению составит 22 904,11 руб. (550 000 руб. x 16% x 95 дн. / 365 дн.). Сумма, подлежащая включению в НДС-базу, - 1 431,51 руб. (22 904,11 руб. - (550 000 руб. x 15% x 95 дн. / 365 дн.)). НДС к уплате - 238,59 руб. (1 431,51 руб. x 20/120). Поставщику нужно оформить счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж в квартале предъявления векселя к погашению и получения процентов.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 18)Сумма процентов по векселю к получению составит 22 904,11 руб. (550 000 руб. x 16% x 95 дн. / 365 дн.). Сумма, подлежащая включению в НДС-базу, - 1 431,51 руб. (22 904,11 руб. - (550 000 руб. x 15% x 95 дн. / 365 дн.)). НДС к уплате - 238,59 руб. (1 431,51 руб. x 20/120). Поставщику нужно оформить счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж в квартале предъявления векселя к погашению и получения процентов.
Вопрос: Организация оказывает услугу по предоставлению займа ценными бумагами. По условиям договора проценты за пользование ценными бумагами начисляются ежемесячно, а оплачиваться заемщиком будут при возврате ценных бумаг. В каком порядке следует оформлять счета-фактуры по данной услуге, а также регистрировать их в книге продаж? Как заполнять декларацию по НДС в данном случае?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2010)Вопрос: Организация оказывает услугу по предоставлению займа ценными бумагами. По условиям договора проценты за пользование ценными бумагами начисляются ежемесячно, а оплачиваться заемщиком будут при возврате ценных бумаг. В каком порядке следует оформлять счета-фактуры по данной услуге, а также регистрировать их в книге продаж? Как заполнять декларацию по НДС в данном случае?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2010)Вопрос: Организация оказывает услугу по предоставлению займа ценными бумагами. По условиям договора проценты за пользование ценными бумагами начисляются ежемесячно, а оплачиваться заемщиком будут при возврате ценных бумаг. В каком порядке следует оформлять счета-фактуры по данной услуге, а также регистрировать их в книге продаж? Как заполнять декларацию по НДС в данном случае?
Статья: Витиеватый вексель: в бегах от НДС
(Рабинович А.)
("Расчет", 2009, N 11)- непосредственно на сумму займа - при выдаче займа;
(Рабинович А.)
("Расчет", 2009, N 11)- непосредственно на сумму займа - при выдаче займа;
Статья: Заем спасет от НДС
(Илюшечкин А.В.)
("Учет. Налоги. Право", 2005, N 29)Также не будет никаких последствий и по НДС. При передаче займа НДС платить не надо, так как эта операция не является реализацией товаров, работ или услуг (ст. 39 НК РФ, п. 2 ст. 146 НК РФ). Не будет начисляться НДС и с процентов по договору займа (если, конечно, они предусмотрены договором). Это прямо установлено в пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ. Правда, в этом случае придется выставить на сумму процентов счет-фактуру. Но НДС в нем выделять не надо. Просто ставится штамп или делается отметка "Без налога (НДС)". Такое условие содержит п. 5 ст. 168 НК РФ. После этого счет-фактуру регистрируют в книге продаж и направляют заемщику.
(Илюшечкин А.В.)
("Учет. Налоги. Право", 2005, N 29)Также не будет никаких последствий и по НДС. При передаче займа НДС платить не надо, так как эта операция не является реализацией товаров, работ или услуг (ст. 39 НК РФ, п. 2 ст. 146 НК РФ). Не будет начисляться НДС и с процентов по договору займа (если, конечно, они предусмотрены договором). Это прямо установлено в пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ. Правда, в этом случае придется выставить на сумму процентов счет-фактуру. Но НДС в нем выделять не надо. Просто ставится штамп или делается отметка "Без налога (НДС)". Такое условие содержит п. 5 ст. 168 НК РФ. После этого счет-фактуру регистрируют в книге продаж и направляют заемщику.
Статья: Счет-фактура к выданному займу
(Тушнов М.)
("Расчет", 2009, N 5)Итак, если компания не хочет рисковать, то счет-фактуру на величину процентов лучше выставить. При этом поскольку стоимость услуги по выдаче займа в виде процентов формируется ежемесячно, то счет-фактуру следует оформить на конец соответствующего месяца. В книге продаж он регистрируется в общем порядке (п. 16 Постановления Правительства от 2 декабря 2000 г. N 914).
(Тушнов М.)
("Расчет", 2009, N 5)Итак, если компания не хочет рисковать, то счет-фактуру на величину процентов лучше выставить. При этом поскольку стоимость услуги по выдаче займа в виде процентов формируется ежемесячно, то счет-фактуру следует оформить на конец соответствующего месяца. В книге продаж он регистрируется в общем порядке (п. 16 Постановления Правительства от 2 декабря 2000 г. N 914).
Вопрос: Организация планирует выдавать юридическим лицам возмездные займы. Надо ли заемщикам при этом выставлять счета-фактуры? Если да, то с какой периодичностью? Условиями договора займа предусмотрено единовременное перечисление процентов с основной суммой долга по окончании действия договора займа - через год со дня выдачи денежных средств. Надо ли регистрировать счета-фактуры в книге продаж?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Организация планирует выдавать юридическим лицам возмездные займы. Надо ли заемщикам при этом выставлять счета-фактуры? Если да, то с какой периодичностью? Условиями договора займа предусмотрено единовременное перечисление процентов с основной суммой долга по окончании действия договора займа - через год со дня выдачи денежных средств. Надо ли регистрировать счета-фактуры в книге продаж?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Организация планирует выдавать юридическим лицам возмездные займы. Надо ли заемщикам при этом выставлять счета-фактуры? Если да, то с какой периодичностью? Условиями договора займа предусмотрено единовременное перечисление процентов с основной суммой долга по окончании действия договора займа - через год со дня выдачи денежных средств. Надо ли регистрировать счета-фактуры в книге продаж?
Вопрос: Организация-заимодавец, получившая освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ, предоставляет процентный заем другому юридическому лицу. Должна ли организация-заимодавец платить НДС с процентов, полученных по займу, и выписывать счета-фактуры?
(Консультация эксперта, 2013)Таким образом, организация-заимодавец, выдавшая процентный заем, обязана:
(Консультация эксперта, 2013)Таким образом, организация-заимодавец, выдавшая процентный заем, обязана:
Статья: Практика прохождения камеральной налоговой проверки
(Малинина О.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 1)Налогоплательщик начал издалека. В силу пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ операции займа в денежной форме относятся к необлагаемым операциям. При их совершении плательщик НДС не обязан составлять счет-фактуру (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). В графе 16 налогового регистра - книги продаж плательщик НДС указывает итоговую стоимость продаж по счету-фактуре, освобождаемых от НДС (пп. "ф" п. 7 Правил ведения книги продаж <1>). Исходя из этого положения в книге продаж при отсутствии счета-фактуры не отражена необлагаемая операция (начисление процентов по договору займа), так как на названную операцию плательщик НДС счет-фактуру составлять не обязан.
(Малинина О.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 1)Налогоплательщик начал издалека. В силу пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ операции займа в денежной форме относятся к необлагаемым операциям. При их совершении плательщик НДС не обязан составлять счет-фактуру (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). В графе 16 налогового регистра - книги продаж плательщик НДС указывает итоговую стоимость продаж по счету-фактуре, освобождаемых от НДС (пп. "ф" п. 7 Правил ведения книги продаж <1>). Исходя из этого положения в книге продаж при отсутствии счета-фактуры не отражена необлагаемая операция (начисление процентов по договору займа), так как на названную операцию плательщик НДС счет-фактуру составлять не обязан.
"Займы и кредиты"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л., Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2011)Таким образом, организация-заимодавец, выдавшая процентный заем, обязана выписывать счета-фактуры на суммы процентов, причитающихся к получению в соответствии с условиями договора займа (Письмо Минфина России от 22.06.2010 N 03-07-07/40), и регистрировать эти счета-фактуры в своей книге продаж.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л., Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2011)Таким образом, организация-заимодавец, выдавшая процентный заем, обязана выписывать счета-фактуры на суммы процентов, причитающихся к получению в соответствии с условиями договора займа (Письмо Минфина России от 22.06.2010 N 03-07-07/40), и регистрировать эти счета-фактуры в своей книге продаж.
Статья: Истина в суде: споры об истребовании и выемке документов
(Туранцева Ю.)
("Новая бухгалтерия", 2014, N 1)В ходе проверки инспекция, руководствуясь положениями ст. 88 НК РФ, направила в адрес общества требование о представлении документов, подтверждающих право на использование освобождения в соответствии с пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ. В требовании запрошены счета-фактуры, книга продаж, договоры займа, расчет процентов по займам.
(Туранцева Ю.)
("Новая бухгалтерия", 2014, N 1)В ходе проверки инспекция, руководствуясь положениями ст. 88 НК РФ, направила в адрес общества требование о представлении документов, подтверждающих право на использование освобождения в соответствии с пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ. В требовании запрошены счета-фактуры, книга продаж, договоры займа, расчет процентов по займам.
Вопрос: О применении НДС в отношении операций займа в денежной форме и порядке оформления счетов-фактур по этим операциям.
(Письмо Минфина РФ от 22.06.2010 N 03-07-07/40)Таким образом, при осуществлении операций займа в денежной форме от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются проценты, начисляемые заимодавцем в размере, определенном договором займа, либо проценты, начисляемые в размере, определенном исходя из ставки банковского процента (ставки рефинансирования), в случае отсутствия в договоре займа условия о размере процента.
(Письмо Минфина РФ от 22.06.2010 N 03-07-07/40)Таким образом, при осуществлении операций займа в денежной форме от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются проценты, начисляемые заимодавцем в размере, определенном договором займа, либо проценты, начисляемые в размере, определенном исходя из ставки банковского процента (ставки рефинансирования), в случае отсутствия в договоре займа условия о размере процента.