Проценты по займам в книге продаж
Подборка наиболее важных документов по запросу Проценты по займам в книге продаж (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик в проверяемый период осуществлял как облагаемые, так не облагаемые в силу подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ хозяйственные операции. При этом в книге продаж отражены счета-фактуры по процентам, выданным по займам. В соответствии с требованиями законодательства налогоплательщик утвердил в учетной политике порядок ведения раздельного учета НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и освобожденных от него операций, который велся путем прямого выделения общехозяйственных расходов, относящихся к деятельности, связанной с осуществлением операций, не облагаемых НДС. В расходы по операциям с займами налогоплательщик включил только те затраты, которые непосредственно связаны с выдачей и получением процентов. Общехозяйственные затраты не включались в расходы по операциям с займами. Суд пришел к выводу, что при исчислении совокупных расходов налогоплательщик учитывал только прямые расходы, что соответствует п. 3 ст. 5 ФЗ "О бухгалтерском учете", предусматривающему право организации самостоятельно формировать свою учетную политику, и доля расходов по операциям, не облагаемым НДС, составила менее 5% (ввиду отсутствия таковых).
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик в проверяемый период осуществлял как облагаемые, так не облагаемые в силу подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ хозяйственные операции. При этом в книге продаж отражены счета-фактуры по процентам, выданным по займам. В соответствии с требованиями законодательства налогоплательщик утвердил в учетной политике порядок ведения раздельного учета НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и освобожденных от него операций, который велся путем прямого выделения общехозяйственных расходов, относящихся к деятельности, связанной с осуществлением операций, не облагаемых НДС. В расходы по операциям с займами налогоплательщик включил только те затраты, которые непосредственно связаны с выдачей и получением процентов. Общехозяйственные затраты не включались в расходы по операциям с займами. Суд пришел к выводу, что при исчислении совокупных расходов налогоплательщик учитывал только прямые расходы, что соответствует п. 3 ст. 5 ФЗ "О бухгалтерском учете", предусматривающему право организации самостоятельно формировать свою учетную политику, и доля расходов по операциям, не облагаемым НДС, составила менее 5% (ввиду отсутствия таковых).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Нужно ли выставлять счет-фактуру на проценты по займу
(КонсультантПлюс, 2025)При получении процентов по товарному займу вам, как правило, нужно оформить счет-фактуру. Это связано с тем, что предоставление товарного займа признается реализацией, а проценты по такому займу - суммой, которая связана с оплатой реализованных заемщику товаров.
(КонсультантПлюс, 2025)При получении процентов по товарному займу вам, как правило, нужно оформить счет-фактуру. Это связано с тем, что предоставление товарного займа признается реализацией, а проценты по такому займу - суммой, которая связана с оплатой реализованных заемщику товаров.
Статья: НДС-обложение процентов, полученных от контрагентов
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 18)Сумма процентов по векселю к получению составит 22 904,11 руб. (550 000 руб. x 16% x 95 дн. / 365 дн.). Сумма, подлежащая включению в НДС-базу, - 1 431,51 руб. (22 904,11 руб. - (550 000 руб. x 15% x 95 дн. / 365 дн.)). НДС к уплате - 238,59 руб. (1 431,51 руб. x 20/120). Поставщику нужно оформить счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж в квартале предъявления векселя к погашению и получения процентов.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 18)Сумма процентов по векселю к получению составит 22 904,11 руб. (550 000 руб. x 16% x 95 дн. / 365 дн.). Сумма, подлежащая включению в НДС-базу, - 1 431,51 руб. (22 904,11 руб. - (550 000 руб. x 15% x 95 дн. / 365 дн.)). НДС к уплате - 238,59 руб. (1 431,51 руб. x 20/120). Поставщику нужно оформить счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж в квартале предъявления векселя к погашению и получения процентов.
Статья: "Инвестиционные" и другие поправки по налогу на прибыль и НДС (комментарий к налоговым изменениям, связанным с долговыми обязательствами и обращением ценных бумаг. Комментарий к Законам от 28.12.2013 N 420-ФЗ, от 02.11.2013 N 306-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2014, N 4)Если операции организации не облагаются НДС в соответствии со ст. 149 НК, то больше ей не требуется выставлять нулевые счета-фактуры. Это касается, к примеру, операций, связанных с начислением процентов по займам, с гарантийным ремонтом, а также с передачей товара стоимостью до 100 руб. в рекламных целях.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2014, N 4)Если операции организации не облагаются НДС в соответствии со ст. 149 НК, то больше ей не требуется выставлять нулевые счета-фактуры. Это касается, к примеру, операций, связанных с начислением процентов по займам, с гарантийным ремонтом, а также с передачей товара стоимостью до 100 руб. в рекламных целях.
Статья: Когда ломбарды должны платить НДС
(Бугаева Н.Г.)
("Главная книга", 2015, N 22)Свои особенности возникают в ситуации, когда заемщик не возвратил в срок сумму займа с процентами. Тогда у ломбарда появляется право реализовать заложенную вещь <7>. При реализации невостребованного имущества в налоговую базу по НДС включается вознаграждение или иные доходы ломбарда <10>. Поэтому в книгу продаж попадет не вся выручка от реализации вещи, а только сумма дохода ломбарда.
(Бугаева Н.Г.)
("Главная книга", 2015, N 22)Свои особенности возникают в ситуации, когда заемщик не возвратил в срок сумму займа с процентами. Тогда у ломбарда появляется право реализовать заложенную вещь <7>. При реализации невостребованного имущества в налоговую базу по НДС включается вознаграждение или иные доходы ломбарда <10>. Поэтому в книгу продаж попадет не вся выручка от реализации вещи, а только сумма дохода ломбарда.
Корреспонденция счетов: Производственная организация получила заем от транспортной компании на срок 5 месяцев под 30% годовых на пополнение оборотных средств. Согласно договору займа проценты уплачиваются ежемесячно. В связи с отсутствием возможности у заемщика погасить заем денежными средствами обязательство по договору займа новировано в обязательство по поставке ГСМ...
(Консультация эксперта, 2002)<*> Согласно пп.2 п.1 ст.265 НК РФ в целях налогообложения прибыли расходы в виде процентов по договору займа включаются в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли с учетом особенностей, установленных ст.269 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2002)<*> Согласно пп.2 п.1 ст.265 НК РФ в целях налогообложения прибыли расходы в виде процентов по договору займа включаются в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли с учетом особенностей, установленных ст.269 НК РФ.
Тематический выпуск: Заем и кредит
(Анищенко А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2012, N 11)В нем сказано, что счета-фактуры, составленные в одном экземпляре получателями финансовой помощи, денежных средств, направляемых на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов или иначе связанных с оплатой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, имущественных прав, процентов по векселям, процентов по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставкой рефинансирования Банка России, страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств, регистрируются в книге продаж.
(Анищенко А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2012, N 11)В нем сказано, что счета-фактуры, составленные в одном экземпляре получателями финансовой помощи, денежных средств, направляемых на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов или иначе связанных с оплатой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, имущественных прав, процентов по векселям, процентов по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставкой рефинансирования Банка России, страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств, регистрируются в книге продаж.
Вопрос: Организация оказывает услугу по предоставлению займа ценными бумагами. По условиям договора проценты за пользование ценными бумагами начисляются ежемесячно, а оплачиваться заемщиком будут при возврате ценных бумаг. В каком порядке следует оформлять счета-фактуры по данной услуге, а также регистрировать их в книге продаж? Как заполнять декларацию по НДС в данном случае?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2010)Вопрос: Организация оказывает услугу по предоставлению займа ценными бумагами. По условиям договора проценты за пользование ценными бумагами начисляются ежемесячно, а оплачиваться заемщиком будут при возврате ценных бумаг. В каком порядке следует оформлять счета-фактуры по данной услуге, а также регистрировать их в книге продаж? Как заполнять декларацию по НДС в данном случае?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2010)Вопрос: Организация оказывает услугу по предоставлению займа ценными бумагами. По условиям договора проценты за пользование ценными бумагами начисляются ежемесячно, а оплачиваться заемщиком будут при возврате ценных бумаг. В каком порядке следует оформлять счета-фактуры по данной услуге, а также регистрировать их в книге продаж? Как заполнять декларацию по НДС в данном случае?
Вопрос: Организация-заимодавец, получившая освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ, предоставляет процентный заем другому юридическому лицу. Должна ли организация-заимодавец платить НДС с процентов, полученных по займу, и выписывать счета-фактуры?
(Консультация эксперта, 2013)Таким образом, организация-заимодавец, выдавшая процентный заем, обязана:
(Консультация эксперта, 2013)Таким образом, организация-заимодавец, выдавшая процентный заем, обязана:
"Займы и кредиты"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л., Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2011)Таким образом, организация-заимодавец, выдавшая процентный заем, обязана выписывать счета-фактуры на суммы процентов, причитающихся к получению в соответствии с условиями договора займа (Письмо Минфина России от 22.06.2010 N 03-07-07/40), и регистрировать эти счета-фактуры в своей книге продаж.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л., Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2011)Таким образом, организация-заимодавец, выдавшая процентный заем, обязана выписывать счета-фактуры на суммы процентов, причитающихся к получению в соответствии с условиями договора займа (Письмо Минфина России от 22.06.2010 N 03-07-07/40), и регистрировать эти счета-фактуры в своей книге продаж.
Вопрос: ...Должна ли организация выставлять счета-фактуры на суммы процентов по займам, предоставляемым юридическим и физическим лицам?
(Консультация эксперта, 2014)Федеральным законом от 28.12.2013 N 420-ФЗ "О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в ст. 169 НК РФ, согласно которым при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, налогоплательщики обязаны составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, исключение составляют налогоплательщики, осуществляющие операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2014)Федеральным законом от 28.12.2013 N 420-ФЗ "О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в ст. 169 НК РФ, согласно которым при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, налогоплательщики обязаны составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, исключение составляют налогоплательщики, осуществляющие операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: налогообложение и бухгалтерский учет (часть первая)
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Головкин А.Н., Королева М.В., Аникеева О.Е., Калинина Н.М., Гончаренко Л.Н., Барыкин Е.А., Ефимов И.А., Еремина М.В., Загвоздина В.Н., Жернаков С.А., Клименков Г.В., Тимошков С.Н., Широковских Е.Г., Давыдов И.П., Залялетдинова Н.И., Истомина Н.А., Козлова М.Е., Леонтьева Ю.В., Мишина Е.Б., Морозов В.В., Солодянкина Г.А., Федоренко А.О.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 7)Учитывая изложенное, по нашему мнению, заимодавцу необходимо ежемесячно выставлять счета-фактуры по процентам, начисленным по договору займа за данный период.
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Головкин А.Н., Королева М.В., Аникеева О.Е., Калинина Н.М., Гончаренко Л.Н., Барыкин Е.А., Ефимов И.А., Еремина М.В., Загвоздина В.Н., Жернаков С.А., Клименков Г.В., Тимошков С.Н., Широковских Е.Г., Давыдов И.П., Залялетдинова Н.И., Истомина Н.А., Козлова М.Е., Леонтьева Ю.В., Мишина Е.Б., Морозов В.В., Солодянкина Г.А., Федоренко А.О.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 7)Учитывая изложенное, по нашему мнению, заимодавцу необходимо ежемесячно выставлять счета-фактуры по процентам, начисленным по договору займа за данный период.
Статья: Вебинар: актуальные вопросы исчисления НДС и предъявления вычетов в 2012 году
(Вихляева Е.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 15)При этом Елена Николаевна подчеркнула, что аннулирование необходимо производить за тот период, в котором происходила регистрация счета-фактуры на предварительную оплату. Это следует из положений ч. 3 п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС (Приложение N 5 к Постановлению N 1137).
(Вихляева Е.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 15)При этом Елена Николаевна подчеркнула, что аннулирование необходимо производить за тот период, в котором происходила регистрация счета-фактуры на предварительную оплату. Это следует из положений ч. 3 п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС (Приложение N 5 к Постановлению N 1137).