Проценты по займам в книге продаж
Подборка наиболее важных документов по запросу Проценты по займам в книге продаж (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик в проверяемый период осуществлял как облагаемые, так не облагаемые в силу подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ хозяйственные операции. При этом в книге продаж отражены счета-фактуры по процентам, выданным по займам. В соответствии с требованиями законодательства налогоплательщик утвердил в учетной политике порядок ведения раздельного учета НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и освобожденных от него операций, который велся путем прямого выделения общехозяйственных расходов, относящихся к деятельности, связанной с осуществлением операций, не облагаемых НДС. В расходы по операциям с займами налогоплательщик включил только те затраты, которые непосредственно связаны с выдачей и получением процентов. Общехозяйственные затраты не включались в расходы по операциям с займами. Суд пришел к выводу, что при исчислении совокупных расходов налогоплательщик учитывал только прямые расходы, что соответствует п. 3 ст. 5 ФЗ "О бухгалтерском учете", предусматривающему право организации самостоятельно формировать свою учетную политику, и доля расходов по операциям, не облагаемым НДС, составила менее 5% (ввиду отсутствия таковых).
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик в проверяемый период осуществлял как облагаемые, так не облагаемые в силу подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ хозяйственные операции. При этом в книге продаж отражены счета-фактуры по процентам, выданным по займам. В соответствии с требованиями законодательства налогоплательщик утвердил в учетной политике порядок ведения раздельного учета НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и освобожденных от него операций, который велся путем прямого выделения общехозяйственных расходов, относящихся к деятельности, связанной с осуществлением операций, не облагаемых НДС. В расходы по операциям с займами налогоплательщик включил только те затраты, которые непосредственно связаны с выдачей и получением процентов. Общехозяйственные затраты не включались в расходы по операциям с займами. Суд пришел к выводу, что при исчислении совокупных расходов налогоплательщик учитывал только прямые расходы, что соответствует п. 3 ст. 5 ФЗ "О бухгалтерском учете", предусматривающему право организации самостоятельно формировать свою учетную политику, и доля расходов по операциям, не облагаемым НДС, составила менее 5% (ввиду отсутствия таковых).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Нужно ли выставлять счет-фактуру на проценты по займу
(КонсультантПлюс, 2025)При получении процентов по товарному займу вам, как правило, нужно оформить счет-фактуру. Это связано с тем, что предоставление товарного займа признается реализацией, а проценты по такому займу - суммой, которая связана с оплатой реализованных заемщику товаров.
(КонсультантПлюс, 2025)При получении процентов по товарному займу вам, как правило, нужно оформить счет-фактуру. Это связано с тем, что предоставление товарного займа признается реализацией, а проценты по такому займу - суммой, которая связана с оплатой реализованных заемщику товаров.
Статья: НДС-обложение процентов, полученных от контрагентов
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 18)Сумма процентов по векселю к получению составит 22 904,11 руб. (550 000 руб. x 16% x 95 дн. / 365 дн.). Сумма, подлежащая включению в НДС-базу, - 1 431,51 руб. (22 904,11 руб. - (550 000 руб. x 15% x 95 дн. / 365 дн.)). НДС к уплате - 238,59 руб. (1 431,51 руб. x 20/120). Поставщику нужно оформить счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж в квартале предъявления векселя к погашению и получения процентов.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 18)Сумма процентов по векселю к получению составит 22 904,11 руб. (550 000 руб. x 16% x 95 дн. / 365 дн.). Сумма, подлежащая включению в НДС-базу, - 1 431,51 руб. (22 904,11 руб. - (550 000 руб. x 15% x 95 дн. / 365 дн.)). НДС к уплате - 238,59 руб. (1 431,51 руб. x 20/120). Поставщику нужно оформить счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж в квартале предъявления векселя к погашению и получения процентов.
Вопрос: ...Договор займа между организацией и работником предусматривает проценты. Следует ли исчислить НДС и оформить счет-фактуру?
(Консультация эксперта, 2019)Так как плата за предоставление в заем денежных средств не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, проценты, получаемые заимодавцем за предоставление займа в денежной форме, НДС не облагаются.
(Консультация эксперта, 2019)Так как плата за предоставление в заем денежных средств не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, проценты, получаемые заимодавцем за предоставление займа в денежной форме, НДС не облагаются.
Вопрос: ...1. В каком порядке и кем выставляются счета - фактуры при покупке и продаже товара по агентскому договору? Что является налогооблагаемой базой у агента и принципала? 2. Возникает ли у предпринимателя - плательщика единого налога на вмененный доход - обязанность по уплате налога на доходы физических лиц с суммы материальной выгоды по договору займа?
(Письмо Минфина РФ от 18.04.2001 N 04-03-11/67)Необходимо отметить, что передача принципалу счетов - фактур, полученных агентом от продавцов (поставщиков работ (услуг)), а также переоформление таких счетов - фактур агентом в адрес принципала без соответствующего отражения этих операций в книге продаж у агента положениями гл.21 Кодекса, а также вышеуказанным Постановлением Правительства Российской Федерации не предусмотрены.
(Письмо Минфина РФ от 18.04.2001 N 04-03-11/67)Необходимо отметить, что передача принципалу счетов - фактур, полученных агентом от продавцов (поставщиков работ (услуг)), а также переоформление таких счетов - фактур агентом в адрес принципала без соответствующего отражения этих операций в книге продаж у агента положениями гл.21 Кодекса, а также вышеуказанным Постановлением Правительства Российской Федерации не предусмотрены.
Статья: Товар взаймы
(Диркова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2009, N 1)Однако на этот НДС кредитор оформляет счет-фактуру в одном экземпляре, поэтому налог заемщику не выставляет (п. 19 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914). Заметим, что проценты по займу в натуральной форме облагаются НДС в общеустановленном порядке.
(Диркова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2009, N 1)Однако на этот НДС кредитор оформляет счет-фактуру в одном экземпляре, поэтому налог заемщику не выставляет (п. 19 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914). Заметим, что проценты по займу в натуральной форме облагаются НДС в общеустановленном порядке.
Статья: Когда ломбарды должны платить НДС
(Бугаева Н.Г.)
("Главная книга", 2015, N 22)Свои особенности возникают в ситуации, когда заемщик не возвратил в срок сумму займа с процентами. Тогда у ломбарда появляется право реализовать заложенную вещь <7>. При реализации невостребованного имущества в налоговую базу по НДС включается вознаграждение или иные доходы ломбарда <10>. Поэтому в книгу продаж попадет не вся выручка от реализации вещи, а только сумма дохода ломбарда.
(Бугаева Н.Г.)
("Главная книга", 2015, N 22)Свои особенности возникают в ситуации, когда заемщик не возвратил в срок сумму займа с процентами. Тогда у ломбарда появляется право реализовать заложенную вещь <7>. При реализации невостребованного имущества в налоговую базу по НДС включается вознаграждение или иные доходы ломбарда <10>. Поэтому в книгу продаж попадет не вся выручка от реализации вещи, а только сумма дохода ломбарда.
Тематический выпуск: Долговые обязательства: учет и налогообложение займов
(Агабекян О.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2014, N 3)- 22 082,19 руб. - отражаются проценты, начисленные по договору займа.
(Агабекян О.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2014, N 3)- 22 082,19 руб. - отражаются проценты, начисленные по договору займа.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации розничной торговли, являющейся плательщиком единого налога на вмененный доход, предоставление и возврат товаров по договору займа, по условиям которого проценты подлежат уплате заемщиком ежемесячно в денежной форме?..
(Консультация эксперта, 2011)На основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ организация-заимодавец по договору товарного займа начисляет НДС на сумму процентов, полученную от заемщика, рассматривая указанную сумму как средства, связанные с оплатой реализованных товаров. При этом применяется налоговая ставка 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Счет-фактура выписывается заимодавцем в одном экземпляре (п. 19 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914).
(Консультация эксперта, 2011)На основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ организация-заимодавец по договору товарного займа начисляет НДС на сумму процентов, полученную от заемщика, рассматривая указанную сумму как средства, связанные с оплатой реализованных товаров. При этом применяется налоговая ставка 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Счет-фактура выписывается заимодавцем в одном экземпляре (п. 19 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914).
Вопрос: Юридические лица заключили договор займа. Условиями договора предусмотрена выплата процентов. Необходимо ли организации-заимодавцу выставлять счет-фактуру по НДС на проценты по займам?
(Консультация эксперта, 2013)Что касается составления счетов-фактур, то согласно п. 3 ст. 169 НК РФ при совершении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ, налогоплательщик обязан составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. В связи с этим счета-фактуры по вышеуказанным услугам составляются и выставляются заимодавцем в общеустановленном порядке. При этом счет-фактура на сумму займа заимодавцем не составляется.
(Консультация эксперта, 2013)Что касается составления счетов-фактур, то согласно п. 3 ст. 169 НК РФ при совершении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ, налогоплательщик обязан составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. В связи с этим счета-фактуры по вышеуказанным услугам составляются и выставляются заимодавцем в общеустановленном порядке. При этом счет-фактура на сумму займа заимодавцем не составляется.
Статья: Счет-фактура к выданному займу
(Тушнов М.)
("Расчет", 2009, N 5)Итак, если компания не хочет рисковать, то счет-фактуру на величину процентов лучше выставить. При этом поскольку стоимость услуги по выдаче займа в виде процентов формируется ежемесячно, то счет-фактуру следует оформить на конец соответствующего месяца. В книге продаж он регистрируется в общем порядке (п. 16 Постановления Правительства от 2 декабря 2000 г. N 914).
(Тушнов М.)
("Расчет", 2009, N 5)Итак, если компания не хочет рисковать, то счет-фактуру на величину процентов лучше выставить. При этом поскольку стоимость услуги по выдаче займа в виде процентов формируется ежемесячно, то счет-фактуру следует оформить на конец соответствующего месяца. В книге продаж он регистрируется в общем порядке (п. 16 Постановления Правительства от 2 декабря 2000 г. N 914).
Вопрос: О применении НДС в отношении операций займа в денежной форме и порядке оформления счетов-фактур по этим операциям.
(Письмо Минфина РФ от 22.06.2010 N 03-07-07/40)Таким образом, при осуществлении операций займа в денежной форме от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются проценты, начисляемые заимодавцем в размере, определенном договором займа, либо проценты, начисляемые в размере, определенном исходя из ставки банковского процента (ставки рефинансирования), в случае отсутствия в договоре займа условия о размере процента.
(Письмо Минфина РФ от 22.06.2010 N 03-07-07/40)Таким образом, при осуществлении операций займа в денежной форме от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются проценты, начисляемые заимодавцем в размере, определенном договором займа, либо проценты, начисляемые в размере, определенном исходя из ставки банковского процента (ставки рефинансирования), в случае отсутствия в договоре займа условия о размере процента.
"Реализация: бухгалтерский и налоговый учет"
(Агабекян О.В., Макарова К.С.)
("Налоговый вестник", 2012)Бухгалтер составляет счет-фактуру на стоимость реализованной готовой продукции и регистрирует его в книге продаж:
(Агабекян О.В., Макарова К.С.)
("Налоговый вестник", 2012)Бухгалтер составляет счет-фактуру на стоимость реализованной готовой продукции и регистрирует его в книге продаж: