Проценты по займам у застройщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Проценты по займам у застройщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, застройщик неправомерно использовал не по целевому назначению средства дольщиков на погашение займа и процентов по нему и впоследствии включил в расходы по формированию финансового результата от строительства многоквартирного жилого дома проценты по займу.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, застройщик неправомерно использовал не по целевому назначению средства дольщиков на погашение займа и процентов по нему и впоследствии включил в расходы по формированию финансового результата от строительства многоквартирного жилого дома проценты по займу.
Важнейшая практика по ст. 5 Закона о банкротствепередать нежилое помещение, если ДДУ заключен и дофинансирование строительства объекта оплачено после возбуждения дела о банкротстве застройщика >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Иными словами, получается, если по окончании строительства для инвестора (или дольщика, считаем, что в данном вопросе эти понятия имеют равную суть) данный объект - это то, что будет признаваться или подходит под понятия внеоборотного актива, следовательно, не предназначено для продажи в срок менее одного года (данный факт желательно закрепить в договоре и в учетной политике застройщика), проценты по кредитам и займам можно включать в стоимость стройки.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Иными словами, получается, если по окончании строительства для инвестора (или дольщика, считаем, что в данном вопросе эти понятия имеют равную суть) данный объект - это то, что будет признаваться или подходит под понятия внеоборотного актива, следовательно, не предназначено для продажи в срок менее одного года (данный факт желательно закрепить в договоре и в учетной политике застройщика), проценты по кредитам и займам можно включать в стоимость стройки.
Готовое решение: Как застройщику вести налоговый учет
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, неважно, как финансируется строительство - с поступлением средств на счет застройщика, с использованием счетов эскроу или по смешанной схеме. Перечень направлений целевого использования будет одинаковым. В него входят, в частности, само строительство объекта в соответствии с проектной документацией, приобретение земельных участков под строительство, уплата процентов по целевым кредитам и займам, комиссии банка, оплата содержания застройщика и рекламы строящегося объекта;
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, неважно, как финансируется строительство - с поступлением средств на счет застройщика, с использованием счетов эскроу или по смешанной схеме. Перечень направлений целевого использования будет одинаковым. В него входят, в частности, само строительство объекта в соответствии с проектной документацией, приобретение земельных участков под строительство, уплата процентов по целевым кредитам и займам, комиссии банка, оплата содержания застройщика и рекламы строящегося объекта;
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 31.12.2020 N 2459
(ред. от 19.06.2023)
"Об утверждении Правил финансирования проектов с использованием облигаций специализированных обществ проектного финансирования и о внесении изменения в Положение о Правительственной комиссии по региональному развитию в Российской Федерации"29. В соответствии с настоящим разделом специализированным обществом могут предоставляться займы застройщикам на цели исполнения обязательств застройщиков по кредитным договорам и (или) договорам займа, согласно которым застройщикам были предоставлены кредиты и (или) займы на цели проектирования, строительства и (или) реконструкции объектов инфраструктуры, и займы организациям для предоставления займов застройщикам на указанные цели. При этом объем предоставляемых в соответствии с настоящим пунктом займов определяется равным размеру основного долга застройщика по указанным кредитным договорам и (или) договорам займа и начисленным, но не уплаченным на дату заключения застройщиком договора займа со специализированным обществом или договора займа с организацией процентам за пользование займом и (или) кредитом, а также операционным расходам организации, связанным с заключением застройщиком договора займа с организацией.
(ред. от 19.06.2023)
"Об утверждении Правил финансирования проектов с использованием облигаций специализированных обществ проектного финансирования и о внесении изменения в Положение о Правительственной комиссии по региональному развитию в Российской Федерации"29. В соответствии с настоящим разделом специализированным обществом могут предоставляться займы застройщикам на цели исполнения обязательств застройщиков по кредитным договорам и (или) договорам займа, согласно которым застройщикам были предоставлены кредиты и (или) займы на цели проектирования, строительства и (или) реконструкции объектов инфраструктуры, и займы организациям для предоставления займов застройщикам на указанные цели. При этом объем предоставляемых в соответствии с настоящим пунктом займов определяется равным размеру основного долга застройщика по указанным кредитным договорам и (или) договорам займа и начисленным, но не уплаченным на дату заключения застройщиком договора займа со специализированным обществом или договора займа с организацией процентам за пользование займом и (или) кредитом, а также операционным расходам организации, связанным с заключением застройщиком договора займа с организацией.
Федеральный закон от 30.12.2004 N 214-ФЗ
(ред. от 26.12.2024)
"Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2025)4) целевой кредит (целевой заем) - кредит или заем на строительство (создание) многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости в соответствии с условиями договора, заключенного между застройщиком и кредитором (банком или учредителем (участником) застройщика), которые могут быть использованы только на цели, указанные в части 1 статьи 18 настоящего Федерального закона, либо кредит, предоставленный в целях рефинансирования (перекредитования) указанных в настоящем пункте кредита или займа. При этом целевой заем, предоставляемый всеми учредителями (участниками) застройщика, не должен превышать двадцать процентов от планируемой стоимости строительства (создания) многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, указанной в проектной декларации в соответствии с пунктом 10 части 1 статьи 21 настоящего Федерального закона (далее - проектная стоимость строительства), по каждому из выданных разрешений на строительство при условии, что проценты по такому целевому займу не превышают действовавшую на дату заключения договора займа ключевую ставку Центрального банка Российской Федерации, увеличенную на два процентных пункта. Указанные в настоящем пункте ограничения по целям использования средств целевого кредита (целевого займа) и размеру целевого займа не применяются в случае, если застройщик осуществляет строительство (создание) многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости с привлечением денежных средств участников долевого строительства при условии размещения таких денежных средств на счетах эскроу в порядке, предусмотренном статьей 15.4 настоящего Федерального закона;
(ред. от 26.12.2024)
"Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2025)4) целевой кредит (целевой заем) - кредит или заем на строительство (создание) многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости в соответствии с условиями договора, заключенного между застройщиком и кредитором (банком или учредителем (участником) застройщика), которые могут быть использованы только на цели, указанные в части 1 статьи 18 настоящего Федерального закона, либо кредит, предоставленный в целях рефинансирования (перекредитования) указанных в настоящем пункте кредита или займа. При этом целевой заем, предоставляемый всеми учредителями (участниками) застройщика, не должен превышать двадцать процентов от планируемой стоимости строительства (создания) многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, указанной в проектной декларации в соответствии с пунктом 10 части 1 статьи 21 настоящего Федерального закона (далее - проектная стоимость строительства), по каждому из выданных разрешений на строительство при условии, что проценты по такому целевому займу не превышают действовавшую на дату заключения договора займа ключевую ставку Центрального банка Российской Федерации, увеличенную на два процентных пункта. Указанные в настоящем пункте ограничения по целям использования средств целевого кредита (целевого займа) и размеру целевого займа не применяются в случае, если застройщик осуществляет строительство (создание) многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости с привлечением денежных средств участников долевого строительства при условии размещения таких денежных средств на счетах эскроу в порядке, предусмотренном статьей 15.4 настоящего Федерального закона;
Статья: Юридический комментарий к статье 15.4 Федерального закона N 214-ФЗ от 30.12.2004 "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации"
(Шарапов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Если участник застройщика не является банком, он вправе выдать застройщику целевой заем, который не должен превышать двадцать процентов от планируемой стоимости строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, указанной в проектной декларации (проектная стоимость строительства) по каждому из выданных разрешений на строительство. При этом проценты по такому целевому займу не должны превышать действовавшую на дату заключения договора займа ключевую ставку Центрального банка Российской Федерации, увеличенную на два процентных пункта.
(Шарапов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Если участник застройщика не является банком, он вправе выдать застройщику целевой заем, который не должен превышать двадцать процентов от планируемой стоимости строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, указанной в проектной декларации (проектная стоимость строительства) по каждому из выданных разрешений на строительство. При этом проценты по такому целевому займу не должны превышать действовавшую на дату заключения договора займа ключевую ставку Центрального банка Российской Федерации, увеличенную на два процентных пункта.
Вопрос: ООО на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" приобретает по договору долевого участия нежилое помещение для последующей сдачи в аренду. Можно ли при исчислении единого налога по УСН учитывать проценты по кредиту, полученному для покупки объекта недвижимости, который еще не передан организации?
(Консультация эксперта, 2023)А в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете проценты по займам и кредитам включаются в первоначальную стоимость инвестиционного актива, то есть строящегося здания (п. 10 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" (утв. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н) (далее - ФСБУ 26/2020)).
(Консультация эксперта, 2023)А в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете проценты по займам и кредитам включаются в первоначальную стоимость инвестиционного актива, то есть строящегося здания (п. 10 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" (утв. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н) (далее - ФСБУ 26/2020)).
Ситуация: Как получить имущественный налоговый вычет при участии в долевом строительстве?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств в погашение процентов по указанному займу (кредиту).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств в погашение процентов по указанному займу (кредиту).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Если организация, осуществляя расчеты по этапам проведения работ, для оплаты счетов подрядчика или проектной организации привлекала заемные ресурсы для финансирования инвестиционного актива, то проценты по кредитам (займам) подлежат включению в стоимость строящегося объекта. Составляется запись:
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Если организация, осуществляя расчеты по этапам проведения работ, для оплаты счетов подрядчика или проектной организации привлекала заемные ресурсы для финансирования инвестиционного актива, то проценты по кредитам (займам) подлежат включению в стоимость строящегося объекта. Составляется запись:
Готовое решение: В каких случаях можно снизить законную неустойку и как это сделать
(КонсультантПлюс, 2025)наличие у вас обязанности по уплате процентов за пользование денежными средствами (например, процентов по договору займа).
(КонсультантПлюс, 2025)наличие у вас обязанности по уплате процентов за пользование денежными средствами (например, процентов по договору займа).
Ситуация: Какие документы нужны для получения имущественного вычета при продаже имущества?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятии его участником долевого строительства;
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятии его участником долевого строительства;
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете застройщика отражать операции по договорам долевого строительства
(КонсультантПлюс, 2025)Сумма начисленных процентов по целевому кредиту (целевому займу) отнесена на прочие расходы
(КонсультантПлюс, 2025)Сумма начисленных процентов по целевому кредиту (целевому займу) отнесена на прочие расходы
"Комментарий к Федеральному закону от 16.07.1998 N 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)"
(постатейный)
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)4. В п. 4 комментируемой статьи закреплен случай, когда залогодержатель вправе удовлетворить свои требования за счет полученного возмещения. В частности, залогодержатель имеет право на удовлетворение своих требований за счет денежных средств, причитающихся участнику долевого строительства в случае расторжения договора участия в долевом строительстве, права требования участника долевого строительства по которому в соответствии с комментируемой статьей находятся в залоге, в том числе в обеспечение требований, входящих в состав ипотечного покрытия, при одностороннем отказе застройщика от исполнения такого договора, при его недействительности или признании его незаключенным, а также в иных предусмотренных федеральными законами случаях возникновения у застройщика или третьего лица обязанности по выплате обеспечения или возмещения участнику долевого строительства. Согласно ст. 3 Закона N 152-ФЗ "Об ипотечных ценных бумагах" ипотечное покрытие могут составлять только обеспеченные ипотекой и (или) залогом прав требования участника долевого строительства требования о возврате основной суммы долга и (или) об уплате процентов по кредитным договорам и договорам займа, в том числе удостоверенные закладными, и (или) ипотечные сертификаты участия, удостоверяющие долю их владельцев в праве общей собственности на другое ипотечное покрытие, денежные средства в валюте Российской Федерации или иностранной валюте, а также государственные ценные бумаги и недвижимое имущество в случаях, предусмотренных п. 1 ст. 13 Закона N 152-ФЗ.
(постатейный)
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)4. В п. 4 комментируемой статьи закреплен случай, когда залогодержатель вправе удовлетворить свои требования за счет полученного возмещения. В частности, залогодержатель имеет право на удовлетворение своих требований за счет денежных средств, причитающихся участнику долевого строительства в случае расторжения договора участия в долевом строительстве, права требования участника долевого строительства по которому в соответствии с комментируемой статьей находятся в залоге, в том числе в обеспечение требований, входящих в состав ипотечного покрытия, при одностороннем отказе застройщика от исполнения такого договора, при его недействительности или признании его незаключенным, а также в иных предусмотренных федеральными законами случаях возникновения у застройщика или третьего лица обязанности по выплате обеспечения или возмещения участнику долевого строительства. Согласно ст. 3 Закона N 152-ФЗ "Об ипотечных ценных бумагах" ипотечное покрытие могут составлять только обеспеченные ипотекой и (или) залогом прав требования участника долевого строительства требования о возврате основной суммы долга и (или) об уплате процентов по кредитным договорам и договорам займа, в том числе удостоверенные закладными, и (или) ипотечные сертификаты участия, удостоверяющие долю их владельцев в праве общей собственности на другое ипотечное покрытие, денежные средства в валюте Российской Федерации или иностранной валюте, а также государственные ценные бумаги и недвижимое имущество в случаях, предусмотренных п. 1 ст. 13 Закона N 152-ФЗ.
Статья: Инвестор-застройщик: понятие, правовой статус, налогообложение
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Есть мнение, что инвестор-застройщик, руководствуясь п. 4 ст. 252 НК РФ, может самостоятельно выбирать порядок учета затрат, которые с равным правом можно одновременно отнести к нескольким видам расходов (страховые взносы, проценты по кредитам и займам, арендная плата или земельный налог и др.). Однако этот выбор должен быть обоснованным. В связи с этим целесообразно учитывать затраты в порядке, установленном для целей бухгалтерского учета.
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Есть мнение, что инвестор-застройщик, руководствуясь п. 4 ст. 252 НК РФ, может самостоятельно выбирать порядок учета затрат, которые с равным правом можно одновременно отнести к нескольким видам расходов (страховые взносы, проценты по кредитам и займам, арендная плата или земельный налог и др.). Однако этот выбор должен быть обоснованным. В связи с этим целесообразно учитывать затраты в порядке, установленном для целей бухгалтерского учета.
Статья: Требования, предъявляемые к застройщику - коммерческой организации в соответствии с ФЗ от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", действующим в редакции ФЗ N 343-ФЗ от 02.07.2021
(ПАО "Группа Компаний ПИК")Условия использования денежных средств дольщика на инфраструктуру и уплату процентов по заемным денежным средствам застройщика
(ПАО "Группа Компаний ПИК")Условия использования денежных средств дольщика на инфраструктуру и уплату процентов по заемным денежным средствам застройщика